Реализация ГСМ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ГСМ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Проект контракта на поставку ГСМ в рамках Закона N 44-ФЗ (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Максимальное значение цены Контракта составляет 1 250 000 (Один миллион двести пятьдесят тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 22% - 225 409 (Двести двадцать пять тысяч четыреста девять) руб. 84 коп. / 4.1. Максимальное значение цены Контракта составляет 1 250 000 (Один миллион двести пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. Данное значение не включает НДС, поскольку Поставщик не уплачивает НДС в связи с тем, что освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ или не признается налогоплательщиком НДС. В случае прекращения основания, по которому Поставщик не уплачивал НДС, он должен уведомить Заказчика о том, что теперь реализация товара по договору облагается НДС. В этом случае согласованные цены остаются неизменными, но включают НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Максимальное значение цены Контракта составляет 1 250 000 (Один миллион двести пятьдесят тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 22% - 225 409 (Двести двадцать пять тысяч четыреста девять) руб. 84 коп. / 4.1. Максимальное значение цены Контракта составляет 1 250 000 (Один миллион двести пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. Данное значение не включает НДС, поскольку Поставщик не уплачивает НДС в связи с тем, что освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ или не признается налогоплательщиком НДС. В случае прекращения основания, по которому Поставщик не уплачивал НДС, он должен уведомить Заказчика о том, что теперь реализация товара по договору облагается НДС. В этом случае согласованные цены остаются неизменными, но включают НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при реализации авиатоплива для заправки воздушных судов иностранных компаний через агента.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/123865)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях статьи 164 Кодекса припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации в том числе воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/123865)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях статьи 164 Кодекса припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации в том числе воздушных судов.
Вопрос: О подтверждении права на применение ставки НДС 0% при реализации бункерного топлива в качестве припасов по договору с российской организацией, действующей от имени и за счет иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-08/7995)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях статьи 164 Кодекса припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации в том числе морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-08/7995)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях статьи 164 Кодекса припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации в том числе морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФПо общему правилу отсутствие в налоговом периоде операций, облагаемых НДС, не является основанием для отказа принять НДС к вычету >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 19.08.1998 N 89
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"Оборот оптовой торговли для целей статистического наблюдения устанавливается по отгруженным (переданным) товарам - в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость, акциз, налог на реализацию горюче - смазочных материалов (зачисляемый в дорожный фонд), экспортную пошлину, таможенные сборы; по комиссионному вознаграждению - по фактической стоимости, включая НДС.
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"Оборот оптовой торговли для целей статистического наблюдения устанавливается по отгруженным (переданным) товарам - в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость, акциз, налог на реализацию горюче - смазочных материалов (зачисляемый в дорожный фонд), экспортную пошлину, таможенные сборы; по комиссионному вознаграждению - по фактической стоимости, включая НДС.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Судебные инстанции обратили внимание на то, что все девять подконтрольных организаций, применяющих УСН и ЕНВД, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26 НК РФ не признаются налогоплательщиками НДС, следовательно, они не исчисляли и не уплачивали данный налог в бюджет и не могли включать в состав розничной цены НДС. Таким образом, фактически в выручке подконтрольных организаций отсутствовал НДС, в связи с чем при определении величины выведенного из-под налогообложения оборота по реализации ГСМ из выручки от реализации исключена была стоимость ГСМ без НДС.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Судебные инстанции обратили внимание на то, что все девять подконтрольных организаций, применяющих УСН и ЕНВД, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26 НК РФ не признаются налогоплательщиками НДС, следовательно, они не исчисляли и не уплачивали данный налог в бюджет и не могли включать в состав розничной цены НДС. Таким образом, фактически в выручке подконтрольных организаций отсутствовал НДС, в связи с чем при определении величины выведенного из-под налогообложения оборота по реализации ГСМ из выручки от реализации исключена была стоимость ГСМ без НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией белорусской организации услуг испытательного центра по анализу ГСМ (масла) на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-13/1/35015)Вопрос: Правомерно ли выставление к уплате суммы НДС в размере 20% путем выделения ее в первичных документах в следующей ситуации?
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-07-13/1/35015)Вопрос: Правомерно ли выставление к уплате суммы НДС в размере 20% путем выделения ее в первичных документах в следующей ситуации?
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)количество припасов (в том числе топлива и ГСМ) по документу, подтверждающему вывоз припасов. Если отражается несколько наименований припасов, этот показатель заполняется для каждого кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
(КонсультантПлюс, 2026)количество припасов (в том числе топлива и ГСМ) по документу, подтверждающему вывоз припасов. Если отражается несколько наименований припасов, этот показатель заполняется для каждого кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
Статья: Топливные карты в налоговом и бухгалтерском учете. О чем нужно помнить?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Покупатель, перечисливший предоплату, вправе принять к вычету НДС, не дожидаясь реализации. Но для этого должны быть выполнены определенные условия. Движение ГСМ отражается следующими типовыми проводками:
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Покупатель, перечисливший предоплату, вправе принять к вычету НДС, не дожидаясь реализации. Но для этого должны быть выполнены определенные условия. Движение ГСМ отражается следующими типовыми проводками:
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)Утверждена форма декларации по НДС при реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных площадок. Она вступит в силу с 24.02.2025. С этой же даты действующая сейчас декларация по НДС при оказании иностранными организациями электронных услуг, утвержденная Приказом ФНС от 05.12.2023 N ЕД-7-3/933@, действовать перестанет.
("Главная книга", 2025, N 3)Утверждена форма декларации по НДС при реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных площадок. Она вступит в силу с 24.02.2025. С этой же даты действующая сейчас декларация по НДС при оказании иностранными организациями электронных услуг, утвержденная Приказом ФНС от 05.12.2023 N ЕД-7-3/933@, действовать перестанет.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче на праве оперативного управления частному учреждению имущества от учредителя и реализации частным учреждением такого имущества.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-07-11/97417)В связи с изложенным частным учреждением предлагается рассмотреть с точки зрения наступления возможных налоговых рисков и негативных последствий для обеих сторон (как для частного учреждения, так и для учредителя) операции по обращению (распоряжению, отчуждению) с имуществом (расходными материалами) учредителя с учетом целевой направленности его дальнейшего использования (их реализации), а именно: возникают ли налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль организаций у обеих сторон, если:
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-07-11/97417)В связи с изложенным частным учреждением предлагается рассмотреть с точки зрения наступления возможных налоговых рисков и негативных последствий для обеих сторон (как для частного учреждения, так и для учредителя) операции по обращению (распоряжению, отчуждению) с имуществом (расходными материалами) учредителя с учетом целевой направленности его дальнейшего использования (их реализации), а именно: возникают ли налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль организаций у обеих сторон, если:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС, в т.ч. по договору поставки ГСМ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС, в т.ч. по договору поставки ГСМ.
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)А вот средства, зачисленные на карты, пока в налоговых расходах не учитываются. Ведь в момент перечисления аванса не происходит реализации ГСМ, топливо еще не получено и не использовано. А при методе начисления расходы должны учитываться в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств <4>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)А вот средства, зачисленные на карты, пока в налоговых расходах не учитываются. Ведь в момент перечисления аванса не происходит реализации ГСМ, топливо еще не получено и не использовано. А при методе начисления расходы должны учитываться в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств <4>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации предоставление имущества в аренду осуществляется на систематической основе (это является предметом деятельности организации), то есть расходы на содержание и эксплуатацию предоставляемого имущества учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации предоставление имущества в аренду осуществляется на систематической основе (это является предметом деятельности организации), то есть расходы на содержание и эксплуатацию предоставляемого имущества учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация применить ставку НДС 0% при реализации припасов, вывезенных в Республику Беларусь, путем заправки воздушного судна? Какие документы надо представить для подтверждения обоснованности ее применения? Применяются ли положения Протокола, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях ст. 164 НК РФ припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях ст. 164 НК РФ припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.
Готовое решение: Хозяйственные расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы" учесть затраты на ГСМ нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы" учесть затраты на ГСМ нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).