Реализация через комиссионера книга продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация через комиссионера книга продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)После получения от комитента товаров для продажи посредник, отгружая эти товары, оформляет два экземпляра счета-фактуры с присвоением номера согласно хронологии выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр такого счета-фактуры он передает покупателю товаров, второй - регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Затем показатели этого счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Кстати, если посредник продает товары от имени принципала и за его счет, он не должен выставлять счет-фактуру на реализацию (Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386). В такой ситуации счет-фактуру покупателю должен выставлять не посредник, а реальный продавец, то есть принципал. А вот если комиссионер продает товары принципала от своего имени, то и счет-фактуру на реализацию он должен выставить от себя. А в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указать свое наименование, адрес и ИНН.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)После получения от комитента товаров для продажи посредник, отгружая эти товары, оформляет два экземпляра счета-фактуры с присвоением номера согласно хронологии выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр такого счета-фактуры он передает покупателю товаров, второй - регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Затем показатели этого счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Кстати, если посредник продает товары от имени принципала и за его счет, он не должен выставлять счет-фактуру на реализацию (Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386). В такой ситуации счет-фактуру покупателю должен выставлять не посредник, а реальный продавец, то есть принципал. А вот если комиссионер продает товары принципала от своего имени, то и счет-фактуру на реализацию он должен выставить от себя. А в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указать свое наименование, адрес и ИНН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный покупателю счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный покупателю счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.";
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур его не отражайте (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур его не отражайте (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН. Комиссионер добавляет к цене комиссию с НДС 20%. Какую ставку НДС применять комиссионеру при реализации книг? Как рассчитать НДС? Когда комиссионер отражает НДС с наценки в счетах-фактурах? Надо ли указывать в чеке ККТ НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2025)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй - регистрируется комиссионером в ч. 1 журнала без регистрации его в книге продаж, копия передается комитенту.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй - регистрируется комиссионером в ч. 1 журнала без регистрации его в книге продаж, копия передается комитенту.
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 10 - ИНН и КПП комиссионера (пп. "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 10 - ИНН и КПП комиссионера (пп. "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Мы их привели в таблице 3.1.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Мы их привели в таблице 3.1.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
Вопрос: Какой код вида операции следует указывать организации-поставщику в книге продаж при регистрации счетов-фактур по авансам, полученным от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также от физических лиц?
(Консультация эксперта, 2024)При получении аванса от покупателя налогоплательщик в периоде получения выписывает счет-фактуру и отражает его в книге продаж (пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). Счет-фактура, выставленный при получении предоплаты, регистрируется продавцом в книге продаж с кодом операции 02 (Приложение к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/136@).
(Консультация эксперта, 2024)При получении аванса от покупателя налогоплательщик в периоде получения выписывает счет-фактуру и отражает его в книге продаж (пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). Счет-фактура, выставленный при получении предоплаты, регистрируется продавцом в книге продаж с кодом операции 02 (Приложение к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/136@).
Типовая ситуация: Какой код вида операции надо указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды при регистрации в книге продаж счетов-фактур (кроме корректировочных и сводных)
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды при регистрации в книге продаж счетов-фактур (кроме корректировочных и сводных)
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй регистрируется комиссионером в части 1 журнала без регистрации его в книге продаж, копия передается комитенту.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй регистрируется комиссионером в части 1 журнала без регистрации его в книге продаж, копия передается комитенту.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли действующий от своего имени агент выставлять покупателю услуг сводный счет-фактуру по счетам-фактурам от разных принципалов
(КонсультантПлюс, 2025)Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж счета-фактуры (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)):
Может ли действующий от своего имени агент выставлять покупателю услуг сводный счет-фактуру по счетам-фактурам от разных принципалов
(КонсультантПлюс, 2025)Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж счета-фактуры (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)):