Развозная торговля ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Развозная торговля ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, деятельность общества по реализации бутилированной воды не может быть отнесена к развозной торговле (облагаемой ЕНВД), так как она осуществлялась без использования специализированных и специально оборудованных для торговли транспортных средств; отпуск воды осуществлялся не из транспортного средства, а вода непосредственно доставлялась покупателям: в квартиры граждан или в офисы юридических лиц; у общества отсутствует объект организации торговли.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, деятельность общества по реализации бутилированной воды не может быть отнесена к развозной торговле (облагаемой ЕНВД), так как она осуществлялась без использования специализированных и специально оборудованных для торговли транспортных средств; отпуск воды осуществлялся не из транспортного средства, а вода непосредственно доставлялась покупателям: в квартиры граждан или в офисы юридических лиц; у общества отсутствует объект организации торговли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.3. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.06.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)В целях применения ЕНВД для отнесения торговли к развозной
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)В целях применения ЕНВД для отнесения торговли к развозной
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2009 N 1423-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
Письмо МНС РФ от 16.02.2004 N 22-2-16/258
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Таким образом, при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автолавки, автомагазины, прицепы (тонары)) осуществляемую ими деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление единого налога на вмененный доход осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего данному виду предпринимательской деятельности значения базовой доходности на единицу физического показателя.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Таким образом, при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автолавки, автомагазины, прицепы (тонары)) осуществляемую ими деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление единого налога на вмененный доход осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего данному виду предпринимательской деятельности значения базовой доходности на единицу физического показателя.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства) с 2015 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства) с 2013 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- занимается розничной торговлей одеждой и обувью через магазин с площадью торгового зала, не превышающей 150 квадратных метров, а также развозной розничной торговлей;
Статья: Розничная торговля и единый налог на вмененный доход
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)К развозной и разносной торговле для целей применения ЕНВД не относится торговля подакцизными товарами, лекарственными препаратами, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового значения. Реализация продуктов собственного производства не относится к разносной розничной торговле.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)К развозной и разносной торговле для целей применения ЕНВД не относится торговля подакцизными товарами, лекарственными препаратами, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового значения. Реализация продуктов собственного производства не относится к разносной розничной торговле.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Как правило, такое заявление подают по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Как правило, такое заявление подают по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Статья: Термин "разносная торговля" для целей применения ЕНВД
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли необходимо использовать физический показатель "количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. Этот показатель меньше, чем по некоторым другим видам розничной торговли. Например, по одному объекту розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, базовая доходность составляет 9000 руб. Поэтому достаточно часто применять его хозяйствующему субъекту выгодно.
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли необходимо использовать физический показатель "количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. Этот показатель меньше, чем по некоторым другим видам розничной торговли. Например, по одному объекту розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, базовая доходность составляет 9000 руб. Поэтому достаточно часто применять его хозяйствующему субъекту выгодно.
Статья: ЕНВД: когда уплата неправомерна
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 7)Четыре судебные инстанции, включая ВС РФ, признали правомерным доначисление НДС и НДФЛ, а также штрафов и пеней индивидуальному предпринимателю, который уплачивал ЕНВД в части розничной торговли физическим лицам по виду деятельности "развозная торговля" (Определение ВС РФ от 24.01.2018 N 304-КГ17-21193 по делу N А67-7846/2016). Суды согласились с налоговым органом, что в данном случае применение спецрежима в виде ЕНВД неправомерно.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 7)Четыре судебные инстанции, включая ВС РФ, признали правомерным доначисление НДС и НДФЛ, а также штрафов и пеней индивидуальному предпринимателю, который уплачивал ЕНВД в части розничной торговли физическим лицам по виду деятельности "развозная торговля" (Определение ВС РФ от 24.01.2018 N 304-КГ17-21193 по делу N А67-7846/2016). Суды согласились с налоговым органом, что в данном случае применение спецрежима в виде ЕНВД неправомерно.
Статья: Налоговики назвали распространенные ошибки по ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 4)Индивидуальный предприниматель занимался торговлей строительными материалами. Он размещал в СМИ объявления об их доставке, а покупатели звонили по указанным в объявлении номерам и уточняли возможность доставки товара в нужном им количестве. При наличии товара предприниматель лично на своем автомобиле доставлял товар, либо покупатель забирал товар самостоятельно по месту проживания предпринимателя и производил на месте оплату. Полагая, что указанная деятельность является розничной (развозной) торговлей, бизнесмен применял по ней ЕНВД.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 4)Индивидуальный предприниматель занимался торговлей строительными материалами. Он размещал в СМИ объявления об их доставке, а покупатели звонили по указанным в объявлении номерам и уточняли возможность доставки товара в нужном им количестве. При наличии товара предприниматель лично на своем автомобиле доставлял товар, либо покупатель забирал товар самостоятельно по месту проживания предпринимателя и производил на месте оплату. Полагая, что указанная деятельность является розничной (развозной) торговлей, бизнесмен применял по ней ЕНВД.
Статья: Реализация товаров бюджетным учреждениям /= розница
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 1)Как следует из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%).
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 1)Как следует из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%).
Статья: Формула для распределения "общего" персонала на ЕНВД
(Черных С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 1-2)Пример. Организация уплачивает ЕНВД в отношении развозной торговли и розничной торговли через магазин площадью 50 кв. м. В первом случае физпоказателем выступает количество работников с базовой доходностью 4500 руб. на человека в месяц. Во втором - площадь торгового зала.
(Черных С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 1-2)Пример. Организация уплачивает ЕНВД в отношении развозной торговли и розничной торговли через магазин площадью 50 кв. м. В первом случае физпоказателем выступает количество работников с базовой доходностью 4500 руб. на человека в месяц. Во втором - площадь торгового зала.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, в проверяемом периоде он осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и разностную (развозную) торговлю с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, а также оказывал услуги специализированным транспортом, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". Предприниматель в проверенный период совершил семь операций по реализации транспортных средств, доход от которых не отразил в налоговых декларациях по налогу по УСН. При этом суд установил, что спорные транспортные средства использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, направленной на извлечение прибыли. Доказательств обратного не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, в проверяемом периоде он осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и разностную (развозную) торговлю с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, а также оказывал услуги специализированным транспортом, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". Предприниматель в проверенный период совершил семь операций по реализации транспортных средств, доход от которых не отразил в налоговых декларациях по налогу по УСН. При этом суд установил, что спорные транспортные средства использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, направленной на извлечение прибыли. Доказательств обратного не представлено.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли через уличные (передвижные) торговые автоматы данная деятельность квалифицируется как развозная торговля, а исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли через уличные (передвижные) торговые автоматы данная деятельность квалифицируется как развозная торговля, а исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход производится с использованием физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".