Разрыв в цепочке ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Разрыв в цепочке ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, выводы инспекции о разрывах в цепочке НДС на последующих звеньях не могут быть признаны достаточными доказательствами обоснованности оспариваемого решения, если такие выводы не подтверждены ссылками на результаты проведенных инспекцией мероприятий налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, выводы инспекции о разрывах в цепочке НДС на последующих звеньях не могут быть признаны достаточными доказательствами обоснованности оспариваемого решения, если такие выводы не подтверждены ссылками на результаты проведенных инспекцией мероприятий налогового контроля.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно представленным документам продукты, реализованные в адрес налогоплательщика, приобретены контрагентом у "технических" компаний, реально не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность. Технические компании не являются производителями сырья и у контрагентов последующего звена сырье не закупали либо закупали в объеме значительно меньшем, чем значится в качестве реализованного в адрес контрагента, в связи с чем происходит разрыв в "цепочке" НДС и источник для применения налоговых вычетов для налогоплательщика не формируется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно представленным документам продукты, реализованные в адрес налогоплательщика, приобретены контрагентом у "технических" компаний, реально не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность. Технические компании не являются производителями сырья и у контрагентов последующего звена сырье не закупали либо закупали в объеме значительно меньшем, чем значится в качестве реализованного в адрес контрагента, в связи с чем происходит разрыв в "цепочке" НДС и источник для применения налоговых вычетов для налогоплательщика не формируется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)АСК "НДС-2" в зависимости от места в цепочке поставщиков классифицирует разрывы по НДС на прямые и сложные:
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)АСК "НДС-2" в зависимости от места в цепочке поставщиков классифицирует разрывы по НДС на прямые и сложные:
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)2) допустимость для налоговых органов и судов обоснования нарушения ст. 54.1 НК РФ обстоятельствами, не предусмотренными данной статьей, вводимыми произвольно и без ограничений: "техническими организациями", "налоговыми разрывами по уплате НДС по цепочке контрагентов", дроблением бизнеса, миграцией организаций в короткий промежуток времени и др.;
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)2) допустимость для налоговых органов и судов обоснования нарушения ст. 54.1 НК РФ обстоятельствами, не предусмотренными данной статьей, вводимыми произвольно и без ограничений: "техническими организациями", "налоговыми разрывами по уплате НДС по цепочке контрагентов", дроблением бизнеса, миграцией организаций в короткий промежуток времени и др.;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому налоговому спору инспекторы установили разрывы в цепочке в системе АСК НДС-2. Между тем суд отметил, что проверяющие безосновательно возложили на компанию ответственность за действия контрагентов (Постановление АС Поволжского округа от 17.07.2023 N Ф06-5285/2023 по делу N А55-30421/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому налоговому спору инспекторы установили разрывы в цепочке в системе АСК НДС-2. Между тем суд отметил, что проверяющие безосновательно возложили на компанию ответственность за действия контрагентов (Постановление АС Поволжского округа от 17.07.2023 N Ф06-5285/2023 по делу N А55-30421/2022).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговый орган провел с истцом рабочее совещание, после которого налоговый орган предоставил истцу возможность подготовить пояснения и документы в целях подтверждения обоснованности налоговых вычетов, а именно уплаты НДС контрагентами, оказывавшими истцу услуги, и отсутствия налоговых разрывов по НДС по цепочке исполнителей;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговый орган провел с истцом рабочее совещание, после которого налоговый орган предоставил истцу возможность подготовить пояснения и документы в целях подтверждения обоснованности налоговых вычетов, а именно уплаты НДС контрагентами, оказывавшими истцу услуги, и отсутствия налоговых разрывов по НДС по цепочке исполнителей;
Статья: Верховный Суд обобщил практику оценки налоговой выгоды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Даже если в цепочке исчисления НДС есть "разрыв", это не безусловное основание для отказа в вычете, напомнил ВС РФ. Необходимо оценивать причастность налогоплательщика к действиям контрагента и проявленную им осмотрительность при выборе последнего. При этом степень такой осмотрительности должна оцениваться исходя из условий делового оборота и не может быть одинаково "глубокой" для значимых и рутинных сделок. Такую же позицию экономколлегия высказала еще в 2020 году в деле N А42-7695/2017. Но почему-то на практике налоговые органы до сих пор игнорируют эту позицию, требуя от крупнейших налогоплательщиков проведения детективного расследования при заключении ординарного договора на уборку помещений в офисе одного из десятков их филиалов. Поэтому можно только приветствовать включение этой позиции в Обзор.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Даже если в цепочке исчисления НДС есть "разрыв", это не безусловное основание для отказа в вычете, напомнил ВС РФ. Необходимо оценивать причастность налогоплательщика к действиям контрагента и проявленную им осмотрительность при выборе последнего. При этом степень такой осмотрительности должна оцениваться исходя из условий делового оборота и не может быть одинаково "глубокой" для значимых и рутинных сделок. Такую же позицию экономколлегия высказала еще в 2020 году в деле N А42-7695/2017. Но почему-то на практике налоговые органы до сих пор игнорируют эту позицию, требуя от крупнейших налогоплательщиков проведения детективного расследования при заключении ординарного договора на уборку помещений в офисе одного из десятков их филиалов. Поэтому можно только приветствовать включение этой позиции в Обзор.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)отрицательный остаток, разрыв цепочки. Этот риск возникает у налогоплательщика, если в разд. 9 поданной им декларации по НДС количество прослеживаемого товара меньше, чем у покупателя в разд. 8 декларации по НДС или в отчете об операции с кодом операции 17 или 18;
(КонсультантПлюс, 2026)отрицательный остаток, разрыв цепочки. Этот риск возникает у налогоплательщика, если в разд. 9 поданной им декларации по НДС количество прослеживаемого товара меньше, чем у покупателя в разд. 8 декларации по НДС или в отчете об операции с кодом операции 17 или 18;