Реализация амортизируемого имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация амортизируемого имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. УЧЕТ УБЫТКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Продавец2.1. Налог на прибыль при реализации амортизируемого имущества (основного средства) с убытком
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Тем самым расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества, учитываются налогоплательщиком после его приобретения в рамках текущей предпринимательской деятельности вплоть до его реализации. Кроме того, доход от такой реализации, по общему правилу, уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации). Прибылью же для целей налогообложения при реализации амортизируемого имущества становится финансовый результат предпринимательской деятельности организации, связанный с использованием имущества и учитывающий как доходы от его реализации, так и сопутствующие расходы.
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Тем самым расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества, учитываются налогоплательщиком после его приобретения в рамках текущей предпринимательской деятельности вплоть до его реализации. Кроме того, доход от такой реализации, по общему правилу, уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации). Прибылью же для целей налогообложения при реализации амортизируемого имущества становится финансовый результат предпринимательской деятельности организации, связанный с использованием имущества и учитывающий как доходы от его реализации, так и сопутствующие расходы.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В соответствии с пунктом 1 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и подлежащие учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включают в себя, в том числе, и суммы начисленной амортизации.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В соответствии с пунктом 1 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и подлежащие учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включают в себя, в том числе, и суммы начисленной амортизации.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль включите в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль включите в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: Как в налоговом учете отразить расходы на проведение оценки автомобиля для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью имущества с учетом расходов на его реализацию (пп. 1, 3 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью имущества с учетом расходов на его реализацию (пп. 1, 3 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строкам 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)" показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества. По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества. По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от его реализации отражены по строке 030. По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строкам 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)" показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества. По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества. По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от его реализации отражены по строке 030. По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества.
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже полностью самортизированного оборудования (ОС)?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Полностью самортизированное имущество не относится к имуществу, признаваемому неамортизируемым для целей исчисления налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Полностью самортизированное имущество не относится к имуществу, признаваемому неамортизируемым для целей исчисления налога на прибыль.
Вопрос: О начислении амортизации в целях налога на прибыль; о вычете НДС при неиспользовании приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, подлежащих налогообложению.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (п. п. 1.1, 8.1 - 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (п. п. 1.1, 8.1 - 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: Как отражается списание остаточной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль организаций остаточная стоимость амортизируемого имущества может быть учтена в составе расходов при выбытии такого имущества. При этом налогообложение определяется основаниями выбытия, в частности, остаточная стоимость учитывается в расходах при реализации, ликвидации амортизируемого имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль организаций остаточная стоимость амортизируемого имущества может быть учтена в составе расходов при выбытии такого имущества. При этом налогообложение определяется основаниями выбытия, в частности, остаточная стоимость учитывается в расходах при реализации, ликвидации амортизируемого имущества.
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом законодательстве РФ отсутствует такое понятие, как "долгосрочный актив к продаже". Переклассификация объекта ОС в иной актив не предусмотрена. Поэтому в налоговом учете отражаются операции по реализации объекта ОС (в данном случае - недвижимости).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом законодательстве РФ отсутствует такое понятие, как "долгосрочный актив к продаже". Переклассификация объекта ОС в иной актив не предусмотрена. Поэтому в налоговом учете отражаются операции по реализации объекта ОС (в данном случае - недвижимости).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Каков порядок отражения доходов и расходов от реализации данного оборудования в декларации по налогу на прибыль (убыток от реализации в Приложении 3 к листу 02)? Это реализация амортизируемого имущества или прочего имущества в налоговом учете? Если это реализация амортизируемого имущества, то убыток надо признавать равномерно на оставшийся срок полезного использования (60 - 24 (время эксплуатации) или 60 месяцев, учитывая, что оборудование не амортизировалось) или единовременно, в сентябре 2022 года?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Каков порядок отражения доходов и расходов от реализации данного оборудования в декларации по налогу на прибыль (убыток от реализации в Приложении 3 к листу 02)? Это реализация амортизируемого имущества или прочего имущества в налоговом учете? Если это реализация амортизируемого имущества, то убыток надо признавать равномерно на оставшийся срок полезного использования (60 - 24 (время эксплуатации) или 60 месяцев, учитывая, что оборудование не амортизировалось) или единовременно, в сентябре 2022 года?
Статья: Приоритет налоговых требований при банкротстве: особенности национальных правил и мировой опыт
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Если предположить необоснованность такого регулирования, то возникает вопрос о необходимости "восстановления" ранее учтенных вычетов из налоговой базы по налогу на прибыль в виде начисленной амортизации и иных расходов, связанных с приобретением и реализацией соответствующего имущества и имущественных прав должника.
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Если предположить необоснованность такого регулирования, то возникает вопрос о необходимости "восстановления" ранее учтенных вычетов из налоговой базы по налогу на прибыль в виде начисленной амортизации и иных расходов, связанных с приобретением и реализацией соответствующего имущества и имущественных прав должника.