Рбп усн учесть в расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Рбп усн учесть в расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых расходов будущих периодов в налоговом учете при УСН не возникает. Все расходы вы признаете кассовым методом после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых расходов будущих периодов в налоговом учете при УСН не возникает. Все расходы вы признаете кассовым методом после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете к РБП относят стоимость лицензионного ПО, расходы на страхование и сертификацию. Списывают их ежемесячно, в течение всего периода, к которому они относятся. А бухгалтерские программы учитывают как налоговые РБП переносимые на будущее убытки (ст. 272 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете к РБП относят стоимость лицензионного ПО, расходы на страхование и сертификацию. Списывают их ежемесячно, в течение всего периода, к которому они относятся. А бухгалтерские программы учитывают как налоговые РБП переносимые на будущее убытки (ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
<О праве образовательной организации, перешедшей на УСН, учесть затраты, связанные с получением лицензии на осуществление образовательной деятельности, при переходе на упрощенную систему налогообложения>Вопрос: С 2007 года автономная некоммерческая образовательная организация перешла на упрощенную систему с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2005 году в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007-2008 годы (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете нового лизингополучателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), стоимость перенайма лизингового имущества? Имущество учитывается на балансе лизингодателя...
(Консультация эксперта, 2010)Стоимость перенайма в учете ООО "А" отражается в составе расходов будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации), при этом формируется проводка по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет, например, 76-пл "Расчеты с прежним лизингополучателем". В течение оставшегося срока действия договора лизинга учтенная на счете 97 сумма списывается на счета учета затрат, например на счет 20 "Основное производство". Способ списания расходов будущих периодов выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Как правило, расходы будущих периодов списывают ежемесячно, равномерно.
(Консультация эксперта, 2010)Стоимость перенайма в учете ООО "А" отражается в составе расходов будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации), при этом формируется проводка по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет, например, 76-пл "Расчеты с прежним лизингополучателем". В течение оставшегося срока действия договора лизинга учтенная на счете 97 сумма списывается на счета учета затрат, например на счет 20 "Основное производство". Способ списания расходов будущих периодов выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Как правило, расходы будущих периодов списывают ежемесячно, равномерно.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Возможно, у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на УСН. Можно ли эти расходы учесть при расчете "упрощенного" налога?
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Возможно, у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на УСН. Можно ли эти расходы учесть при расчете "упрощенного" налога?
Вопрос: ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), заключило договор аренды земельного участка. В будущем участок планируется использовать под торговую площадь. Вправе ли ООО относить арендные платежи на счет расходов будущих периодов, а по мере использования земли в торговой деятельности списывать на счета учета затрат? В каком порядке учитываются арендные платежи при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.01.2007 N 03-11-04/2/9)Вопрос: ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), заключило договор аренды земельного участка. В будущем участок планируется использовать под торговую площадь. Вправе ли ООО относить арендные платежи на счет расходов будущих периодов, а по мере использования земли в торговой деятельности списывать на счета учета затрат? В каком порядке учитываются арендные платежи при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 15.01.2007 N 03-11-04/2/9)Вопрос: ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), заключило договор аренды земельного участка. В будущем участок планируется использовать под торговую площадь. Вправе ли ООО относить арендные платежи на счет расходов будущих периодов, а по мере использования земли в торговой деятельности списывать на счета учета затрат? В каком порядке учитываются арендные платежи при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН?
Статья: Организация выбрала УСН: что нужно сделать в переходный период
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 23)Обратимся к пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Эта норма, в частности, гласит, что "расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения". Руководствуясь этой нормой, организация вправе признать расходы будущих периодов после перехода на УСН. Но только при соблюдении двух условий: такие расходы не были учтены в период применения общего режима налогообложения и соответствуют перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 НК РФ. Данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132.
(Масленникова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 23)Обратимся к пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Эта норма, в частности, гласит, что "расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения". Руководствуясь этой нормой, организация вправе признать расходы будущих периодов после перехода на УСН. Но только при соблюдении двух условий: такие расходы не были учтены в период применения общего режима налогообложения и соответствуют перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 НК РФ. Данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132.
Вопрос: ...С 2007 г. организация перешла на УСН. В 2005 г. организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007 - 2008 гг. Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@)Вопрос: С 2007 г. автономная некоммерческая образовательная организация перешла на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2005 г. в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007 - 2008 гг. (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@)Вопрос: С 2007 г. автономная некоммерческая образовательная организация перешла на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2005 г. в период применения общего режима налогообложения (метод начисления) организация получила лицензию на осуществление образовательной деятельности. Организация учла все расходы, связанные с получением лицензии, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Оставшаяся часть расходов переносится на 2007 - 2008 гг. (до окончания срока действия лицензии). Вправе ли организация при переходе на УСН учесть в составе расходов оставшуюся часть несписанных затрат будущих периодов?
"Единый налог при "упрощенке" с доходов"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)На наш взгляд, ответ на этот вопрос будет зависеть от даты оплаты этих расходов. Если расходы будущих периодов были оплачены до применения упрощенной системы налогообложения, то учесть их при расчете единого налога нельзя.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)На наш взгляд, ответ на этот вопрос будет зависеть от даты оплаты этих расходов. Если расходы будущих периодов были оплачены до применения упрощенной системы налогообложения, то учесть их при расчете единого налога нельзя.
Статья: Подходы к полису. Страхование арендованного имущества
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 42)Пример. Страховая премия в бухучете квалифицируется как расход будущих периодов
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 42)Пример. Страховая премия в бухучете квалифицируется как расход будущих периодов
Статья: Трудности переходного периода
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 12)Убытки прошлых периодов. При "упрощенке" такие убытки не учитываются, а при возврате к общему режиму они все равно окажутся потерянными.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 12)Убытки прошлых периодов. При "упрощенке" такие убытки не учитываются, а при возврате к общему режиму они все равно окажутся потерянными.
Статья: Туроператор переходит на УСНО: выбор объекта, переходные положения, анализ рисков
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Что касается переходных положений применительно к остаткам НЗП и ГП, этот нюанс разъяснен Минфином в Письмах от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233, от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162. Из них явствует, что организации, перешедшие на УСНО, вправе учесть в составе расходов прямые расходы (в части материальных затрат, расходов на оплату труда, страховых взносов), отнесенные на остатки НЗП и ГП в период применения ОСНО, по правилам ст. 318, 319 НК РФ. Если данные прямые расходы уже были оплачены в период применения ОСНО, то они признаются в расчете налоговой базы по УСНО на дату перехода на спецрежим. Если оплата осуществляется уже после перехода на спецрежим, расходы признаются на дату оплаты. Указанные выводы распространяются на остатки МПЗ и расходов будущих периодов (Письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@). Иными словами, если по статьям "Материалы" и "Расходы будущих периодов" учитываются затраты, названные в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ, та их часть, которая не участвовала в расчете налога на прибыль, может быть признана при применении УСНО либо на дату перехода (если расходы оплачены), либо на дату оплаты (если она состоялась уже после перехода на спецрежим).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Что касается переходных положений применительно к остаткам НЗП и ГП, этот нюанс разъяснен Минфином в Письмах от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233, от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162. Из них явствует, что организации, перешедшие на УСНО, вправе учесть в составе расходов прямые расходы (в части материальных затрат, расходов на оплату труда, страховых взносов), отнесенные на остатки НЗП и ГП в период применения ОСНО, по правилам ст. 318, 319 НК РФ. Если данные прямые расходы уже были оплачены в период применения ОСНО, то они признаются в расчете налоговой базы по УСНО на дату перехода на спецрежим. Если оплата осуществляется уже после перехода на спецрежим, расходы признаются на дату оплаты. Указанные выводы распространяются на остатки МПЗ и расходов будущих периодов (Письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@). Иными словами, если по статьям "Материалы" и "Расходы будущих периодов" учитываются затраты, названные в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ, та их часть, которая не участвовала в расчете налога на прибыль, может быть признана при применении УСНО либо на дату перехода (если расходы оплачены), либо на дату оплаты (если она состоялась уже после перехода на спецрежим).
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Возможно, что у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Возникает вопрос: можно ли эти расходы учесть при расчете налога?
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Возможно, что у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Возникает вопрос: можно ли эти расходы учесть при расчете налога?