Разъяснения по уплате страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Разъяснения по уплате страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагает, что задолженность общества по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит удовлетворению во вторую очередь реестра требований кредиторов. По мнению налогового органа, с 01.01.2023 все страховые взносы объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж, в связи с чем на все виды страховых взносов необходимо распространить аналогичное правовое регулирование и включить их во вторую очередь. Суд не поддержал позицию налогового органа и отметил, что установление единых тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований в процедуре банкротства, так как целью введения соответствующего правового регулирования является оптимизация внесения всех социальных взносов единым платежом. Таким образом, поскольку ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не допускает возможность отнесения ко второй очереди реестра требований кредиторов задолженности по уплате взносов на обязательное социальное и медицинское страхование, сохраняют актуальность разъяснения, данные в п. 14 Обзора от 20.12.2016 и в ответе на вопрос 2 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора от 12.07.2017 N 3, в соответствии с которыми спорные платежи подлежат удовлетворению в третью очередь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагает, что задолженность общества по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит удовлетворению во вторую очередь реестра требований кредиторов. По мнению налогового органа, с 01.01.2023 все страховые взносы объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж, в связи с чем на все виды страховых взносов необходимо распространить аналогичное правовое регулирование и включить их во вторую очередь. Суд не поддержал позицию налогового органа и отметил, что установление единых тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований в процедуре банкротства, так как целью введения соответствующего правового регулирования является оптимизация внесения всех социальных взносов единым платежом. Таким образом, поскольку ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не допускает возможность отнесения ко второй очереди реестра требований кредиторов задолженности по уплате взносов на обязательное социальное и медицинское страхование, сохраняют актуальность разъяснения, данные в п. 14 Обзора от 20.12.2016 и в ответе на вопрос 2 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора от 12.07.2017 N 3, в соответствии с которыми спорные платежи подлежат удовлетворению в третью очередь.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В третью очередь реестра требований кредиторов было включено требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование. Налоговый орган не согласился с такой очередностью и указал, что данное требование должно быть включено во вторую очередь реестра, учитывая, что КС РФ в постановлениях от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П разъяснил, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть включены во вторую очередь удовлетворения требований кредиторов. По мнению налогового органа, указанная правовая позиция КС РФ распространяет свое действие на действующий с 2023 года единый тариф страховых взносов. Суд указал, что установление единого тарифа страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований кредиторов. Законодательство о банкротстве не допускает включение задолженности по уплате взносов на обязательное медицинское и социальное страхование во вторую очередь, а разъяснения Конституционного Суда РФ не применимы ввиду различной правовой природы платежей. Требование по уплате задолженности по взносам на обязательное социальное и медицинское страхование должно быть включено в третью очередь реестра требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В третью очередь реестра требований кредиторов было включено требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование. Налоговый орган не согласился с такой очередностью и указал, что данное требование должно быть включено во вторую очередь реестра, учитывая, что КС РФ в постановлениях от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П разъяснил, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть включены во вторую очередь удовлетворения требований кредиторов. По мнению налогового органа, указанная правовая позиция КС РФ распространяет свое действие на действующий с 2023 года единый тариф страховых взносов. Суд указал, что установление единого тарифа страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований кредиторов. Законодательство о банкротстве не допускает включение задолженности по уплате взносов на обязательное медицинское и социальное страхование во вторую очередь, а разъяснения Конституционного Суда РФ не применимы ввиду различной правовой природы платежей. Требование по уплате задолженности по взносам на обязательное социальное и медицинское страхование должно быть включено в третью очередь реестра требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС разъяснила, когда уплачивать отсроченные страховые взносы
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
Вопрос: О предоставлении Минфином России письменных разъяснений по уплате страховых взносов; об НДФЛ при получении доходов от источников за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-04-05/49212)Вопрос: О предоставлении Минфином России письменных разъяснений по уплате страховых взносов; об НДФЛ при получении доходов от источников за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-04-05/49212)Вопрос: О предоставлении Минфином России письменных разъяснений по уплате страховых взносов; об НДФЛ при получении доходов от источников за пределами РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Частные случаи представления отчетности, а также разъяснение ФНС России по уплате страховых взносов приведены в таблице:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Частные случаи представления отчетности, а также разъяснение ФНС России по уплате страховых взносов приведены в таблице:
Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2025)2. По вопросам участия банков в системе страхования вкладов Агентство вправе на основании мотивированного запроса в письменной форме получать от банков разъяснения, касающиеся информации об уплате банками страховых взносов, о ведении учета и формировании реестра обязательств банка перед вкладчиками, об обязательствах вкладчика перед банком, исполнении банком иных обязанностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Указанные разъяснения направляются банками в Агентство в течение 15 дней со дня получения соответствующего запроса, если Агентством не определен иной срок их направления.
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2025)2. По вопросам участия банков в системе страхования вкладов Агентство вправе на основании мотивированного запроса в письменной форме получать от банков разъяснения, касающиеся информации об уплате банками страховых взносов, о ведении учета и формировании реестра обязательств банка перед вкладчиками, об обязательствах вкладчика перед банком, исполнении банком иных обязанностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Указанные разъяснения направляются банками в Агентство в течение 15 дней со дня получения соответствующего запроса, если Агентством не определен иной срок их направления.
Интервью: Кто застрахует столичную недвижимость?
("Современные страховые технологии", 2021, N 2)ГБУ "Городской центр имущественных платежей и жилищного страхования" совместно со страховщиками проводил постоянную работу по разъяснению условий программы страхования, порядка уплаты взносов, получения страхового возмещения. На сайте мэра Москвы, сайтах префектур и городских управ, страховых компаний размещались материалы о городской программе. Поэтому информированность жителей была высокой, что подтверждалось числом участников программы: в некоторых районах количество жителей, оплативших страховку, достигало 50%, и большинство страховалось из года в год.
("Современные страховые технологии", 2021, N 2)ГБУ "Городской центр имущественных платежей и жилищного страхования" совместно со страховщиками проводил постоянную работу по разъяснению условий программы страхования, порядка уплаты взносов, получения страхового возмещения. На сайте мэра Москвы, сайтах префектур и городских управ, страховых компаний размещались материалы о городской программе. Поэтому информированность жителей была высокой, что подтверждалось числом участников программы: в некоторых районах количество жителей, оплативших страховку, достигало 50%, и большинство страховалось из года в год.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)2) осуществляет сбор страховых взносов и контроль за их поступлением в ФОСВ. В части 3 ст. 37 комментируемого Закона предусмотрено, что Агентство имеет право требовать от банков произвести перечисление неуплаченных страховых взносов и начисленных пеней и информировать Банк России о факте неуплаты. Согласно ч. 6 указанной статьи взыскание денежных сумм неисполненных обязательств банков по уплате страховых взносов, а также пеней осуществляется Агентством в судебном порядке. Контроль Агентства за поступлением страховых взносов в ФОСВ осуществляется путем: получения отчетности банков и иной информации, определенной в соответствии с ч. 1 ст. 29 комментируемого Закона Банком России по согласованию с Агентством; получения на основании ч. 2 указанной статьи Агентством разъяснений, касающихся информации об уплате банками страховых взносов; участия служащих Агентства в проверках банков по вопросам, касающимся уплаты страховых взносов (см. комментарий к ст. 32 Закона);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)2) осуществляет сбор страховых взносов и контроль за их поступлением в ФОСВ. В части 3 ст. 37 комментируемого Закона предусмотрено, что Агентство имеет право требовать от банков произвести перечисление неуплаченных страховых взносов и начисленных пеней и информировать Банк России о факте неуплаты. Согласно ч. 6 указанной статьи взыскание денежных сумм неисполненных обязательств банков по уплате страховых взносов, а также пеней осуществляется Агентством в судебном порядке. Контроль Агентства за поступлением страховых взносов в ФОСВ осуществляется путем: получения отчетности банков и иной информации, определенной в соответствии с ч. 1 ст. 29 комментируемого Закона Банком России по согласованию с Агентством; получения на основании ч. 2 указанной статьи Агентством разъяснений, касающихся информации об уплате банками страховых взносов; участия служащих Агентства в проверках банков по вопросам, касающимся уплаты страховых взносов (см. комментарий к ст. 32 Закона);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.04.2025 N 03-15-06/34681 <Страховые взносы, если нет деятельности и работников>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В Письме от 08.04.2025 N 03-15-06/34681 Минфин России разъясняет порядок уплаты страховых взносов и порядок подачи отчетности для организаций, которые не ведут финансово-хозяйственную деятельность и не проводят выплат в пользу физических лиц.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В Письме от 08.04.2025 N 03-15-06/34681 Минфин России разъясняет порядок уплаты страховых взносов и порядок подачи отчетности для организаций, которые не ведут финансово-хозяйственную деятельность и не проводят выплат в пользу физических лиц.
Статья: Новый пакет антикризисных мер - 2022
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)4. Также в письме от 06.05.2022 N СД-4-11/5607@ налоговая служба разъяснила, когда платить страховые взносы, срок выплаты по которым был продлен. Эта льгота была введена Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году". Она затронула организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды экономической деятельности, перечень которых приведен в указанном Постановлении Правительства РФ. Например, производство пищевых продуктов, бумаги, мебели, строительство зданий, аренда, лизинг и пр. ФНС России пояснила, что продлили сроки уплаты взносов с выплат физическим лицам в 2022 г.: за апрель - с 16.05.2022 до 15.05.2023; май - с 15.06.2022 до 15.06.2023; июнь - с 15.07.2022 до 17.07.2023; июль - с 15.08.2022 до 15.08.2023; август - с 15.09.2022 до 15.09.2023; сентябрь - с 17.10.2022 до 16.10.2023. Для ИП, у которых есть право на отсрочку уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. с дохода выше 300 000 руб., срок продлен с 01.07.2022 до 03.07.2023.
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)4. Также в письме от 06.05.2022 N СД-4-11/5607@ налоговая служба разъяснила, когда платить страховые взносы, срок выплаты по которым был продлен. Эта льгота была введена Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году". Она затронула организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды экономической деятельности, перечень которых приведен в указанном Постановлении Правительства РФ. Например, производство пищевых продуктов, бумаги, мебели, строительство зданий, аренда, лизинг и пр. ФНС России пояснила, что продлили сроки уплаты взносов с выплат физическим лицам в 2022 г.: за апрель - с 16.05.2022 до 15.05.2023; май - с 15.06.2022 до 15.06.2023; июнь - с 15.07.2022 до 17.07.2023; июль - с 15.08.2022 до 15.08.2023; август - с 15.09.2022 до 15.09.2023; сентябрь - с 17.10.2022 до 16.10.2023. Для ИП, у которых есть право на отсрочку уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. с дохода выше 300 000 руб., срок продлен с 01.07.2022 до 03.07.2023.
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ устанавливает, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются в том числе выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ устанавливает, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются в том числе выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить пени по налогам и страховым взносам до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)письменными разъяснениями о порядке исчисления и уплаты налога (страхового взноса) или по иным вопросам применения налогового законодательства.
(КонсультантПлюс, 2022)письменными разъяснениями о порядке исчисления и уплаты налога (страхового взноса) или по иным вопросам применения налогового законодательства.
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)разъясняют порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов и порядок заполнения налоговой отчетности;
(КонсультантПлюс, 2025)разъясняют порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов и порядок заполнения налоговой отчетности;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 07.11.2022 N ЗГ-3-11/12317@ <Облагаются ли страховыми взносами выплаты работникам - гражданам ДНР, ЛНР и Украины?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)ФНС России в Письме от 07.11.2022 N ЗГ-3-11/12317@ разъяснила, облагаются ли страховыми взносами выплаты работникам - гражданам ДНР, ЛНР и Украины.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)ФНС России в Письме от 07.11.2022 N ЗГ-3-11/12317@ разъяснила, облагаются ли страховыми взносами выплаты работникам - гражданам ДНР, ЛНР и Украины.