Реализация без НДС отражение в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация без НДС отражение в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2024 N 08АП-9164/2023 по делу N А70-6669/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, реализация в адрес ООО "ЗСКБ" в представленной отчетности по НДС не подтверждается, декларации представлены формально, без отражения поставщиков, что противоречит смыслу экономической деятельности, не возможна реализация ТМЦ без их приобретения. Закуп товаров, работ и услуг не производился в 2021-2022 году ввиду отсутствия открытых расчетных счетов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, реализация в адрес ООО "ЗСКБ" в представленной отчетности по НДС не подтверждается, декларации представлены формально, без отражения поставщиков, что противоречит смыслу экономической деятельности, не возможна реализация ТМЦ без их приобретения. Закуп товаров, работ и услуг не производился в 2021-2022 году ввиду отсутствия открытых расчетных счетов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил вычеты по НДС, т.к. контрагент является действующим, реальным и независимым хозяйственным субъектом. Их взаимозависимость не имеет правового значения, так как обе компании отразили в своих налоговых декларациях операции по реализации товаров друг другу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил вычеты по НДС, т.к. контрагент является действующим, реальным и независимым хозяйственным субъектом. Их взаимозависимость не имеет правового значения, так как обе компании отразили в своих налоговых декларациях операции по реализации товаров друг другу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, обязанность выставлять счета-фактуры при реализации путевок во всех случаях у Общества отсутствует. Соответственно, в декларации по НДС такая реализация не отражается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, обязанность выставлять счета-фактуры при реализации путевок во всех случаях у Общества отсутствует. Соответственно, в декларации по НДС такая реализация не отражается.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Как установлено материалами дела, ООО "Ника-экспорт" самостоятельно определило часть налоговой базы от реализации товаров, работ, услуг в адрес подконтрольных организации в соответствии со статьей 154 НК РФ без включения в них НДС, которую отразило в декларациях и книгах продаж. В счетах-фактурах был выделен НДС по ставке 18%. К налоговой базе ООО "Ника-Экспорт" правомерно была применена ставка 18% как соответствующая требованиям пункта 3 статьи 164 НК РФ.
Статья: Услуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Прикладывать эти документы к декларации по НДС при ее подаче в ИФНС не нужно. Налоговым кодексом это не предусмотрено. Кроме того, ИФНС не имеет права истребовать их у вас в рамках камеральной проверки, даже если вы отразили реализацию этих услуг в разделе 7 декларации в связи с тем, что местом их реализации не признается Россия. Ведь неначисление НДС в указанной ситуации связано с отсутствием объекта налогообложения и не является налоговой льготой <38>. Однако эти документы придется представить проверяющим, если они будут истребованы в ходе выездной налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля <39>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Прикладывать эти документы к декларации по НДС при ее подаче в ИФНС не нужно. Налоговым кодексом это не предусмотрено. Кроме того, ИФНС не имеет права истребовать их у вас в рамках камеральной проверки, даже если вы отразили реализацию этих услуг в разделе 7 декларации в связи с тем, что местом их реализации не признается Россия. Ведь неначисление НДС в указанной ситуации связано с отсутствием объекта налогообложения и не является налоговой льготой <38>. Однако эти документы придется представить проверяющим, если они будут истребованы в ходе выездной налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля <39>.
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по НДС при продаже (передаче в составе выполненных работ) ОС из прослеживаемых товаров заполняйте по общим правилам. Реквизиты прослеживаемости перенесите из граф 20 - 23 книги продаж в строки 221 - 224 разд. 9 (строки 301 - 304 Приложения 1 к разд. 9) формы (п. п. 56.3, 58.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по НДС при продаже (передаче в составе выполненных работ) ОС из прослеживаемых товаров заполняйте по общим правилам. Реквизиты прослеживаемости перенесите из граф 20 - 23 книги продаж в строки 221 - 224 разд. 9 (строки 301 - 304 Приложения 1 к разд. 9) формы (п. п. 56.3, 58.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)подайте декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. Вместе с декларацией представьте в инспекцию выписку банка (иной документ), подтверждающую уплату НДС в отношении нереализованных, либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2024)подайте декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных из ЕАЭС на территорию СЭЗ товаров. Отразите в ней сведения об импортированных товарах, которые не реализованы и (или) реализованы в течение 180 календарных дней с даты их принятия на учет. Вместе с декларацией представьте в инспекцию выписку банка (иной документ), подтверждающую уплату НДС в отношении нереализованных, либо реализованных без НДС импортированных товаров (п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В данной ситуации в книге продаж за II квартал 2025 г. отражается сумма продаж 2 100 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Эта реализация отражается в разделе 3 декларации по НДС за II квартал 2025 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В данной ситуации в книге продаж за II квартал 2025 г. отражается сумма продаж 2 100 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Эта реализация отражается в разделе 3 декларации по НДС за II квартал 2025 г.
Готовое решение: Как отражать в учете реализацию материалов
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 014 Приложения N 1 к листу 02 покажите сумму выручки от реализации материалов (без НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 014 Приложения N 1 к листу 02 покажите сумму выручки от реализации материалов (без НДС);
Статья: Импорт товаров из стран ЕАЭС: информация ФНС для резидентов СЭЗ
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)- суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет, отражают по строке 031 разд. 1 налоговой декларации, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет;
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)- суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет, отражают по строке 031 разд. 1 налоговой декларации, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет;
Статья: О порядке взыскания косвенных налогов для СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кроме того, он обязан представить налоговую декларацию, предусмотренную п. 20 Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Кроме того, он обязан представить налоговую декларацию, предусмотренную п. 20 Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В декларации по НДС реализацию товаров покупателю необходимо отразить в разделе 7 как операцию, реализация которой проходит за пределами РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В декларации по НДС реализацию товаров покупателю необходимо отразить в разделе 7 как операцию, реализация которой проходит за пределами РФ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 1. По мнению налогового органа, общество является "техническим" звеном и не выполняет договорные отношения, поэтому не имеет права на налоговый вычет НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 1. По мнению налогового органа, общество является "техническим" звеном и не выполняет договорные отношения, поэтому не имеет права на налоговый вычет НДС.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу таких земельных участков отразите как реализацию прочего имущества (п. п. 114, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу таких земельных участков отразите как реализацию прочего имущества (п. п. 114, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):