Реализация гражданских воздушных судов
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация гражданских воздушных судов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС при приобретении материалов, комплектующих и услуг, поскольку они были приобретены для изготовления партии вертолетов, являющихся воздушными судами гражданской авиации. Доказательств, свидетельствующих о том, что создание партии вертолетов предназначалось для осуществления иных операций, признаваемых объектом обложения НДС по ставке 20 процентов, отличных от реализации воздушного судна гражданской авиации, равно как и о постановке их на учет в качестве экспериментальных воздушных судов, налогоплательщик не представил. Суд признал обоснованным отказ в предоставлении налогового вычета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС при приобретении материалов, комплектующих и услуг, поскольку они были приобретены для изготовления партии вертолетов, являющихся воздушными судами гражданской авиации. Доказательств, свидетельствующих о том, что создание партии вертолетов предназначалось для осуществления иных операций, признаваемых объектом обложения НДС по ставке 20 процентов, отличных от реализации воздушного судна гражданской авиации, равно как и о постановке их на учет в качестве экспериментальных воздушных судов, налогоплательщик не представил. Суд признал обоснованным отказ в предоставлении налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН является плательщиком НДС по ставке 5%. Она реализует авиационные двигатели для ремонта гражданских воздушных судов. Есть документ, подтверждающий целевое назначение товара. Может ли организация при представлении в налоговый орган необходимых документов применять ставку НДС 0%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, применяющая УСН, с 01.01.2025 является плательщиком НДС по ставке 5%. Организация реализует на территории РФ авиационные двигатели для ремонта гражданских воздушных судов. Есть документ Минпромторга России, подтверждающий целевое назначение товара. Может ли организация при наличии такого документа и представлении в налоговый орган других необходимых документов применять ставку НДС 0%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, применяющая УСН, с 01.01.2025 является плательщиком НДС по ставке 5%. Организация реализует на территории РФ авиационные двигатели для ремонта гражданских воздушных судов. Есть документ Минпромторга России, подтверждающий целевое назначение товара. Может ли организация при наличии такого документа и представлении в налоговый орган других необходимых документов применять ставку НДС 0%?
Вопрос: Об НДС при реализации запчастей (комплектующих изделий) для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-08/129219)Вопрос: Юридическое лицо на общей системе налогообложения осуществляет деятельность по поставке запчастей российским покупателям - юрлицам. Организация-продавец ведет раздельный учет НДС по ставкам 0% и 20%. Для реализации части товаров по ставке НДС 0% применяются документы Минпромторга России, подтверждающие целевое назначение в соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ. Подача пакета документов на применение ставки НДС 0% в Минпромторг России имеет заявительный, но необязательный характер.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-08/129219)Вопрос: Юридическое лицо на общей системе налогообложения осуществляет деятельность по поставке запчастей российским покупателям - юрлицам. Организация-продавец ведет раздельный учет НДС по ставкам 0% и 20%. Для реализации части товаров по ставке НДС 0% применяются документы Минпромторга России, подтверждающие целевое назначение в соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ. Подача пакета документов на применение ставки НДС 0% в Минпромторг России имеет заявительный, но необязательный характер.
Нормативные акты
"Воздушный кодекс Российской Федерации" от 19.03.1997 N 60-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.11.2025)2. Правительство Российской Федерации в рамках обеспечения реализации государственной системы управления безопасностью полетов гражданских воздушных судов устанавливает порядок разработки и применения систем управления безопасностью полетов воздушных судов юридическими лицами - разработчиками и изготовителями гражданских воздушных судов, авиационных двигателей, воздушных винтов, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими коммерческие воздушные перевозки, юридическими лицами, осуществляющими техническое обслуживание гражданских воздушных судов, аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов, поставщиками услуг по обслуживанию линий управления беспилотными авиационными системами и контроля беспилотных авиационных систем, образовательными организациями и организациями, осуществляющими подготовку пилотов гражданских воздушных судов, операторами сертифицированных аэродромов гражданской авиации в отношении воздушных судов, разработка, производство, эксплуатация или обслуживание которых осуществляется указанными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, образовательными организациями.
(ред. от 04.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.11.2025)2. Правительство Российской Федерации в рамках обеспечения реализации государственной системы управления безопасностью полетов гражданских воздушных судов устанавливает порядок разработки и применения систем управления безопасностью полетов воздушных судов юридическими лицами - разработчиками и изготовителями гражданских воздушных судов, авиационных двигателей, воздушных винтов, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими коммерческие воздушные перевозки, юридическими лицами, осуществляющими техническое обслуживание гражданских воздушных судов, аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов, поставщиками услуг по обслуживанию линий управления беспилотными авиационными системами и контроля беспилотных авиационных систем, образовательными организациями и организациями, осуществляющими подготовку пилотов гражданских воздушных судов, операторами сертифицированных аэродромов гражданской авиации в отношении воздушных судов, разработка, производство, эксплуатация или обслуживание которых осуществляется указанными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, образовательными организациями.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)исключением данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории РФ, из госреестра гражданских воздушных судов РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)исключением данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории РФ, из госреестра гражданских воздушных судов РФ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6) исключением данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории РФ, из госреестра гражданских воздушных судов РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)6) исключением данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории РФ, из госреестра гражданских воздушных судов РФ;
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Важным фактором улучшения финансовых показателей является налоговая составляющая. Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов установлена при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также при реализации авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов (см. [1]).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Важным фактором улучшения финансовых показателей является налоговая составляющая. Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов установлена при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также при реализации авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов (см. [1]).
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1011475 - реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия.
(КонсультантПлюс, 2025)1011475 - реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов России, обложение НДС производится по ставке в размере 0%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Государственном реестре гражданских воздушных судов России, обложение НДС производится по ставке в размере 0%.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122189 указывается, что на основании пунктов 15.1 и 15.2 статьи 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов, предусмотренной подпунктами 15 и 16 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в налоговые органы представляется в том числе контракт (копия контракта) на реализацию гражданского воздушного судна либо на выполнение работ (оказание услуг) по строительству гражданского воздушного судна (контракт на реализацию авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации гражданских воздушных судов).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122189 указывается, что на основании пунктов 15.1 и 15.2 статьи 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов, предусмотренной подпунктами 15 и 16 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в налоговые органы представляется в том числе контракт (копия контракта) на реализацию гражданского воздушного судна либо на выполнение работ (оказание услуг) по строительству гражданского воздушного судна (контракт на реализацию авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации гражданских воздушных судов).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вместе с тем в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вместе с тем в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Готовое решение: В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)исключении гражданского воздушного судна из Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ (кроме случаев, указанных в п. 6.2 ст. 161 НК РФ). Это относится к случаям исключения из данного реестра гражданского воздушного судна, операция по реализации которого на территории РФ осуществлена после 29.09.2019.
(КонсультантПлюс, 2025)исключении гражданского воздушного судна из Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ (кроме случаев, указанных в п. 6.2 ст. 161 НК РФ). Это относится к случаям исключения из данного реестра гражданского воздушного судна, операция по реализации которого на территории РФ осуществлена после 29.09.2019.