Реализация без НДС отражение в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация без НДС отражение в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2024 N 08АП-9164/2023 по делу N А70-6669/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, реализация в адрес ООО "ЗСКБ" в представленной отчетности по НДС не подтверждается, декларации представлены формально, без отражения поставщиков, что противоречит смыслу экономической деятельности, не возможна реализация ТМЦ без их приобретения. Закуп товаров, работ и услуг не производился в 2021-2022 году ввиду отсутствия открытых расчетных счетов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, реализация в адрес ООО "ЗСКБ" в представленной отчетности по НДС не подтверждается, декларации представлены формально, без отражения поставщиков, что противоречит смыслу экономической деятельности, не возможна реализация ТМЦ без их приобретения. Закуп товаров, работ и услуг не производился в 2021-2022 году ввиду отсутствия открытых расчетных счетов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил вычеты по НДС, т.к. контрагент является действующим, реальным и независимым хозяйственным субъектом. Их взаимозависимость не имеет правового значения, так как обе компании отразили в своих налоговых декларациях операции по реализации товаров друг другу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил вычеты по НДС, т.к. контрагент является действующим, реальным и независимым хозяйственным субъектом. Их взаимозависимость не имеет правового значения, так как обе компании отразили в своих налоговых декларациях операции по реализации товаров друг другу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, обязанность выставлять счета-фактуры при реализации путевок во всех случаях у Общества отсутствует. Соответственно, в декларации по НДС такая реализация не отражается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, обязанность выставлять счета-фактуры при реализации путевок во всех случаях у Общества отсутствует. Соответственно, в декларации по НДС такая реализация не отражается.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
Готовое решение: Как при УСН заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если в апреле - мае вы получили аванс за предстоящую реализацию и исчислили НДС с него по ставке 5/105, то при соответствующей реализации сможете принять к вычету только фактически исчисленный с аванса НДС по ставке 5/105. То, что сама реализация с 1 июня облагается по ставке 7%, для принятия к вычету НДС с аванса значения не имеет. Если аванс получен в апреле - мае, а реализация произошла в июне, то отразите аванс и НДС с него в декларации за II квартал 2025 г. так:
(КонсультантПлюс, 2025)Если в апреле - мае вы получили аванс за предстоящую реализацию и исчислили НДС с него по ставке 5/105, то при соответствующей реализации сможете принять к вычету только фактически исчисленный с аванса НДС по ставке 5/105. То, что сама реализация с 1 июня облагается по ставке 7%, для принятия к вычету НДС с аванса значения не имеет. Если аванс получен в апреле - мае, а реализация произошла в июне, то отразите аванс и НДС с него в декларации за II квартал 2025 г. так:
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по НДС при продаже (передаче в составе выполненных работ) ОС из прослеживаемых товаров заполняйте по общим правилам. Реквизиты прослеживаемости перенесите из граф 20 - 23 книги продаж в строки 221 - 224 разд. 9 (строки 301 - 304 Приложения 1 к разд. 9) формы (п. п. 56.3, 58.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по НДС при продаже (передаче в составе выполненных работ) ОС из прослеживаемых товаров заполняйте по общим правилам. Реквизиты прослеживаемости перенесите из граф 20 - 23 книги продаж в строки 221 - 224 разд. 9 (строки 301 - 304 Приложения 1 к разд. 9) формы (п. п. 56.3, 58.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: Необходимо ли в разд. 7 декларации по НДС отражать операции, освобождаемые от НДС, и на основании каких учетных регистров заполнить?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ, налогоплательщик для заполнения декларации может использовать данные регистров бухгалтерского учета, в которых отражены данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах). При этом налогоплательщик, совершающий облагаемые и не облагаемые НДС операции, обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). То есть в регистрах бухгалтерского учета данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах) должны быть приведены отдельно.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ, налогоплательщик для заполнения декларации может использовать данные регистров бухгалтерского учета, в которых отражены данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах). При этом налогоплательщик, совершающий облагаемые и не облагаемые НДС операции, обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). То есть в регистрах бухгалтерского учета данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах) должны быть приведены отдельно.
Статья: Об изменении правил исчисления НДС при импорте товаров (работ, услуг) в СЭЗ
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)При этом в декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)При этом в декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, нужно также подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. При заполнении декларации учтите рекомендации ФНС России. Вместе с декларацией представьте в инспекцию ранее не подававшуюся выписку банка (иной документ), которая подтверждает уплату НДС в отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы резидент СЭЗ, нужно также подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. При заполнении декларации учтите рекомендации ФНС России. Вместе с декларацией представьте в инспекцию ранее не подававшуюся выписку банка (иной документ), которая подтверждает уплату НДС в отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Продавец лома и отходов черных и цветных металлов, плательщик НДС, при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. На договорную стоимость сдаваемого лома без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Продавец лома и отходов черных и цветных металлов, плательщик НДС, при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. На договорную стоимость сдаваемого лома без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ).
Статья: О порядке взыскания косвенных налогов для СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кроме того, он обязан представить налоговую декларацию, предусмотренную п. 20 Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кроме того, он обязан представить налоговую декларацию, предусмотренную п. 20 Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый орган при расчете недоимки учесть незадекларированную сумму вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер, реализуется посредством их декларирования только при соблюдении условий, установленных в гл. 21 НК РФ. Наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на вычеты, без отражения их суммы в декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет НДС.
Должен ли налоговый орган при расчете недоимки учесть незадекларированную сумму вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер, реализуется посредством их декларирования только при соблюдении условий, установленных в гл. 21 НК РФ. Наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на вычеты, без отражения их суммы в декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет НДС.
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Поскольку сумма налога отсутствует, в разделе 3 декларации по НДС реализация металлолома не должна отразиться. Но данные из книги продаж будут автоматически перенесены в раздел 9 декларации, а из книги покупок - в раздел 8 <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Поскольку сумма налога отсутствует, в разделе 3 декларации по НДС реализация металлолома не должна отразиться. Но данные из книги продаж будут автоматически перенесены в раздел 9 декларации, а из книги покупок - в раздел 8 <12>.