Реализация без ввоза в РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация без ввоза в РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)Неисполнение в установленные сроки при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок обязанности по ввозу в Российскую Федерацию равноценных по стоимости товаров, оказанию иностранными лицами равноценных услуг, выполнению равноценных работ, передаче равноценных исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставлению права на использование объектов интеллектуальной собственности либо обязанности по зачислению на счета в уполномоченных банках денежных средств в случае, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных и (или) иных платежных средств, или в случае реализации товаров без их ввоза в Российскую Федерацию либо неподтверждение факта исполнения такой обязанности -
(ред. от 04.11.2025)Неисполнение в установленные сроки при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок обязанности по ввозу в Российскую Федерацию равноценных по стоимости товаров, оказанию иностранными лицами равноценных услуг, выполнению равноценных работ, передаче равноценных исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставлению права на использование объектов интеллектуальной собственности либо обязанности по зачислению на счета в уполномоченных банках денежных средств в случае, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных и (или) иных платежных средств, или в случае реализации товаров без их ввоза в Российскую Федерацию либо неподтверждение факта исполнения такой обязанности -
Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)5. При осуществлении внешнеторговых бартерных сделок товары, получаемые российскими лицами по таким сделкам за пределами территории Российской Федерации, могут быть реализованы российскими лицами без ввоза этих товаров в Российскую Федерацию при условии, что:
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)5. При осуществлении внешнеторговых бартерных сделок товары, получаемые российскими лицами по таким сделкам за пределами территории Российской Федерации, могут быть реализованы российскими лицами без ввоза этих товаров в Российскую Федерацию при условии, что:
Вопрос: Российская организация приобрела товар в Китае и без ввоза его на территорию РФ реализовала его в Венесуэлу. Какой ставкой НДС в данном случае облагается реализация? Какими документами надо подтвердить реализацию?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация приобрела товар в Китае и без ввоза его на территорию РФ реализовала его в Венесуэлу. Какой ставкой НДС в данном случае облагается реализация? Какими документами надо подтвердить реализацию?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация приобрела товар в Китае и без ввоза его на территорию РФ реализовала его в Венесуэлу. Какой ставкой НДС в данном случае облагается реализация? Какими документами надо подтвердить реализацию?
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок исчисления и уплаты налога на прибыль при реализации товара российской организацией без ввоза на территорию РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок исчисления и уплаты налога на прибыль при реализации товара российской организацией без ввоза на территорию РФ
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ООО приобрело товар за пределами ЕАЭС и продало его покупателю не из ЕАЭС без ввоза в РФ. При такой реализации у ООО отсутствует объект налогообложения НДС, так как товар в момент начала отгрузки и транспортировки не находился в РФ.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ООО приобрело товар за пределами ЕАЭС и продало его покупателю не из ЕАЭС без ввоза в РФ. При такой реализации у ООО отсутствует объект налогообложения НДС, так как товар в момент начала отгрузки и транспортировки не находился в РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС10.1. Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации, ввозе в РФ лекарственных препаратов без регистрационного удостоверения?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Для подтверждения отсутствия объекта налогообложения НДС при реализации иностранного товара, приобретенного организацией за пределами РФ и реализованного без ввоза его на территорию РФ, достаточным будет наличие договора с условием о передаче товара на территории иностранного государства, документа, подтверждающего передачу товара не на территории РФ, транспортных документов о начале транспортировки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Для подтверждения отсутствия объекта налогообложения НДС при реализации иностранного товара, приобретенного организацией за пределами РФ и реализованного без ввоза его на территорию РФ, достаточным будет наличие договора с условием о передаче товара на территории иностранного государства, документа, подтверждающего передачу товара не на территории РФ, транспортных документов о начале транспортировки.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)товар реализует российское лицо за пределами России, без ввоза на ее территорию (Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711);
(КонсультантПлюс, 2025)товар реализует российское лицо за пределами России, без ввоза на ее территорию (Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711);