Реализация амортизируемого имущества в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация амортизируемого имущества в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларации по налогу на прибыль продажу ОС показывают в строках 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 (п. 138 Порядка заполнения декларации).
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларации по налогу на прибыль продажу ОС показывают в строках 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 (п. 138 Порядка заполнения декларации).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)138. В строках 010 - 060 приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества, особенности учета которого предусмотрены пунктом 9 статьи 262, статьями 268, 323 Кодекса.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)138. В строках 010 - 060 приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества, особенности учета которого предусмотрены пунктом 9 статьи 262, статьями 268, 323 Кодекса.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если в отчетном периоде вы, например, реализовали амортизируемое имущество, в том числе основные средства (п. п. 1.1, 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если в отчетном периоде вы, например, реализовали амортизируемое имущество, в том числе основные средства (п. п. 1.1, 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторые виды убытков отражаются в декларации в специальном порядке. Например, убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, убытки от реализации прав на земельные участки, от реализации амортизируемого имущества отражаются в декларации (разд. VII, VIII, п. 86 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторые виды убытков отражаются в декларации в специальном порядке. Например, убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, убытки от реализации прав на земельные участки, от реализации амортизируемого имущества отражаются в декларации (разд. VII, VIII, п. 86 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Каков порядок отражения доходов и расходов от реализации данного оборудования в декларации по налогу на прибыль (убыток от реализации в Приложении 3 к листу 02)? Это реализация амортизируемого имущества или прочего имущества в налоговом учете? Если это реализация амортизируемого имущества, то убыток надо признавать равномерно на оставшийся срок полезного использования (60 - 24 (время эксплуатации) или 60 месяцев, учитывая, что оборудование не амортизировалось) или единовременно, в сентябре 2022 года?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Каков порядок отражения доходов и расходов от реализации данного оборудования в декларации по налогу на прибыль (убыток от реализации в Приложении 3 к листу 02)? Это реализация амортизируемого имущества или прочего имущества в налоговом учете? Если это реализация амортизируемого имущества, то убыток надо признавать равномерно на оставшийся срок полезного использования (60 - 24 (время эксплуатации) или 60 месяцев, учитывая, что оборудование не амортизировалось) или единовременно, в сентябре 2022 года?
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (п. п. 1.1, 8.1 - 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (п. п. 1.1, 8.1 - 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация амортизируемого имущества, в частности асфальтированной площадки, отражается в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, где (п. п. 138, 143 - 145 Порядка):
(Консультация эксперта, 2025)Реализация амортизируемого имущества, в частности асфальтированной площадки, отражается в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, где (п. п. 138, 143 - 145 Порядка):
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации убытка от реализации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации убытка от реализации основного средства
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке в декларации по налогу на прибыль отражается восстановление амортизационной премии при продаже недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке в декларации по налогу на прибыль отражается восстановление амортизационной премии при продаже недвижимого имущества
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже полностью самортизированного оборудования (ОС)?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что оборудование относится к амортизируемому имуществу, операции от реализации амортизируемого имущества, в том числе полностью самортизированного, отражаются в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что оборудование относится к амортизируемому имуществу, операции от реализации амортизируемого имущества, в том числе полностью самортизированного, отражаются в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль включите в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль включите в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):