Реализация дду НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация дду НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, нормы действующего налогового законодательства устанавливают освобождение от обложения НДС лишь в отношении такого объекта налогообложения, как реализация услуги застройщика, оказываемой на основании договора участия в долевом строительстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, нормы действующего налогового законодательства устанавливают освобождение от обложения НДС лишь в отношении такого объекта налогообложения, как реализация услуги застройщика, оказываемой на основании договора участия в долевом строительстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ и НДС при реализации в рамках договора доверительного управления имуществом услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25361)Вопрос: Об НДФЛ и НДС при реализации в рамках договора доверительного управления имуществом услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25361)Вопрос: Об НДФЛ и НДС при реализации в рамках договора доверительного управления имуществом услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Подобный сложный учет не понадобится, если застройщик строит объект для реализации по ДДУ и договорам купли-продажи. В этом случае НДС с СМР не начисляется, и все затраты на строительство не являются внеоборотными активами.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Подобный сложный учет не понадобится, если застройщик строит объект для реализации по ДДУ и договорам купли-продажи. В этом случае НДС с СМР не начисляется, и все затраты на строительство не являются внеоборотными активами.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Организации-застройщики отражают по строке 13 стоимость проданных объектов недвижимости, построенных привлеченными подрядными строительными организациями (реализация в бухгалтерских счетах может быть отражена по счетам 41 и/или 43). При этом, реализация объектов недвижимости может осуществляться как по договорам купли-продажи, так и по договорам долевого участия (для дольщиков).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Организации-застройщики отражают по строке 13 стоимость проданных объектов недвижимости, построенных привлеченными подрядными строительными организациями (реализация в бухгалтерских счетах может быть отражена по счетам 41 и/или 43). При этом, реализация объектов недвижимости может осуществляться как по договорам купли-продажи, так и по договорам долевого участия (для дольщиков).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2026)Исчислен НДС с дохода от реализации права требования
(Консультация эксперта, 2026)Исчислен НДС с дохода от реализации права требования
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора участия в долевом строительстве нежилого помещения с рассрочкой платежа.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-11/84404)Вопрос: Если договором участия в долевом строительстве предусмотрена рассрочка платежа, часть платежей будет осуществляться участником уже после ввода нежилого здания в эксплуатацию, подписания акта приема-передачи нежилого помещения от застройщика участнику и регистрации права собственности участника на нежилое помещение, возникает или нет в этом случае объект налогообложения по НДС?
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-07-11/84404)Вопрос: Если договором участия в долевом строительстве предусмотрена рассрочка платежа, часть платежей будет осуществляться участником уже после ввода нежилого здания в эксплуатацию, подписания акта приема-передачи нежилого помещения от застройщика участнику и регистрации права собственности участника на нежилое помещение, возникает или нет в этом случае объект налогообложения по НДС?
Вопрос: Об НДС при выделе в натуре недвижимого имущества учредителю ПИФа, передавшему его в доверительное управление, в связи с погашением инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
Вопрос: Об НДС при оказании застройщиком услуг по ДДУ, а также при выполнении им работ по строительству (созданию) объекта долевого строительства - жилого дома, если он применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Так, согласно подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Так, согласно подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Согласно положениям абзаца второго пункта 1 статьи 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ (пункт 2 статьи 174.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Согласно положениям абзаца второго пункта 1 статьи 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ (пункт 2 статьи 174.1 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредитор<***> Если в отношении права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве и приобретенного с целью дальнейшей его реализации, новому кредитору будет предъявлена сумма "входного" НДС, то эту сумму он отражает на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". В дальнейшем учет НДС зависит от того, имеет новый кредитор право на вычет НДС или нет. Подробнее об этом см. Готовое решение.
Вопрос: Организация на УСН с 2025 г. применяет ставку НДС 5%. По какой ставке НДС облагается передача имущества в аренду по договору доверительного управления, согласно которому организация является доверительным управляющим?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций по договору доверительного управления установлены ст. 174.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций по договору доверительного управления установлены ст. 174.1 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при оказании доверительным управляющим ПИФа услуг по аренде машино-мест и апартаментов иностранным гражданам, аккредитованным в РФ.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-07-07/70519)Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-07-07/70519)Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Также для целей исчисления НДС не имеет значения статус учредителя управления. Так, в Письме Минфина России от 18.12.2006 N 03-04-14/27 указано, что доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору имущества сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 02.03.2011 N 03-07-11/38.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Также для целей исчисления НДС не имеет значения статус учредителя управления. Так, в Письме Минфина России от 18.12.2006 N 03-04-14/27 указано, что доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору имущества сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 02.03.2011 N 03-07-11/38.