Реализация имущественных прав в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущественных прав в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 180 - 201 Приложения N 3 к листу 02 нужно заполнить, если в отчетном (налоговом) периоде вы осуществляли операции, связанные с деятельностью имеющихся у вас объектов обслуживающих производств и хозяйств. Укажите (п. 8.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 180 - 201 Приложения N 3 к листу 02 нужно заполнить, если в отчетном (налоговом) периоде вы осуществляли операции, связанные с деятельностью имеющихся у вас объектов обслуживающих производств и хозяйств. Укажите (п. 8.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Общество также обращает внимание на то, что несмотря на внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ дополнения в статью 268 Кодекса, действовавшие в 2005 году и позднее до 01.07.2008 Приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (далее - Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614) и Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минфина России от 07.02.2006 N 24н) предусматривали учет убытка от реализации имущественного права в общем порядке, то есть в соответствующих декларациях учитывались как выручка от реализации имущественных прав, так и в качестве расходов их стоимость без какой-либо корректировки, влекущей увеличение прибыли на сумму убытка по операциям реализации долей в уставном капитале хозяйственного общества, и лишь с изданием Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н, вступившего в силу с 01.07.2008, в форме декларации появились оспариваемые обществом положения. Глава 25 Кодекса в период, предшествовавший изданию последнего из названных Приказов, не претерпела изменений, позволяющих сделать вывод о необходимости включения в налоговую базу по налогу на прибыль убытков от продажи имущественного права в виде доли в уставном капитале хозяйственного общества.
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Общество также обращает внимание на то, что несмотря на внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ дополнения в статью 268 Кодекса, действовавшие в 2005 году и позднее до 01.07.2008 Приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (далее - Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614) и Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минфина России от 07.02.2006 N 24н) предусматривали учет убытка от реализации имущественного права в общем порядке, то есть в соответствующих декларациях учитывались как выручка от реализации имущественных прав, так и в качестве расходов их стоимость без какой-либо корректировки, влекущей увеличение прибыли на сумму убытка по операциям реализации долей в уставном капитале хозяйственного общества, и лишь с изданием Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н, вступившего в силу с 01.07.2008, в форме декларации появились оспариваемые обществом положения. Глава 25 Кодекса в период, предшествовавший изданию последнего из названных Приказов, не претерпела изменений, позволяющих сделать вывод о необходимости включения в налоговую базу по налогу на прибыль убытков от продажи имущественного права в виде доли в уставном капитале хозяйственного общества.
Статья: Отказ от выкупа лизингового имущества в пользу иного лица может быть признан продажей имущественных прав
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль инспекция пришла к выводу о неправомерном неотражении компанией результатов хозяйственной операции по реализации взаимозависимому лицу (директору компании) имущественных прав в рамках договора лизинга в отношении автомобиля. Компании были доначислены налог на прибыль, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль инспекция пришла к выводу о неправомерном неотражении компанией результатов хозяйственной операции по реализации взаимозависимому лицу (директору компании) имущественных прав в рамках договора лизинга в отношении автомобиля. Компании были доначислены налог на прибыль, пени и штраф.
Вопрос: О применении участником проекта "Сколково" льгот по НДС, налоге на имущество организаций и представлении деклараций, если объем выручки составит 1 млрд руб. и более, а прибыль - менее 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)В связи с этим оснований для утраты участником проекта права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также права на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций не имеется в случае, если совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с главой 25 Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, не превысил 300 миллионов рублей.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)В связи с этим оснований для утраты участником проекта права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также права на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций не имеется в случае, если совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с главой 25 Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, не превысил 300 миллионов рублей.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Общую сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которую вы исчислили в соответствии со ст. ст. 248, 249 НК РФ, отразите в строке 010 Приложения N 1 к листу 02 (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Общую сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которую вы исчислили в соответствии со ст. ст. 248, 249 НК РФ, отразите в строке 010 Приложения N 1 к листу 02 (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: О начислении налога на прибыль на средства целевого финансирования
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Какие средства относятся к целевому финансированию для целей налогообложения прибыли? В каком случае подобные средства не учитываются в облагаемой базе? Нужно ли эти средства отражать в декларации по налогу на прибыль?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Какие средства относятся к целевому финансированию для целей налогообложения прибыли? В каком случае подобные средства не учитываются в облагаемой базе? Нужно ли эти средства отражать в декларации по налогу на прибыль?
Вопрос: Обязана ли организация на ОСН, являющаяся резидентом "Сколково" и использующая освобождение по налогу на прибыль и НДС, представлять в ИФНС России декларации по налогу на прибыль и по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)- документы, указанные в п. 7 ст. 246.1 НК РФ, в том числе отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
(Консультация эксперта, 2025)- документы, указанные в п. 7 ст. 246.1 НК РФ, в том числе отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 - если вы реализовали основные средства, товары, имущественные права по объектам ОПХ, уступили право требования либо получили доходы от передачи имущества в доверительное управление (п. 16, гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 - если вы реализовали основные средства, товары, имущественные права по объектам ОПХ, уступили право требования либо получили доходы от передачи имущества в доверительное управление (п. 16, гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Обязано ли ООО - участник проекта "Сколково" на ОСН проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности в связи с получением доходов от реализации более 800 млн руб. (иных оснований для аудита нет), если применяет освобождение по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Если участник проекта "Сколково" применяет освобождение, то налоговую декларацию по налогу на прибыль он не представляет (Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14742@).
(Консультация эксперта, 2025)Если участник проекта "Сколково" применяет освобождение, то налоговую декларацию по налогу на прибыль он не представляет (Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14742@).
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.
Вопрос: Можно ли уменьшить полученную в текущем периоде прибыль от продажи доли в УК другой организации по контролируемой сделке на убыток от основной деятельности, полученный в прошлом году? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)В декларации по налогу на прибыль выручка от реализации доли в уставном капитале другой организации отражается в Приложении N 1 к листу 02 по строке 010, в том числе в расшифровке по строке 013 (выручка от реализации имущественных прав) (п. п. 6.1, 6.2 Порядка заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2024)В декларации по налогу на прибыль выручка от реализации доли в уставном капитале другой организации отражается в Приложении N 1 к листу 02 по строке 010, в том числе в расшифровке по строке 013 (выручка от реализации имущественных прав) (п. п. 6.1, 6.2 Порядка заполнения декларации).