Реализация без ндс в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация без ндс в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 13АП-32125/2023 по делу N А56-36803/2023
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Налоговым органом выявлено сознательное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы путем завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам, оформленным от имени технических компаний.
Решение: Отказано.Всеми спорными контрагентами в декларациях но НДС на протяжении 1-2 налоговых периодов заявлялись большие объемы реализации при минимальных размерах НДС к уплате и отсутствии движения денежных средств по расчетным счетам (или минимальных размерах движении денежных средств), при этом дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности не отражалась. Объемы реализации, отраженные в декларациях по НДС, в тысячи раз превышают обороты денежных средств. Контрольно-кассовой техники не зарегистрировано ни за одним из спорных контрагентов,
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Налоговым органом выявлено сознательное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы путем завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам, оформленным от имени технических компаний.
Решение: Отказано.Всеми спорными контрагентами в декларациях но НДС на протяжении 1-2 налоговых периодов заявлялись большие объемы реализации при минимальных размерах НДС к уплате и отсутствии движения денежных средств по расчетным счетам (или минимальных размерах движении денежных средств), при этом дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности не отражалась. Объемы реализации, отраженные в декларациях по НДС, в тысячи раз превышают обороты денежных средств. Контрольно-кассовой техники не зарегистрировано ни за одним из спорных контрагентов,
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, превышение предельного размера дохода сложилось исключительно вследствие отражения в отчетности операций по реализации не характерной для него продукции. Заявленные показатели документально не подтверждены. Кроме того, в декларации налогоплательщиком заявлен убыток, сумма дохода от реализации этой продукции не отражена, оплата за нее не получена. Работы выполнялись взаимозависимой организацией в период применения налогоплательщиком освобождения от НДС, а полученная продукция реализована покупателям без НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, превышение предельного размера дохода сложилось исключительно вследствие отражения в отчетности операций по реализации не характерной для него продукции. Заявленные показатели документально не подтверждены. Кроме того, в декларации налогоплательщиком заявлен убыток, сумма дохода от реализации этой продукции не отражена, оплата за нее не получена. Работы выполнялись взаимозависимой организацией в период применения налогоплательщиком освобождения от НДС, а полученная продукция реализована покупателям без НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Готовое решение: Какую отчетность сдает ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, нужно подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. Вместе с декларацией представьте в инспекцию выписку банка (иной документ), подтверждающую уплату НДС в отношении нереализованных, либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, нужно подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. Вместе с декларацией представьте в инспекцию выписку банка (иной документ), подтверждающую уплату НДС в отношении нереализованных, либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Прикладывать документы, подтверждающие место реализации работ (услуг), к НДС-декларации при ее подаче в ИФНС не нужно. Кроме того, ИФНС не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации, даже если местом реализации не признается РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Прикладывать документы, подтверждающие место реализации работ (услуг), к НДС-декларации при ее подаче в ИФНС не нужно. Кроме того, ИФНС не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации, даже если местом реализации не признается РФ.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, также подайте декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Вместе с декларацией представьте в инспекцию заявление о ввозе, ранее не подававшуюся выписку банка (иной документ), которая подтверждает уплату НДС в отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, также подайте декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Вместе с декларацией представьте в инспекцию заявление о ввозе, ранее не подававшуюся выписку банка (иной документ), которая подтверждает уплату НДС в отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом необходимо учитывать, что тот факт, что операция не облагается НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, не всегда означает полное отсутствие обязанностей налогового агента применительно к соответствующей реализации. Так, в разделе 7 налоговой декларации по НДС подлежат отражению операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), при этом в соответствии с п. 49 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (приложение N 2 к Приказу ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом необходимо учитывать, что тот факт, что операция не облагается НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, не всегда означает полное отсутствие обязанностей налогового агента применительно к соответствующей реализации. Так, в разделе 7 налоговой декларации по НДС подлежат отражению операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), при этом в соответствии с п. 49 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС (приложение N 2 к Приказу ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам (без учета НДС) отражайте в графе 3 строки 010, 020, 021 или 022 разд. 3 декларации. Строка для их отражения зависит от используемой вами ставки НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам (без учета НДС) отражайте в графе 3 строки 010, 020, 021 или 022 разд. 3 декларации. Строка для их отражения зависит от используемой вами ставки НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Об изменении правил исчисления НДС при импорте товаров (работ, услуг) в СЭЗ
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством РФ.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством РФ.
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что у российской организации в соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ не возникает объект налогообложения по НДС при реализации иностранного товара, приобретенного этой организацией за пределами Российской Федерации без ввоза его на территорию РФ, стоимость реализованного товара отражается в графе 2 разд. 7 налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период с указанием в графе 1 кода операции 1010811. На основании абз. 4 п. 50.1 Порядка показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что у российской организации в соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ не возникает объект налогообложения по НДС при реализации иностранного товара, приобретенного этой организацией за пределами Российской Федерации без ввоза его на территорию РФ, стоимость реализованного товара отражается в графе 2 разд. 7 налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период с указанием в графе 1 кода операции 1010811. На основании абз. 4 п. 50.1 Порядка показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)подайте декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. Вместе с декларацией представьте в инспекцию выписку банка (иной документ), подтверждающую уплату НДС в отношении нереализованных, либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2024)подайте декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. Вместе с декларацией представьте в инспекцию выписку банка (иной документ), подтверждающую уплату НДС в отношении нереализованных, либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: НДС-изменения для общепита, гостиниц и не только (комментарий к Законам от 23.07.2025 N 227-ФЗ, от 23.07.2025 N 229-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Внимание! Упрощенцы без автоматического НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ имеют право на нулевую ставку НДС, только если они выбрали обычные ставки НДС 10% или 20% (а не специальные 5% или 7%. Если упрощенец в декларации по НДС заявляет только операции по реализации услуг, которые облагаются по ставке 0%, то считается, что такой упрощенец выбрал применение общеустановленных ставок НДС <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Внимание! Упрощенцы без автоматического НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ имеют право на нулевую ставку НДС, только если они выбрали обычные ставки НДС 10% или 20% (а не специальные 5% или 7%. Если упрощенец в декларации по НДС заявляет только операции по реализации услуг, которые облагаются по ставке 0%, то считается, что такой упрощенец выбрал применение общеустановленных ставок НДС <12>.
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате налога, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. Выписку банка (ее копию) представлять не нужно, если налоговый орган принимает (выносит) решение о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету) в счет уплаты НДС по импортированным товарам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате налога, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. Выписку банка (ее копию) представлять не нужно, если налоговый орган принимает (выносит) решение о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету) в счет уплаты НДС по импортированным товарам.
Статья: О порядке взыскания косвенных налогов для СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)По нереализованным или реализованным без НДС импортируемым товарам вместе с декларацией подается банковская выписка (иной предусмотренный документ), подтверждающая фактическую уплату "импортного" НДС.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)По нереализованным или реализованным без НДС импортируемым товарам вместе с декларацией подается банковская выписка (иной предусмотренный документ), подтверждающая фактическую уплату "импортного" НДС.