Реализация без НДС в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация без НДС в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2024 N 07АП-2696/2024 по делу N А45-5990/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Книги покупок и книги продаж контрагента, содержащие информацию о поставщиках и покупателях товаров, заключавших договоры с ООО "Ае-Металл-Нск", а также о лицах, оказывавших услуги этой организации, были проанализированы в ходе выездной налоговой проверки и в результате было установлено, что в книгах покупок отражаются "проблемные" контрагенты, использующиеся для завышения налоговых вычетов по НДС в отсутствие реальных поставок товара, а в книгах продаж отражена реализация в адрес взаимозависимых лиц: ООО "СЭТЗ" ИНН 5404083330, ЗАО "СЭТЗ", ИНН 7017087676, ООО "СЭТЗ" ИНН 5404047892, ООО "НПО Сибэлектромотор" ИНН 7017300870 (в 2017 году доля продаж в адрес группы компаний "СЭТЗ" составила 99,8%, в 2018 - 98%, в 2019 - 98%.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Книги покупок и книги продаж контрагента, содержащие информацию о поставщиках и покупателях товаров, заключавших договоры с ООО "Ае-Металл-Нск", а также о лицах, оказывавших услуги этой организации, были проанализированы в ходе выездной налоговой проверки и в результате было установлено, что в книгах покупок отражаются "проблемные" контрагенты, использующиеся для завышения налоговых вычетов по НДС в отсутствие реальных поставок товара, а в книгах продаж отражена реализация в адрес взаимозависимых лиц: ООО "СЭТЗ" ИНН 5404083330, ЗАО "СЭТЗ", ИНН 7017087676, ООО "СЭТЗ" ИНН 5404047892, ООО "НПО Сибэлектромотор" ИНН 7017300870 (в 2017 году доля продаж в адрес группы компаний "СЭТЗ" составила 99,8%, в 2018 - 98%, в 2019 - 98%.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты перечисляли обществу денежные средства за поставленный товар в существенно меньшем размере, чем стоимость товаров, реализованных в адрес данных организаций согласно книгам продаж общества. В то же время общество перечисляло в адрес спорных контрагентов значительные суммы в качестве премии за выполнение условий договора (без НДС), а также с указанием на возврат переплаты по акту сверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты перечисляли обществу денежные средства за поставленный товар в существенно меньшем размере, чем стоимость товаров, реализованных в адрес данных организаций согласно книгам продаж общества. В то же время общество перечисляло в адрес спорных контрагентов значительные суммы в качестве премии за выполнение условий договора (без НДС), а также с указанием на возврат переплаты по акту сверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации собственных товаров (работ, услуг) вы выставляете счета-фактуры с отметкой "Без налога" ("Без НДС") и регистрируете их в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации собственных товаров (работ, услуг) вы выставляете счета-фактуры с отметкой "Без налога" ("Без НДС") и регистрируете их в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли определить выручку для освобождения от НДС по правилам бухучета
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматели, указанные в п. 1 ст. 145 НК РФ, чтобы подтвердить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, выручку от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС определяют на основании книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Можно ли определить выручку для освобождения от НДС по правилам бухучета
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматели, указанные в п. 1 ст. 145 НК РФ, чтобы подтвердить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, выручку от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС определяют на основании книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(+) 3. По мнению налогоплательщика, ему необоснованно отказано в предусмотренном п. 5 ст. 171 НК РФ вычете НДС при расторжении договоров купли-продажи в связи с отсутствием реальных взаимоотношений между налогоплательщиком и покупателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(+) 3. По мнению налогоплательщика, ему необоснованно отказано в предусмотренном п. 5 ст. 171 НК РФ вычете НДС при расторжении договоров купли-продажи в связи с отсутствием реальных взаимоотношений между налогоплательщиком и покупателем.
Типовая ситуация: Как платить НДС при продаже металлолома и макулатуры
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
Готовое решение: НДС у принципала при получении аванса от покупателя по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если реализуете товары, подлежащие прослеживаемости, заполните, в частности, графы 20 - 22 книги продаж. Оставьте их пустыми, если отсутствуют данные в графах 11 - 13 счета-фактуры (пп. "ш" - "э" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Если реализуете товары, подлежащие прослеживаемости, заполните, в частности, графы 20 - 22 книги продаж. Оставьте их пустыми, если отсутствуют данные в графах 11 - 13 счета-фактуры (пп. "ш" - "э" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу товара и его продажу филиалом, если в соответствии с положением о филиале финансовый результат от продажи товаров в головной организации и филиале формируется отдельно, но расчеты с покупателями осуществляются через головную организацию и передаются на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, начисленный филиалом НДС учитывается при расчете налоговой базы за отчетный период головной организацией в общеустановленном порядке на основании представленного филиалом счета-фактуры и книги продаж.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, начисленный филиалом НДС учитывается при расчете налоговой базы за отчетный период головной организацией в общеустановленном порядке на основании представленного филиалом счета-фактуры и книги продаж.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Необходимо ли в разд. 7 декларации по НДС отражать операции, освобождаемые от НДС, и на основании каких учетных регистров заполнить?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ, налогоплательщик для заполнения декларации может использовать данные регистров бухгалтерского учета, в которых отражены данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах). При этом налогоплательщик, совершающий облагаемые и не облагаемые НДС операции, обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). То есть в регистрах бухгалтерского учета данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах) должны быть приведены отдельно.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ, налогоплательщик для заполнения декларации может использовать данные регистров бухгалтерского учета, в которых отражены данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах). При этом налогоплательщик, совершающий облагаемые и не облагаемые НДС операции, обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). То есть в регистрах бухгалтерского учета данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах) должны быть приведены отдельно.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации покупного товара (без НДС) признается доходом на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации покупного товара (без НДС) признается доходом на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)Операции по реализации товара являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется исходя из фактической цены реализации (без НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Датой определения налоговой базы при реализации товара будет являться дата отгрузки товара покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Операции по реализации товара являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется исходя из фактической цены реализации (без НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Датой определения налоговой базы при реализации товара будет являться дата отгрузки товара покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По письменному согласию сторон допускается не выставлять счета-фактуры покупателям, которые не являются плательщиками НДС, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Также без выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, не являющимся ИП, в книге продаж регистрируется сводный документ, содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца) (п. 14 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По письменному согласию сторон допускается не выставлять счета-фактуры покупателям, которые не являются плательщиками НДС, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Также без выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, не являющимся ИП, в книге продаж регистрируется сводный документ, содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца) (п. 14 Методических рекомендаций).