Реализация годных остатков
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация годных остатков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (страховой компании), ему неправомерно доначислен НДС в связи с занижением налоговой базы при реализации годных остатков транспортных средств (ГОТС).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (страховой компании), ему неправомерно доначислен НДС в связи с занижением налоговой базы при реализации годных остатков транспортных средств (ГОТС).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вследствие отказа страхователя - юридического лица от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" обществу было передано право собственности на годные остатки транспортных средств (автомобилей) согласно счетам-фактурам. При реализации годных остатков транспортных средств общество определило налоговую базу по межценовой разнице (п. 3 ст. 154 НК РФ) и рассчитало суммы НДС по расчетной ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. По мнению общества, учет НДС по приобретаемым годным остаткам транспортных средств должен осуществляться согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ (в стоимости товаров в случае использования их для операций, не подлежащих налогообложению). При реализации в дальнейшем имущества, учтенного по стоимости с НДС, налоговая база определялась на основании п. 3 ст. 154 НК РФ как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью (остаточной стоимостью) этого имущества. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что операции по реализации остатков не являются услугами по страхованию, сострахованию и перестрахованию (по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ), соответственно, реализация годных остатков не относится к деятельности, освобождаемой от налогообложения НДС. Следовательно, общество не могло применять подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. Налоговую базу при реализации годных остатков транспортных средств обществу следует рассчитывать не как разницу между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью (остаточной стоимостью) этого имущества, а согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, то есть при реализации имущества обществу следовало определять налоговую базу исходя из полной стоимости реализуемых годных остатков транспортных средств и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вследствие отказа страхователя - юридического лица от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" обществу было передано право собственности на годные остатки транспортных средств (автомобилей) согласно счетам-фактурам. При реализации годных остатков транспортных средств общество определило налоговую базу по межценовой разнице (п. 3 ст. 154 НК РФ) и рассчитало суммы НДС по расчетной ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. По мнению общества, учет НДС по приобретаемым годным остаткам транспортных средств должен осуществляться согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ (в стоимости товаров в случае использования их для операций, не подлежащих налогообложению). При реализации в дальнейшем имущества, учтенного по стоимости с НДС, налоговая база определялась на основании п. 3 ст. 154 НК РФ как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью (остаточной стоимостью) этого имущества. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что операции по реализации остатков не являются услугами по страхованию, сострахованию и перестрахованию (по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ), соответственно, реализация годных остатков не относится к деятельности, освобождаемой от налогообложения НДС. Следовательно, общество не могло применять подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. Налоговую базу при реализации годных остатков транспортных средств обществу следует рассчитывать не как разницу между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью (остаточной стоимостью) этого имущества, а согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, то есть при реализации имущества обществу следовало определять налоговую базу исходя из полной стоимости реализуемых годных остатков транспортных средств и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Положение Банка России от 17.06.2025 N 858-П
"О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2025 N 83340)Треугольник развития поступлений по суброгациям, регрессам
"О требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2025 N 83340)Треугольник развития поступлений по суброгациям, регрессам
Готовое решение: Какой порядок выплаты страхового возмещения по ОСАГО в случае полной гибели транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов (аукционов), на которых реализуются поврежденные автомобили без их разборки и вычленения годных остатков. Если таких торгов нет, используют расчетные методы (например, с помощью сайтов в Интернете по продаже подержанных транспортных средств) при условии, что автомобиль подлежит разборке на запчасти по техническому состоянию (п. п. 5.4, 5.5 Положения Банка России от 04.03.2021 N 755-П).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов (аукционов), на которых реализуются поврежденные автомобили без их разборки и вычленения годных остатков. Если таких торгов нет, используют расчетные методы (например, с помощью сайтов в Интернете по продаже подержанных транспортных средств) при условии, что автомобиль подлежит разборке на запчасти по техническому состоянию (п. п. 5.4, 5.5 Положения Банка России от 04.03.2021 N 755-П).
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р8/2023 "Бухгалтерский учет операций при утрате предмета аренды по неоперационной (финансовой) аренде"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)Если расходы и доходы отражать в отчете о финансовых результатах "путем их обоснованного распределения между отчетными периодами" без учета связи между произведенными расходами и поступлениями в рамках одного договора, то это приведет к искажению отчетной информации, так как процесс урегулирования убытков арендодателя в связи с утратой предмета аренды растянут во времени. В отчетные периоды, когда арендодатель признает свои убытки и отражает их на счете 91, происходит увеличение затрат организации. А в отчетные периоды, когда происходят получение страхового возмещения, поступления от арендатора, реализация годных остатков, в отчете отражается прибыль. В то же время результат в урегулировании убытков арендодателя может быть нулевым или незначительно отклоняться от нуля. Аналогичная ситуация и у арендатора. Для того чтобы корректно отражалась в отчете о финансовых результатах организации информация, связанная с утратой предмета аренды, считаем обоснованным применить метод "соответствие доходов и расходов". Расходы признаются в отчете о финансовых результатах "с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов)".
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)Если расходы и доходы отражать в отчете о финансовых результатах "путем их обоснованного распределения между отчетными периодами" без учета связи между произведенными расходами и поступлениями в рамках одного договора, то это приведет к искажению отчетной информации, так как процесс урегулирования убытков арендодателя в связи с утратой предмета аренды растянут во времени. В отчетные периоды, когда арендодатель признает свои убытки и отражает их на счете 91, происходит увеличение затрат организации. А в отчетные периоды, когда происходят получение страхового возмещения, поступления от арендатора, реализация годных остатков, в отчете отражается прибыль. В то же время результат в урегулировании убытков арендодателя может быть нулевым или незначительно отклоняться от нуля. Аналогичная ситуация и у арендатора. Для того чтобы корректно отражалась в отчете о финансовых результатах организации информация, связанная с утратой предмета аренды, считаем обоснованным применить метод "соответствие доходов и расходов". Расходы признаются в отчете о финансовых результатах "с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов)".
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете годные остатки, являющиеся прослеживаемыми товарами (например, спецтехнику после ДТП), учтите следующее:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете годные остатки, являющиеся прослеживаемыми товарами (например, спецтехнику после ДТП), учтите следующее:
Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае прослеживаемость товара продолжается. При реализации годных остатков в графе 11 счета-фактуры нужно указать РНПТ.
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае прослеживаемость товара продолжается. При реализации годных остатков в графе 11 счета-фактуры нужно указать РНПТ.
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Отражаются все денежные потоки по условиям договоров, учитываемые при расчете оценки ДПУ (например, потоки по суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков). Если при оценке ДПУ нет входящих денежных потоков, то они не отражаются.
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Отражаются все денежные потоки по условиям договоров, учитываемые при расчете оценки ДПУ (например, потоки по суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков). Если при оценке ДПУ нет входящих денежных потоков, то они не отражаются.
Статья: Реализация доходного подхода при оценке земельных участков для целей оспаривания кадастровой стоимости: теория и практика
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Таким образом, доля земельных участков в рыночной стоимости объекта недвижимости при прочих равных условиях будет выше для объектов, где здания (улучшения) характеризуются удовлетворительным или неудовлетворительным состоянием. Более того, не исключены ситуации, когда доля земли будет существенно превышать 50 процентов. При полностью изношенном здании при примерном равенстве затрат на снос здания и выручки от реализации годных остатков доля земельного участка составит 100 процентов.
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Таким образом, доля земельных участков в рыночной стоимости объекта недвижимости при прочих равных условиях будет выше для объектов, где здания (улучшения) характеризуются удовлетворительным или неудовлетворительным состоянием. Более того, не исключены ситуации, когда доля земли будет существенно превышать 50 процентов. При полностью изношенном здании при примерном равенстве затрат на снос здания и выручки от реализации годных остатков доля земельного участка составит 100 процентов.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации годных остатков, являющихся прослеживаемыми товарами, в графе 11 счета-фактуры нужно указать РНПТ в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации годных остатков, являющихся прослеживаемыми товарами, в графе 11 счета-фактуры нужно указать РНПТ в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: Как выплачивается страховое возмещение по каско в случае полной гибели транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 10.6 этих Рекомендаций стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов или универсальных площадок (сайтов в Интернете) по продаже подержанных автомобилей. Ценовые данные универсальных площадок можно использовать, если на них представлено не менее трех аналогичных автомобилей с примерно аналогичными повреждениями. А если нет возможности реализовать автомобиль указанными способами, то стоимость годных остатков определяется расчетным методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 10.6 этих Рекомендаций стоимость годных остатков определяется по данным специализированных торгов или универсальных площадок (сайтов в Интернете) по продаже подержанных автомобилей. Ценовые данные универсальных площадок можно использовать, если на них представлено не менее трех аналогичных автомобилей с примерно аналогичными повреждениями. А если нет возможности реализовать автомобиль указанными способами, то стоимость годных остатков определяется расчетным методом.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, позицию члена комиссии о некорректности оценки ликвидационной стоимости автомобиля только по цене лома следует признать верной: такая оценка должна включать цену возможной реализации всех "годных" остатков автомобиля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, позицию члена комиссии о некорректности оценки ликвидационной стоимости автомобиля только по цене лома следует признать верной: такая оценка должна включать цену возможной реализации всех "годных" остатков автомобиля.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому, когда вы реализуете годные остатки товара или передаете их в составе выполненных работ, указывайте в счете-фактуре реквизиты прослеживаемости. В частности, в графе 11 отразите регистрационный номер партии товара (РНПТ).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому, когда вы реализуете годные остатки товара или передаете их в составе выполненных работ, указывайте в счете-фактуре реквизиты прослеживаемости. В частности, в графе 11 отразите регистрационный номер партии товара (РНПТ).