Реализация автомобиля налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация автомобиля налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предпринимателю правомерно начислен налог по УСН, поскольку он не учел доход от реализации автомобилей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предпринимателю правомерно начислен налог по УСН, поскольку он не учел доход от реализации автомобилей.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в налоговом учете реализацию транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в налоговом учете реализацию транспортного средства
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В данном случае налоговая база определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как полная цена реализации автомобиля без учета НДС. Таким образом, налоговая база будет равна 83 333,33 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, - 16 666,67 руб. (83 333,33 руб. x 0,2).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В данном случае налоговая база определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как полная цена реализации автомобиля без учета НДС. Таким образом, налоговая база будет равна 83 333,33 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, - 16 666,67 руб. (83 333,33 руб. x 0,2).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)На налогоплательщика (организацию или индивидуального предпринимателя) одного государства-члена, состоящего на учете в налоговом органе другого государства-члена только в связи с открытием банковского счета и (или) наличием в этом другом государстве-члене недвижимого имущества, и (или) транспортных средств, и (или) представительства, которое не выполняет работы (не оказывает услуги), местом реализации которых является территория этого другого государства-члена, не возлагается обязанность по представлению налоговых деклараций и уплате НДС в бюджет этого другого государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)На налогоплательщика (организацию или индивидуального предпринимателя) одного государства-члена, состоящего на учете в налоговом органе другого государства-члена только в связи с открытием банковского счета и (или) наличием в этом другом государстве-члене недвижимого имущества, и (или) транспортных средств, и (или) представительства, которое не выполняет работы (не оказывает услуги), местом реализации которых является территория этого другого государства-члена, не возлагается обязанность по представлению налоговых деклараций и уплате НДС в бюджет этого другого государства-члена.
Вопрос: Как отразить в учете приобретение организацией автомобиля по системе "трейд-ин"?
(Консультация эксперта, 2026)При применении организацией общего режима налогообложения выручка от реализации старого автомобиля включается в доходы по налогу на прибыль, остаточная стоимость учитывается в расходах. Новый автомобиль принимается к учету как основное средство, его стоимость учитывается в расходах посредством начисления амортизации.
(Консультация эксперта, 2026)При применении организацией общего режима налогообложения выручка от реализации старого автомобиля включается в доходы по налогу на прибыль, остаточная стоимость учитывается в расходах. Новый автомобиль принимается к учету как основное средство, его стоимость учитывается в расходах посредством начисления амортизации.
Статья: Продажа подержанных авто: новые правила
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Дилер 2 не вправе принять к вычету "входной" НДС (сумма НДС, предъявленная Дилером 1, учитывается в стоимости товара). При реализации автомобиля Конечному покупателю налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом налога (3 000 000 руб.) и ценой приобретения с учетом налога (2 500 000 руб.). Соответственно, налоговая база по НДС - 500 000 руб. (3 000 000 - 2 500 000), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с реализации, - 83 333 руб. (500 000 x 20 / 120).
(Егорова А.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Дилер 2 не вправе принять к вычету "входной" НДС (сумма НДС, предъявленная Дилером 1, учитывается в стоимости товара). При реализации автомобиля Конечному покупателю налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом налога (3 000 000 руб.) и ценой приобретения с учетом налога (2 500 000 руб.). Соответственно, налоговая база по НДС - 500 000 руб. (3 000 000 - 2 500 000), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с реализации, - 83 333 руб. (500 000 x 20 / 120).
Последние изменения: Бухучет и налогообложение при приобретении у физлиц авто, мотоциклов и отдельных видов электронной, бытовой техники
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок определения налоговой базы при реализации автомобилей, приобретаемых у физических лиц для перепродажи, определен п. 5.1 ст. 154 НК РФ. При реализации автомобилей, приобретенных у организаций и ИП, которые ранее приобрели эти автомобили у физлиц - неплательщиков НДС, он не применяется. Также в данном случае не применяется порядок определения налоговой базы при реализации имущества, учитываемого по стоимости с учетом уплаченного налога (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС, предъявленный по автомобилям организациями и ИП, которые приобрели их у физлиц, не учитывается в стоимости автомобилей, а принимается к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок определения налоговой базы при реализации автомобилей, приобретаемых у физических лиц для перепродажи, определен п. 5.1 ст. 154 НК РФ. При реализации автомобилей, приобретенных у организаций и ИП, которые ранее приобрели эти автомобили у физлиц - неплательщиков НДС, он не применяется. Также в данном случае не применяется порядок определения налоговой базы при реализации имущества, учитываемого по стоимости с учетом уплаченного налога (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС, предъявленный по автомобилям организациями и ИП, которые приобрели их у физлиц, не учитывается в стоимости автомобилей, а принимается к вычету.
Вопрос: У руководителя в постоянном пользовании служебный автомобиль. Надо ли оформлять путевой лист и проходить медосмотр? Как учесть по налогу на прибыль расходы на содержание авто? Затраты, которые нельзя распределить по цели использования, не учитываются в расходах? Возникает ли у руководителя доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Под основными средствами в целях гл. 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Под основными средствами в целях гл. 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учитывать автомобиль
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации автомобиля, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС, налоговую базу определяйте как разницу между ценой реализации, включающей НДС, и стоимостью этого имущества. К указанной налоговой базе применяется расчетная ставка 22/122 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). Автономные учреждения на УСН, применяющие специальные пониженные ставки по НДС, начисляют НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации автомобиля, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС, налоговую базу определяйте как разницу между ценой реализации, включающей НДС, и стоимостью этого имущества. К указанной налоговой базе применяется расчетная ставка 22/122 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). Автономные учреждения на УСН, применяющие специальные пониженные ставки по НДС, начисляют НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Организация приобрела у дилера бывший в употреблении автомобиль. НДС в адрес организации выставлен с межценовой разницы на основании п. 5.2 ст. 154 НК РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС, если автомобиль приобретен не для перепродажи, а для использования в облагаемой НДС деятельности для собственных нужд?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий (п. 5.2 ст. 154 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий (п. 5.2 ст. 154 НК РФ):
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, он не должен учитывать при исчислении налога по УСН доход от реализации автомобиля, который был приобретен им до регистрации в качестве ИП, а также не использовался в последующем в предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, он не должен учитывать при исчислении налога по УСН доход от реализации автомобиля, который был приобретен им до регистрации в качестве ИП, а также не использовался в последующем в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2026)Если налогоплательщик заключает договор со специализированной организацией, приобретающей автомобили, подлежащие утилизации, то сумма выручки от реализации автомобиля включается в доходы на момент передачи (реализации) автомобиля (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если налогоплательщик заключает договор со специализированной организацией, приобретающей автомобили, подлежащие утилизации, то сумма выручки от реализации автомобиля включается в доходы на момент передачи (реализации) автомобиля (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).