Реализация годных остатков автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация годных остатков автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (страховой компании), ему неправомерно доначислен НДС в связи с занижением налоговой базы при реализации годных остатков транспортных средств (ГОТС).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (страховой компании), ему неправомерно доначислен НДС в связи с занижением налоговой базы при реализации годных остатков транспортных средств (ГОТС).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователи для получения страховой выплаты передали обществу - страховой организации права собственности на годные остатки транспортных средств (ГОТС). При реализации ГОТС общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ по межценовой разнице и рассчитало НДС по ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Общество полагало, что входящий НДС по ГОТС согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в их стоимости в связи с использованием ГОТС в страховой деятельности при осуществлении страховой выплаты в момент приобретения ГОТС. Инспекция указала, что реализация ГОТС не относится к услугам страхования по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что при реализации ГОТС обществу следовало определять налоговую базу исходя из их полной стоимости и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что спорные ГОТС не использовались обществом в страховой деятельности. Передача права собственности на ГОТС обществу производилась не как отказ от собственности, а как купля-продажа, поскольку право собственности было передано в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства с учетом износа (при выборе выплаты страхового возмещения без передачи ГОТС из страховой стоимости вычитается рыночная стоимость ГОТС), что является по существу встречным представлением и указывает на возмездный характер данной сделки. Страхователь учитывает рыночную стоимость ГОТС при их передаче в налоговой базе по НДС без учета суммы страхового возмещения. Реализация страховщиком ГОТС, ранее полученных от страхователя, также является операцией, подлежащей обложению НДС. Суд указал, что в случае приобретения ГОТС у юридических лиц - плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения страховой деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователи для получения страховой выплаты передали обществу - страховой организации права собственности на годные остатки транспортных средств (ГОТС). При реализации ГОТС общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ по межценовой разнице и рассчитало НДС по ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Общество полагало, что входящий НДС по ГОТС согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в их стоимости в связи с использованием ГОТС в страховой деятельности при осуществлении страховой выплаты в момент приобретения ГОТС. Инспекция указала, что реализация ГОТС не относится к услугам страхования по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что при реализации ГОТС обществу следовало определять налоговую базу исходя из их полной стоимости и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что спорные ГОТС не использовались обществом в страховой деятельности. Передача права собственности на ГОТС обществу производилась не как отказ от собственности, а как купля-продажа, поскольку право собственности было передано в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства с учетом износа (при выборе выплаты страхового возмещения без передачи ГОТС из страховой стоимости вычитается рыночная стоимость ГОТС), что является по существу встречным представлением и указывает на возмездный характер данной сделки. Страхователь учитывает рыночную стоимость ГОТС при их передаче в налоговой базе по НДС без учета суммы страхового возмещения. Реализация страховщиком ГОТС, ранее полученных от страхователя, также является операцией, подлежащей обложению НДС. Суд указал, что в случае приобретения ГОТС у юридических лиц - плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения страховой деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, позицию члена комиссии о некорректности оценки ликвидационной стоимости автомобиля только по цене лома следует признать верной: такая оценка должна включать цену возможной реализации всех "годных" остатков автомобиля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, позицию члена комиссии о некорректности оценки ликвидационной стоимости автомобиля только по цене лома следует признать верной: такая оценка должна включать цену возможной реализации всех "годных" остатков автомобиля.
Готовое решение: Какой порядок выплаты страхового возмещения по ОСАГО в случае полной гибели транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов (аукционов), на которых реализуются поврежденные автомобили без их разборки и вычленения годных остатков. Если таких торгов нет, используют расчетные методы (например, с помощью сайтов в Интернете по продаже подержанных транспортных средств) при условии, что автомобиль подлежит разборке на запчасти по техническому состоянию (п. п. 5.4, 5.5 Положения Банка России от 04.03.2021 N 755-П).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов (аукционов), на которых реализуются поврежденные автомобили без их разборки и вычленения годных остатков. Если таких торгов нет, используют расчетные методы (например, с помощью сайтов в Интернете по продаже подержанных транспортных средств) при условии, что автомобиль подлежит разборке на запчасти по техническому состоянию (п. п. 5.4, 5.5 Положения Банка России от 04.03.2021 N 755-П).
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)НДС. Восстанавливать НДС, принятый к вычету по не до конца самортизированному автомобилю, не надо <25>. Передача годных остатков страховой компании признается реализацией. А компенсация страховщиком их стоимости облагается НДС <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)НДС. Восстанавливать НДС, принятый к вычету по не до конца самортизированному автомобилю, не надо <25>. Передача годных остатков страховой компании признается реализацией. А компенсация страховщиком их стоимости облагается НДС <26>.
Готовое решение: Как выплачивается страховое возмещение по каско в случае полной гибели транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 10.6 этих Рекомендаций стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов или универсальных площадок (сайтов в Интернете) по продаже подержанных автомобилей. Ценовые данные универсальных площадок можно использовать, если на них представлено не менее трех аналогичных автомобилей с примерно аналогичными повреждениями. А если нет возможности реализовать автомобиль указанными способами, то стоимость годных остатков определяется расчетным методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 10.6 этих Рекомендаций стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов или универсальных площадок (сайтов в Интернете) по продаже подержанных автомобилей. Ценовые данные универсальных площадок можно использовать, если на них представлено не менее трех аналогичных автомобилей с примерно аналогичными повреждениями. А если нет возможности реализовать автомобиль указанными способами, то стоимость годных остатков определяется расчетным методом.