Реализация без ндс декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация без ндс декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2025 N 13АП-31529/2024 по делу N А56-18984/2024
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни и об исполнении сделок по взаимоотношениям с контрагентами.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Довод заявителя о том, что представление контрагентами уточненных нулевых налоговых деклараций по НДС не свидетельствует об отсутствии реализаций в адрес Общества, верно отклонен судом первой инстанции, поскольку данный факт свидетельствует об отсутствии у спорных контрагентов сформированного в бюджете источника НДС.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ.
Обстоятельства: По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни и об исполнении сделок по взаимоотношениям с контрагентами.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Довод заявителя о том, что представление контрагентами уточненных нулевых налоговых деклараций по НДС не свидетельствует об отсутствии реализаций в адрес Общества, верно отклонен судом первой инстанции, поскольку данный факт свидетельствует об отсутствии у спорных контрагентов сформированного в бюджете источника НДС.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 N 13АП-22579/2024 по делу N А56-21961/2024
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод о том, что налогоплательщиком необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС в результате искажения сведений о фактах хозяйственных отношений с контрагентами.
Решение: Отказано.В обоснование своей позиции заявитель указывал, что утверждение об умышленном характере правонарушения необоснованно, представление контрагентами уточненных "нулевых" налоговых деклараций по НДС не свидетельствует об отсутствии реализаций в адрес Общества, совпадение IP-адресов контрагентов не означает их аффилированность с Обществом, визуальное несоответствие подписей контрагентов и недочеты в оформлении документов не свидетельствует об их фальсификации, номинальность руководителя не является основанием для установления факта искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, налоговой отчетности налогоплательщика. Кроме того, заявитель отмечал неправомерность начисления пени в период задержки выдачи акта налоговой проверки и в период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, просил о дополнительном снижении штрафа с учетом заявленных обстоятельств, считал, что штраф подлежал снижению в четыре раза в порядке пункта 3 статьи 114 НК РФ.
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод о том, что налогоплательщиком необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС в результате искажения сведений о фактах хозяйственных отношений с контрагентами.
Решение: Отказано.В обоснование своей позиции заявитель указывал, что утверждение об умышленном характере правонарушения необоснованно, представление контрагентами уточненных "нулевых" налоговых деклараций по НДС не свидетельствует об отсутствии реализаций в адрес Общества, совпадение IP-адресов контрагентов не означает их аффилированность с Обществом, визуальное несоответствие подписей контрагентов и недочеты в оформлении документов не свидетельствует об их фальсификации, номинальность руководителя не является основанием для установления факта искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, налоговой отчетности налогоплательщика. Кроме того, заявитель отмечал неправомерность начисления пени в период задержки выдачи акта налоговой проверки и в период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, просил о дополнительном снижении штрафа с учетом заявленных обстоятельств, считал, что штраф подлежал снижению в четыре раза в порядке пункта 3 статьи 114 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Статья: Об изменении правил исчисления НДС при импорте товаров (работ, услуг) в СЭЗ
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством РФ.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 5)В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством РФ.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Кроме того, налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан также представить налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 20 настоящего Протокола, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории одного государства-члена на территорию СЭЗ. В налоговой декларации подлежат отражению сведения об указанных импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет. В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС, если это предусмотрено законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары. При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно данным АСК НДС-2, в разделе 8 (сведения из книги покупок) и в налоговой декларации по НДС компания отразила счета-фактуры от продавца, но сделка по реализации товаров (работ, услуг) отсутствует.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно данным АСК НДС-2, в разделе 8 (сведения из книги покупок) и в налоговой декларации по НДС компания отразила счета-фактуры от продавца, но сделка по реализации товаров (работ, услуг) отсутствует.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Даны рекомендации, как налогоплательщикам - резидентам СЭЗ заполнять декларации в отношении импортированных товаров, в том числе не реализованных, реализованных без НДС и реализованных с НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет. Разъяснения касаются деклараций, представляемых за налоговые периоды начиная с апреля 2023 г., в отношении товаров, принятых на учет начиная с 3 апреля 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Даны рекомендации, как налогоплательщикам - резидентам СЭЗ заполнять декларации в отношении импортированных товаров, в том числе не реализованных, реализованных без НДС и реализованных с НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет. Разъяснения касаются деклараций, представляемых за налоговые периоды начиная с апреля 2023 г., в отношении товаров, принятых на учет начиная с 3 апреля 2023 г.
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Поскольку сумма налога отсутствует, в разделе 3 декларации по НДС реализация металлолома не должна отразиться. Но данные из книги продаж будут автоматически перенесены в раздел 9 декларации, а из книги покупок - в раздел 8 <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Поскольку сумма налога отсутствует, в разделе 3 декларации по НДС реализация металлолома не должна отразиться. Но данные из книги продаж будут автоматически перенесены в раздел 9 декларации, а из книги покупок - в раздел 8 <12>.
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате налога, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. Выписку банка (ее копию) представлять не нужно, если налоговый орган принимает (выносит) решение о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету) в счет уплаты НДС по импортированным товарам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате налога, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. Выписку банка (ее копию) представлять не нужно, если налоговый орган принимает (выносит) решение о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету) в счет уплаты НДС по импортированным товарам.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполнены все условия для возмещения НДС (описаны в разд. 2 данного материала), в том числе условие по сроку, в течение которого можно заявить НДС к возмещению (описано в разд. 2.2 данного материала), то вы вправе возместить НДС даже при отсутствии деятельности. Само по себе отсутствие реализации или других облагаемых НДС операций в периоде, за который вы возмещаете налог, или в периоде, в котором вы подали декларацию с заявленным к возмещению НДС, не является основанием для отказа в возмещении налога. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ, Писем Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123888, от 19.11.2012 N 03-07-15/148 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20687@), ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполнены все условия для возмещения НДС (описаны в разд. 2 данного материала), в том числе условие по сроку, в течение которого можно заявить НДС к возмещению (описано в разд. 2.2 данного материала), то вы вправе возместить НДС даже при отсутствии деятельности. Само по себе отсутствие реализации или других облагаемых НДС операций в периоде, за который вы возмещаете налог, или в периоде, в котором вы подали декларацию с заявленным к возмещению НДС, не является основанием для отказа в возмещении налога. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ, Писем Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123888, от 19.11.2012 N 03-07-15/148 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20687@), ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Реализация ценных бумаг, в том числе акций, освобождена от обложения НДС. Отказаться от этого освобождения нельзя. Счета-фактуры при продаже акций выставлять не нужно. Но и нет запрета на их выставление с пометкой "Без налога (НДС)" <34>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Реализация ценных бумаг, в том числе акций, освобождена от обложения НДС. Отказаться от этого освобождения нельзя. Счета-фактуры при продаже акций выставлять не нужно. Но и нет запрета на их выставление с пометкой "Без налога (НДС)" <34>.
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 НК РФ, в течение 180 дней не собран (отсутствует), налогоплательщик обязан исчислить налог с реализации товаров по ставке 20%, отразив данные операции в декларации по НДС как операции по реализации, ставка 0% по которым документально не подтверждена. В таком случае бухгалтер начисляет НДС и ставит к вычету "входной" налог в обычном порядке.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 НК РФ, в течение 180 дней не собран (отсутствует), налогоплательщик обязан исчислить налог с реализации товаров по ставке 20%, отразив данные операции в декларации по НДС как операции по реализации, ставка 0% по которым документально не подтверждена. В таком случае бухгалтер начисляет НДС и ставит к вычету "входной" налог в обычном порядке.
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Таким образом, если 31 марта 2023 г. подать налоговую декларацию за I квартал 2023 г. было еще нельзя, но заявить вычет можно, "переподача" декларации... фактически оставила налогоплательщика без вычета по НДС. Возмещение НДС возможно за пределами трехлетнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ), если реализации права препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые действия (определения Конституционного суда РФ от 22.01.2014 N 63-О, от 24.03.2015 N 540-О и т.д.). В данном случае таких обстоятельств суд не усмотрел.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Таким образом, если 31 марта 2023 г. подать налоговую декларацию за I квартал 2023 г. было еще нельзя, но заявить вычет можно, "переподача" декларации... фактически оставила налогоплательщика без вычета по НДС. Возмещение НДС возможно за пределами трехлетнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ), если реализации права препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые действия (определения Конституционного суда РФ от 22.01.2014 N 63-О, от 24.03.2015 N 540-О и т.д.). В данном случае таких обстоятельств суд не усмотрел.
Статья: Импорт товаров из стран ЕАЭС: информация ФНС для резидентов СЭЗ
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)- суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет, отражают по строке 031 разд. 1 налоговой декларации, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет;
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)- суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет, отражают по строке 031 разд. 1 налоговой декларации, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет;