Реализация арестованного имущества на торгах НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация арестованного имущества на торгах НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на торгах приобрело арестованное имущество, уплатило за него денежные средства, включая НДС, а затем обратилось к уполномоченному органу как к продавцу арестованного имущества с заявлением о выставлении счетов-фактур. Уполномоченный орган сообщил обществу, что в данном случае является налоговым агентом, поэтому счета-фактуры выставлять не вправе. Общество обратилось в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счета-фактуры по принудительной реализации арестованного имущества, которые необходимы обществу для принятия к вычету НДС. Суд удовлетворил требования общества, указав, что в силу п. 4 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны выставлять счета-фактуры, а их отсутствие у общества создает препятствия в реализации его права на принятие к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на торгах приобрело арестованное имущество, уплатило за него денежные средства, включая НДС, а затем обратилось к уполномоченному органу как к продавцу арестованного имущества с заявлением о выставлении счетов-фактур. Уполномоченный орган сообщил обществу, что в данном случае является налоговым агентом, поэтому счета-фактуры выставлять не вправе. Общество обратилось в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счета-фактуры по принудительной реализации арестованного имущества, которые необходимы обществу для принятия к вычету НДС. Суд удовлетворил требования общества, указав, что в силу п. 4 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны выставлять счета-фактуры, а их отсутствие у общества создает препятствия в реализации его права на принятие к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что необходимо учесть при начислении НДС. Спорные и противоречивые позиции судов
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2017, N 29)Судебный пристав возбудил исполнительное производство в отношении должника - ОАО "Сигнал". Должник не выполнил требование исполнительного документа в срок, поэтому судебный пристав наложил арест и описал имущество должника. Независимый оценщик определил рыночную стоимость нежилой недвижимости должника, в которую не вошла сумма НДС. Судебный пристав-исполнитель принял результаты оценки и передал Управлению Росимущества арестованное имущество для реализации на открытых торгах в форме аукциона.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2017, N 29)Судебный пристав возбудил исполнительное производство в отношении должника - ОАО "Сигнал". Должник не выполнил требование исполнительного документа в срок, поэтому судебный пристав наложил арест и описал имущество должника. Независимый оценщик определил рыночную стоимость нежилой недвижимости должника, в которую не вошла сумма НДС. Судебный пристав-исполнитель принял результаты оценки и передал Управлению Росимущества арестованное имущество для реализации на открытых торгах в форме аукциона.
Нормативные акты
Приказ ФССП России от 04.05.2016 N 238
(ред. от 25.10.2019)
"Об утверждении примерных форм процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов в процессе исполнительного производства"Итого на сумму ______________________________________________ без учета НДС
(ред. от 25.10.2019)
"Об утверждении примерных форм процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов в процессе исполнительного производства"Итого на сумму ______________________________________________ без учета НДС
Решение Московского УФАС России от 12.08.2024 по делу N 077/07/00-10507/2024
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя, из которой следует, что должник применяет общую систему налогообложения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Вместе с тем, согласно опубликованной информации на Официальном сайте в извещении о проведении аукциона организатор торгов указывает, что реализация указанного объекта не облагается НДС.
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя, из которой следует, что должник применяет общую систему налогообложения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Вместе с тем, согласно опубликованной информации на Официальном сайте в извещении о проведении аукциона организатор торгов указывает, что реализация указанного объекта не облагается НДС.
Статья: Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имущества
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 10)При реализации имущества, изъятого судебными приставами, придется заплатить НДС. Ведь в этом случае происходит передача права собственности на имущество от бывшего владельца (должника) к новому <9>. Исключением будут ситуации, когда должник не является плательщиком НДС, освобожден от НДС или реализуется не облагаемое НДС арестованное имущество (например, медтехника) <10>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 10)При реализации имущества, изъятого судебными приставами, придется заплатить НДС. Ведь в этом случае происходит передача права собственности на имущество от бывшего владельца (должника) к новому <9>. Исключением будут ситуации, когда должник не является плательщиком НДС, освобожден от НДС или реализуется не облагаемое НДС арестованное имущество (например, медтехника) <10>.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами округов споров, связанных с применением главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик считает, что сумма НДС в налоговой декларации указана им ошибочно, поскольку денежные средства от реализации на торгах арестованного имущества им не получены, в связи с чем обратился в арбитражный суд с заявлением о признании требования налогового органа недействительным.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик считает, что сумма НДС в налоговой декларации указана им ошибочно, поскольку денежные средства от реализации на торгах арестованного имущества им не получены, в связи с чем обратился в арбитражный суд с заявлением о признании требования налогового органа недействительным.
Тематический выпуск: НДС-2009: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 1)Признавая неправомерным доначисление предприятию-должнику, на имущество которого наложено взыскание, НДС по операциям реализации имущества через службу судебных приставов, суд исходил из того, что, поскольку имущество предприятия реализовывалось специализированной организацией с торгов в порядке исполнительного производства, НДС с реализации арестованного имущества в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ должен быть удержан и уплачен в бюджет организацией, проводившей торги, которая в данном случае выступает в качестве налогового агента.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 1)Признавая неправомерным доначисление предприятию-должнику, на имущество которого наложено взыскание, НДС по операциям реализации имущества через службу судебных приставов, суд исходил из того, что, поскольку имущество предприятия реализовывалось специализированной организацией с торгов в порядке исполнительного производства, НДС с реализации арестованного имущества в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ должен быть удержан и уплачен в бюджет организацией, проводившей торги, которая в данном случае выступает в качестве налогового агента.