Реализация имущества НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущества НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества, данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества, данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС7. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"НДС при реализации имущества, учитываемого с НДС >>>
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Так, в соответствии с правовой позицией, изложенной в п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 января 2013 г. N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом", НДС в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, подлежал исчислению должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивался им в сроки, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога относится к четвертой очереди текущих требований.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Так, в соответствии с правовой позицией, изложенной в п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 января 2013 г. N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом", НДС в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, подлежал исчислению должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивался им в сроки, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога относится к четвертой очереди текущих требований.
Формы
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как начислить НДС при реализации имущества, принятого к учету по стоимости с НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как начислить НДС при реализации имущества, принятого к учету по стоимости с НДС
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В решении о выплате дивидендов указана форма их выплаты - путем передачи участнику определенного имущества. Для НДС Минфин признает это реализацией имущества, а в налоговом учете требует показать выручку. Означает ли это, что на выплату дивидендов имуществом следует пробить чек ККТ?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В решении о выплате дивидендов указана форма их выплаты - путем передачи участнику определенного имущества. Для НДС Минфин признает это реализацией имущества, а в налоговом учете требует показать выручку. Означает ли это, что на выплату дивидендов имуществом следует пробить чек ККТ?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.4.1. Реализация имущества, числящегося на балансе
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.4.1. Реализация имущества, числящегося на балансе
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.4.1. Реализация имущества, числящегося на балансе
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.4.1. Реализация имущества, числящегося на балансе
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<300> Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2002 N 14-П "По делу о проверке конституционности ряда положений Федерального закона "О реструктуризации кредитных организаций", пунктов 5 и 6 статьи 120 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами граждан, жалобой региональной общественной организации "Ассоциация защиты прав акционеров и вкладчиков" и жалобой ОАО "Воронежское конструкторское бюро антенно-фидерных устройств" // СЗ РФ. 2002. N 31. Ст. 3161; пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом" // Вестник ВАС РФ. 2013. N 3; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.02.2019 N Ф03-123/2019 по делу N А73-4440/2018; Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2018 N Ф04-5765/2017 по делу N А81-3986/2016; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.02.2019 N Ф05-11947/2018 по делу N А40-145641/2017; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.03.2020 N Ф06-43039/2019 по делу N А65-32810/2017; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.2020 N Ф07-15999/2019 по делу N А13-12419/2017.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)<300> Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2002 N 14-П "По делу о проверке конституционности ряда положений Федерального закона "О реструктуризации кредитных организаций", пунктов 5 и 6 статьи 120 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами граждан, жалобой региональной общественной организации "Ассоциация защиты прав акционеров и вкладчиков" и жалобой ОАО "Воронежское конструкторское бюро антенно-фидерных устройств" // СЗ РФ. 2002. N 31. Ст. 3161; пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом" // Вестник ВАС РФ. 2013. N 3; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.02.2019 N Ф03-123/2019 по делу N А73-4440/2018; Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2018 N Ф04-5765/2017 по делу N А81-3986/2016; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.02.2019 N Ф05-11947/2018 по делу N А40-145641/2017; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.03.2020 N Ф06-43039/2019 по делу N А65-32810/2017; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.2020 N Ф07-15999/2019 по делу N А13-12419/2017.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В данном случае нас интересует подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Речь идет о том, что имущественный вклад в уставный капитал не является реализацией этого имущества, т.е. объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Что это означает?
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В данном случае нас интересует подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Речь идет о том, что имущественный вклад в уставный капитал не является реализацией этого имущества, т.е. объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Что это означает?
Вопрос: Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По решению суда у организации принудительно на возмездной основе (за компенсацию) изымается для государственных нужд складское помещение нежилого назначения. Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По решению суда у организации принудительно на возмездной основе (за компенсацию) изымается для государственных нужд складское помещение нежилого назначения. Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/17900 <Об НДС при передаче на безвозмездной основе имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Объектом налогообложения НДС является реализация имущества на территории РФ, то есть передача права собственности на имущество на возмездной или безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Но не любой переход права собственности является реализацией для целей налогообложения НДС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Объектом налогообложения НДС является реализация имущества на территории РФ, то есть передача права собственности на имущество на возмездной или безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Но не любой переход права собственности является реализацией для целей налогообложения НДС.