Реализация без НДС в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация без НДС в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2024 N 07АП-2696/2024 по делу N А45-5990/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Книги покупок и книги продаж контрагента, содержащие информацию о поставщиках и покупателях товаров, заключавших договоры с ООО "Ае-Металл-Нск", а также о лицах, оказывавших услуги этой организации, были проанализированы в ходе выездной налоговой проверки и в результате было установлено, что в книгах покупок отражаются "проблемные" контрагенты, использующиеся для завышения налоговых вычетов по НДС в отсутствие реальных поставок товара, а в книгах продаж отражена реализация в адрес взаимозависимых лиц: ООО "СЭТЗ" ИНН 5404083330, ЗАО "СЭТЗ", ИНН 7017087676, ООО "СЭТЗ" ИНН 5404047892, ООО "НПО Сибэлектромотор" ИНН 7017300870 (в 2017 году доля продаж в адрес группы компаний "СЭТЗ" составила 99,8%, в 2018 - 98%, в 2019 - 98%.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Книги покупок и книги продаж контрагента, содержащие информацию о поставщиках и покупателях товаров, заключавших договоры с ООО "Ае-Металл-Нск", а также о лицах, оказывавших услуги этой организации, были проанализированы в ходе выездной налоговой проверки и в результате было установлено, что в книгах покупок отражаются "проблемные" контрагенты, использующиеся для завышения налоговых вычетов по НДС в отсутствие реальных поставок товара, а в книгах продаж отражена реализация в адрес взаимозависимых лиц: ООО "СЭТЗ" ИНН 5404083330, ЗАО "СЭТЗ", ИНН 7017087676, ООО "СЭТЗ" ИНН 5404047892, ООО "НПО Сибэлектромотор" ИНН 7017300870 (в 2017 году доля продаж в адрес группы компаний "СЭТЗ" составила 99,8%, в 2018 - 98%, в 2019 - 98%.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты перечисляли обществу денежные средства за поставленный товар в существенно меньшем размере, чем стоимость товаров, реализованных в адрес данных организаций согласно книгам продаж общества. В то же время общество перечисляло в адрес спорных контрагентов значительные суммы в качестве премии за выполнение условий договора (без НДС), а также с указанием на возврат переплаты по акту сверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты перечисляли обществу денежные средства за поставленный товар в существенно меньшем размере, чем стоимость товаров, реализованных в адрес данных организаций согласно книгам продаж общества. В то же время общество перечисляло в адрес спорных контрагентов значительные суммы в качестве премии за выполнение условий договора (без НДС), а также с указанием на возврат переплаты по акту сверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации собственных товаров (работ, услуг) вы выставляете счета-фактуры с отметкой "Без налога" ("Без НДС") и регистрируете их в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации собственных товаров (работ, услуг) вы выставляете счета-фактуры с отметкой "Без налога" ("Без НДС") и регистрируете их в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли определить выручку для освобождения от НДС по правилам бухучета
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматели, указанные в п. 1 ст. 145 НК РФ, чтобы подтвердить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, выручку от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС определяют на основании книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Можно ли определить выручку для освобождения от НДС по правилам бухучета
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматели, указанные в п. 1 ст. 145 НК РФ, чтобы подтвердить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, выручку от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС определяют на основании книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Многим налогоплательщикам удобно выписывать счета-фактуры на все операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Имейте в виду: никакого криминала в этом нет. В Письме Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-09/8423 подтверждается, что в НК РФ нет запрета на составление счетов-фактур при осуществлении операций, освобожденных от НДС. Поэтому налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения, имеют полное право составлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)". При этом в книге продаж эти счета-фактуры не регистрируются (см. также Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Многим налогоплательщикам удобно выписывать счета-фактуры на все операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Имейте в виду: никакого криминала в этом нет. В Письме Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-09/8423 подтверждается, что в НК РФ нет запрета на составление счетов-фактур при осуществлении операций, освобожденных от НДС. Поэтому налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения, имеют полное право составлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)". При этом в книге продаж эти счета-фактуры не регистрируются (см. также Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<239> Многим налогоплательщикам удобно выписывать счета-фактуры на все операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Имейте в виду: никакого криминала в этом нет. В письме Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-09/8423 подтверждается, что в НК РФ нет запрета на составление счетов-фактур при осуществлении операций, освобожденных от НДС. Поэтому налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения, имеют полное право составлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)". При этом в книге продаж эти счета-фактуры не регистрируются (см. также письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<239> Многим налогоплательщикам удобно выписывать счета-фактуры на все операции по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Имейте в виду: никакого криминала в этом нет. В письме Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-09/8423 подтверждается, что в НК РФ нет запрета на составление счетов-фактур при осуществлении операций, освобожденных от НДС. Поэтому налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения, имеют полное право составлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)". При этом в книге продаж эти счета-фактуры не регистрируются (см. также письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если комитент является плательщиком налога на добавленную стоимость, то комиссионер должен продавать покупателям товары с НДС, причем независимо от того, является сам комиссионер плательщиком этого налога или нет. То есть, даже если комиссионер применяет УСН, но комитент на общем режиме налогообложения, покупатель без вычета НДС не останется.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если комитент является плательщиком налога на добавленную стоимость, то комиссионер должен продавать покупателям товары с НДС, причем независимо от того, является сам комиссионер плательщиком этого налога или нет. То есть, даже если комиссионер применяет УСН, но комитент на общем режиме налогообложения, покупатель без вычета НДС не останется.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 000 000 руб. (в том числе НДС - 47 619,05 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура <90> с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 952 380,95 руб., сумма НДС - 47 619,05 руб.). Указанный счет-фактура регистрируется организацией "Альфа" в книге продаж за III квартал 2025 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 000 000 руб. (в том числе НДС - 47 619,05 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура <90> с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 952 380,95 руб., сумма НДС - 47 619,05 руб.). Указанный счет-фактура регистрируется организацией "Альфа" в книге продаж за III квартал 2025 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу товара и его продажу филиалом, если в соответствии с положением о филиале финансовый результат от продажи товаров в головной организации и филиале формируется отдельно, но расчеты с покупателями осуществляются через головную организацию и передаются на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, начисленный филиалом НДС учитывается при расчете налоговой базы за отчетный период головной организацией в общеустановленном порядке на основании представленного филиалом счета-фактуры и книги продаж.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, начисленный филиалом НДС учитывается при расчете налоговой базы за отчетный период головной организацией в общеустановленном порядке на основании представленного филиалом счета-фактуры и книги продаж.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организации и предприниматели на общей системе налогообложения вправе получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных месяца их выручка от реализации без учета НДС не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, Письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883, от 01.08.2018 N 03-07-14/54111, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4108@). При этом индивидуальные предприниматели определяют свою выручку:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организации и предприниматели на общей системе налогообложения вправе получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных месяца их выручка от реализации без учета НДС не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, Письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-07/109883, от 01.08.2018 N 03-07-14/54111, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4108@). При этом индивидуальные предприниматели определяют свою выручку:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах, если комиссионер продал товар покупателю по цене ниже минимальной цены, установленной договором, и возмещает комитенту разницу в ценах?..
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе комитент при получении компенсации обязан исчислить с нее НДС по расчетной ставке, составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе комитент при получении компенсации обязан исчислить с нее НДС по расчетной ставке, составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется исходя из фактической цены реализации (без НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Датой определения налоговой базы при реализации товара будет являться дата отгрузки товара покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется исходя из фактической цены реализации (без НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Датой определения налоговой базы при реализации товара будет являться дата отгрузки товара покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)В случае дальнейшей реализации указанного авто НДС надо будет исчислять с полной цены реализации на основании п. 1 ст. 154 НК РФ. А в книге продаж ставить КВО "01".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)В случае дальнейшей реализации указанного авто НДС надо будет исчислять с полной цены реализации на основании п. 1 ст. 154 НК РФ. А в книге продаж ставить КВО "01".
Вопрос: Организация продает медицинскую технику, пользовалась освобождением от НДС. С марта 2024 г. является резидентом "Сколково". Можно ли применять освобождение от НДС по двум основаниям? Есть ли обязанность выставлять счета-фактуры? Нужно ли платить НДС с начала квартала, в котором утерян статус резидента "Сколково"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация производит и продает медицинскую технику, имеет регистрационные удостоверения на нее, в связи с этим по соответствующим операциям пользовалась освобождением от НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. С марта 2024 г. организация является резидентом "Сколково", в ИФНС России было подано уведомление об освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ с 01.04.2024. При применении освобождения по ст. 149 НК РФ не было обязанности выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. При использовании освобождения по ст. 145.1 есть обязанность выставлять счета-фактуры с пометкой "без НДС". Можно ли применять освобождение от НДС одновременно по двум основаниям? Есть ли обязанность выставлять счета-фактуры при реализации медицинской техники? Если организация теряет статус резидента "Сколково" и, соответственно, льготу по ст. 145.1 НК РФ, то появляется ли обязанность начислить и уплатить НДС с начала квартала (в котором был утерян статус)? Если организация утратит право на освобождение от НДС по ст. 145.1 НК РФ, то будет ли это препятствием для применения освобождения за прошедший период по ст. 149 НК РФ, учитывая, что в договорах о реализации указана ст. 145.1, а не ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация производит и продает медицинскую технику, имеет регистрационные удостоверения на нее, в связи с этим по соответствующим операциям пользовалась освобождением от НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. С марта 2024 г. организация является резидентом "Сколково", в ИФНС России было подано уведомление об освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ с 01.04.2024. При применении освобождения по ст. 149 НК РФ не было обязанности выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. При использовании освобождения по ст. 145.1 есть обязанность выставлять счета-фактуры с пометкой "без НДС". Можно ли применять освобождение от НДС одновременно по двум основаниям? Есть ли обязанность выставлять счета-фактуры при реализации медицинской техники? Если организация теряет статус резидента "Сколково" и, соответственно, льготу по ст. 145.1 НК РФ, то появляется ли обязанность начислить и уплатить НДС с начала квартала (в котором был утерян статус)? Если организация утратит право на освобождение от НДС по ст. 145.1 НК РФ, то будет ли это препятствием для применения освобождения за прошедший период по ст. 149 НК РФ, учитывая, что в договорах о реализации указана ст. 145.1, а не ст. 149 НК РФ?