Реализация через комиссионера книга продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация через комиссионера книга продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)После получения от комитента товаров для продажи посредник, отгружая эти товары, оформляет два экземпляра счета-фактуры с присвоением номера согласно хронологии выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр такого счета-фактуры он передает покупателю товаров, второй - регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Затем показатели этого счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Кстати, если посредник продает товары от имени принципала и за его счет, он не должен выставлять счет-фактуру на реализацию (Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386). В такой ситуации счет-фактуру покупателю должен выставлять не посредник, а реальный продавец, то есть принципал. А вот если комиссионер продает товары принципала от своего имени, то и счет-фактуру на реализацию он должен выставить от себя. А в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указать свое наименование, адрес и ИНН.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)После получения от комитента товаров для продажи посредник, отгружая эти товары, оформляет два экземпляра счета-фактуры с присвоением номера согласно хронологии выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр такого счета-фактуры он передает покупателю товаров, второй - регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Затем показатели этого счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Кстати, если посредник продает товары от имени принципала и за его счет, он не должен выставлять счет-фактуру на реализацию (Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386). В такой ситуации счет-фактуру покупателю должен выставлять не посредник, а реальный продавец, то есть принципал. А вот если комиссионер продает товары принципала от своего имени, то и счет-фактуру на реализацию он должен выставить от себя. А в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указать свое наименование, адрес и ИНН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный покупателю счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный покупателю счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.";
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 10 - ИНН и КПП комиссионера (пп. "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 10 - ИНН и КПП комиссионера (пп. "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Вопрос: Какой код вида операции следует указывать организации-поставщику в книге продаж при регистрации счетов-фактур по авансам, полученным от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также от физических лиц?
(Консультация эксперта, 2024)При получении аванса от покупателя налогоплательщик в периоде получения выписывает счет-фактуру и отражает его в книге продаж (пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). Счет-фактура, выставленный при получении предоплаты, регистрируется продавцом в книге продаж с кодом операции 02 (Приложение к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/136@).
(Консультация эксперта, 2024)При получении аванса от покупателя налогоплательщик в периоде получения выписывает счет-фактуру и отражает его в книге продаж (пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). Счет-фактура, выставленный при получении предоплаты, регистрируется продавцом в книге продаж с кодом операции 02 (Приложение к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/136@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить покупателю соответствующую сумму налога и не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Поскольку по договору комиссии товар (продукция) реализуется покупателю от имени комиссионера, счет-фактуру при отгрузке товара покупателю комиссионер выставляет от своего имени <**>.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить покупателю соответствующую сумму налога и не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Поскольку по договору комиссии товар (продукция) реализуется покупателю от имени комиссионера, счет-фактуру при отгрузке товара покупателю комиссионер выставляет от своего имени <**>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Мы их привели в таблице 3.1.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Мы их привели в таблице 3.1.
Типовая ситуация: Какой код вида операции надо указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды при регистрации в книге продаж счетов-фактур (кроме корректировочных и сводных)
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды при регистрации в книге продаж счетов-фактур (кроме корректировочных и сводных)
Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН. Комиссионер добавляет к цене комиссию с НДС 20%. Какую ставку НДС применять комиссионеру при реализации книг? Как рассчитать НДС? Когда комиссионер отражает НДС с наценки в счетах-фактурах? Надо ли указывать в чеке ККТ НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2025)Особенности выставления счетов-фактур при посреднических операциях, когда товары (работы, услуги) реализуются от имени посредника, определены п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур его не отражайте (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур его не отражайте (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку по договору комиссии готовая продукция реализуется покупателю от имени комиссионера, счет-фактуру покупателю при отгрузке продукции выставляет комиссионер. Показатели выставленного покупателю счета-фактуры комиссионер должен передать комитенту <*>. На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж (абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку по договору комиссии готовая продукция реализуется покупателю от имени комиссионера, счет-фактуру покупателю при отгрузке продукции выставляет комиссионер. Показатели выставленного покупателю счета-фактуры комиссионер должен передать комитенту <*>. На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж (абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Вопрос: Как заполнять строки 2б и 3 счета-фактуры по НДС, если товар, реализуемый головным подразделением организации, отгружается со склада по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах, если комиссионер продал товар покупателю по цене ниже минимальной цены, установленной договором, и возмещает комитенту разницу в ценах?..
(Консультация эксперта, 2025)С другой стороны, по разъяснениям Минфина России, если комитент получает денежные средства от комиссионера в связи с реализацией товаров по цене ниже, чем цена, согласованная в договоре комиссии, они рассматриваются как средства, связанные с оплатой реализованных товаров, и включаются комитентом в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо от 16.12.2022 N 03-07-11/122611). При этом в Письме рассматривается ситуация, когда посредническим договором предусмотрено право предоставлять скидку комиссионером покупателям. В данном случае товар комиссионер реализовал по заниженной цене без согласия комитента. Считаем, что позиция Минфина может быть применима и в рассматриваемой ситуации. В консультации исходим из предположения, что во избежание налоговых споров организация решила начислить НДС с суммы полученной компенсации.
(Консультация эксперта, 2025)С другой стороны, по разъяснениям Минфина России, если комитент получает денежные средства от комиссионера в связи с реализацией товаров по цене ниже, чем цена, согласованная в договоре комиссии, они рассматриваются как средства, связанные с оплатой реализованных товаров, и включаются комитентом в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо от 16.12.2022 N 03-07-11/122611). При этом в Письме рассматривается ситуация, когда посредническим договором предусмотрено право предоставлять скидку комиссионером покупателям. В данном случае товар комиссионер реализовал по заниженной цене без согласия комитента. Считаем, что позиция Минфина может быть применима и в рассматриваемой ситуации. В консультации исходим из предположения, что во избежание налоговых споров организация решила начислить НДС с суммы полученной компенсации.