Разрешение на временное проживание налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Разрешение на временное проживание налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление земельного налога по ставке 1,5 процента. Суд признал обоснованным довод общества о том, что, поскольку на земельных участках расположен комплекс жилых помещений для временного проживания обслуживающего персонала компании, а вид разрешенного использования, указанный в ЕГРН, допускает неоднозначное толкование, в отношении спорных земельных участков следовало применять ставку налога 1,2 процента. Суд отметил, что компетентные государственные органы ранее не предъявляли обществу претензии относительно использования земельных участков, общество не привлекали к ответственности по ст. 8.8 КоАП РФ, доказательств неправомерности применения обществом ставки налога 1,2 процента в отношении спорных земельных участков за предыдущие налоговые периоды налоговый орган не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление земельного налога по ставке 1,5 процента. Суд признал обоснованным довод общества о том, что, поскольку на земельных участках расположен комплекс жилых помещений для временного проживания обслуживающего персонала компании, а вид разрешенного использования, указанный в ЕГРН, допускает неоднозначное толкование, в отношении спорных земельных участков следовало применять ставку налога 1,2 процента. Суд отметил, что компетентные государственные органы ранее не предъявляли обществу претензии относительно использования земельных участков, общество не привлекали к ответственности по ст. 8.8 КоАП РФ, доказательств неправомерности применения обществом ставки налога 1,2 процента в отношении спорных земельных участков за предыдущие налоговые периоды налоговый орган не представил.
Постановление Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 N 16-1483/2024
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Доводы жалобы защитника о длительном проживании Эльгохари Хади Ахмед Эльхади на территории Российской Федерации, наличии разрешения на временное проживание, о прохождении обучения, об уплате налогов, намерение подать документы на получение гражданства Российской Федерации, не свидетельствуют о необоснованном назначении дополнительного наказания, не указывают на существование таких прочных социальных связей на территории Российской Федерации, которые делали бы безусловно невозможным применение в отношении Эльгохари Хади Ахмед Эльхади такой меры, как административное выдворение, и свидетельствовали бы о необоснованном вмешательстве публичных властей в личную и семейную жизнь данного лица.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Доводы жалобы защитника о длительном проживании Эльгохари Хади Ахмед Эльхади на территории Российской Федерации, наличии разрешения на временное проживание, о прохождении обучения, об уплате налогов, намерение подать документы на получение гражданства Российской Федерации, не свидетельствуют о необоснованном назначении дополнительного наказания, не указывают на существование таких прочных социальных связей на территории Российской Федерации, которые делали бы безусловно невозможным применение в отношении Эльгохари Хади Ахмед Эльхади такой меры, как административное выдворение, и свидетельствовали бы о необоснованном вмешательстве публичных властей в личную и семейную жизнь данного лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Таким образом, граждане иных государств не могут применять рассматриваемый специальный налоговый режим. Заметим, что подобное ограничение не характерно для иных специальных налоговых режимов. Статус индивидуального предпринимателя могут получить граждане любых иностранных государств - при условии наличия у них разрешения на временное проживание в России или вида на жительство <36>. Следовательно, если индивидуальные предприниматели не являются гражданами одного из перечисленных выше государств, они вправе применять только общий режим налогообложения или один из доступных им специальных налоговых режимов.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Таким образом, граждане иных государств не могут применять рассматриваемый специальный налоговый режим. Заметим, что подобное ограничение не характерно для иных специальных налоговых режимов. Статус индивидуального предпринимателя могут получить граждане любых иностранных государств - при условии наличия у них разрешения на временное проживание в России или вида на жительство <36>. Следовательно, если индивидуальные предприниматели не являются гражданами одного из перечисленных выше государств, они вправе применять только общий режим налогообложения или один из доступных им специальных налоговых режимов.
Вопрос: О страховых взносах с выплат гражданке КНР, осуществляющей временную трудовую деятельность в РФ в статусе временно пребывающей, а затем в статусе временно проживающей на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-15-05/16283)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу обложения страховыми взносами выплат, производимых российской организацией в пользу гражданки Китайской Народной Республики по трудовому договору, которая с 01.01.2023 по 18.07.2023 имела статус временно пребывающей, а с 26.07.2023 имеет статус временно проживающей согласно разрешению на временное проживание в целях получения образования, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-15-05/16283)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу обложения страховыми взносами выплат, производимых российской организацией в пользу гражданки Китайской Народной Республики по трудовому договору, которая с 01.01.2023 по 18.07.2023 имела статус временно пребывающей, а с 26.07.2023 имеет статус временно проживающей согласно разрешению на временное проживание в целях получения образования, сообщает следующее.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"Заявителем были оспорены нормы, позволяющие аннулировать разрешение на временное проживание иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, в случае непредставления в установленный срок свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"Заявителем были оспорены нормы, позволяющие аннулировать разрешение на временное проживание иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, в случае непредставления в установленный срок свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)9. Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин в течение двух месяцев со дня истечения очередного года со дня получения им разрешения на временное проживание обязан подать в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел непосредственно либо через подведомственное предприятие или уполномоченную организацию по месту получения разрешения на временное проживание уведомление о подтверждении своего проживания в Российской Федерации с приложением справки о доходах, копии налоговой декларации или иного документа, подтверждающего размер и источник дохода данного иностранного гражданина за очередной год со дня получения им разрешения на временное проживание. Указанное уведомление и прилагаемые к нему документы могут быть поданы в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в форме электронных документов. В случае, если иностранный гражданин желает подтвердить размер и источник дохода посредством подачи копии налоговой декларации, данный иностранный гражданин вправе не подавать копию такого документа в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел. В этом случае копия налоговой декларации запрашивается в налоговом органе по месту учета иностранного гражданина территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел самостоятельно на основании уведомления данного иностранного гражданина о подтверждении своего проживания в Российской Федерации.
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)9. Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин в течение двух месяцев со дня истечения очередного года со дня получения им разрешения на временное проживание обязан подать в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел непосредственно либо через подведомственное предприятие или уполномоченную организацию по месту получения разрешения на временное проживание уведомление о подтверждении своего проживания в Российской Федерации с приложением справки о доходах, копии налоговой декларации или иного документа, подтверждающего размер и источник дохода данного иностранного гражданина за очередной год со дня получения им разрешения на временное проживание. Указанное уведомление и прилагаемые к нему документы могут быть поданы в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в форме электронных документов. В случае, если иностранный гражданин желает подтвердить размер и источник дохода посредством подачи копии налоговой декларации, данный иностранный гражданин вправе не подавать копию такого документа в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел. В этом случае копия налоговой декларации запрашивается в налоговом органе по месту учета иностранного гражданина территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел самостоятельно на основании уведомления данного иностранного гражданина о подтверждении своего проживания в Российской Федерации.
Статья: Основные направления реформирования современного миграционного законодательства в России (по материалам законопроекта о правовом положении иностранных граждан)
(Безруков А.В., Невирко Д.Д.)
("Миграционное право", 2021, N 3)- постоянное проживание (бессрочно). Для получения разрешения на постоянное проживание вводится общий и упрощенный порядок его получения. От разрешения на временное проживание в Российской Федерации предлагается отказаться.
(Безруков А.В., Невирко Д.Д.)
("Миграционное право", 2021, N 3)- постоянное проживание (бессрочно). Для получения разрешения на постоянное проживание вводится общий и упрощенный порядок его получения. От разрешения на временное проживание в Российской Федерации предлагается отказаться.
Статья: Адзинов: российским бизнесам придется платить больше за экспатов
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)С выплат высококвалифицированных иностранных специалистов начисляются только взносы на травматизм. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты из стран Евразийского экономического союза (это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия), а также иностранцы, имеющие разрешение на временное пребывание или вид на жительство. За них взносы уплачиваются так же, как и за граждан России.
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)С выплат высококвалифицированных иностранных специалистов начисляются только взносы на травматизм. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты из стран Евразийского экономического союза (это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия), а также иностранцы, имеющие разрешение на временное пребывание или вид на жительство. За них взносы уплачиваются так же, как и за граждан России.
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если иностранец получил разрешение на временное проживание, а срок действия патента еще не истек, то на фиксированные платежи все равно можно уменьшать исчисленный НДФЛ. Именно такое разъяснение давал нашему журналу специалист ФНС Дмитрий Морозов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если иностранец получил разрешение на временное проживание, а срок действия патента еще не истек, то на фиксированные платежи все равно можно уменьшать исчисленный НДФЛ. Именно такое разъяснение давал нашему журналу специалист ФНС Дмитрий Морозов.
Типовая ситуация: ГПД с иностранцем: документы и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Любым иностранцам с видом на жительство или РВП не нужны патент и разрешение на работу. С РВП можно работать по ГПД только в субъекте РФ, где разрешено временное проживание (ст. 13 Закона N 115-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Любым иностранцам с видом на жительство или РВП не нужны патент и разрешение на работу. С РВП можно работать по ГПД только в субъекте РФ, где разрешено временное проживание (ст. 13 Закона N 115-ФЗ).
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показывают данные табл. 2, гражданство влияет на возможность применения налога на профессиональный доход (для граждан стран ЕАЭС), что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Российское законодательство также предусматривает необходимость получения разрешительных документов для трудоустройства иностранных граждан (кроме граждан стран ЕАЭС). Такими документами являются трудовой патент (нужен для граждан, въехавших в безвизовом порядке и не имеющих разрешения на временное проживание или вида на жительство) или разрешение на работу (нужно для граждан, въехавших в визовом порядке и не имеющих разрешение на временное проживание или вида на жительство). Патент на трудовую деятельность позволяет облагать доходы по ставкам 13 - 22%, то есть аналогичным тем, что действуют для резидентов. С 2025 г. данное правило установлено нормами п. 3.1 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ. Логика патента предполагает фактически авансовую уплату фиксированного НДФЛ, сумма которой зависит от региона, однако в целом по стране она не является высокой. Например, с 01.01.2025 она составит в месяц: в Москве - 8 900 руб. <1>; в Республике Мордовия - 5 908 руб. <2>; в Воронежской области - 8 903 руб. <3>. Важнейшее преимущество данного инструмента состоит в том, что иностранные граждане получают возможность применять к своим доходам от патента пониженную ставку НДФЛ (13 - 22%) по сравнению со ставкой НДФЛ, установленной для нерезидентов, - 30%.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показывают данные табл. 2, гражданство влияет на возможность применения налога на профессиональный доход (для граждан стран ЕАЭС), что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Российское законодательство также предусматривает необходимость получения разрешительных документов для трудоустройства иностранных граждан (кроме граждан стран ЕАЭС). Такими документами являются трудовой патент (нужен для граждан, въехавших в безвизовом порядке и не имеющих разрешения на временное проживание или вида на жительство) или разрешение на работу (нужно для граждан, въехавших в визовом порядке и не имеющих разрешение на временное проживание или вида на жительство). Патент на трудовую деятельность позволяет облагать доходы по ставкам 13 - 22%, то есть аналогичным тем, что действуют для резидентов. С 2025 г. данное правило установлено нормами п. 3.1 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ. Логика патента предполагает фактически авансовую уплату фиксированного НДФЛ, сумма которой зависит от региона, однако в целом по стране она не является высокой. Например, с 01.01.2025 она составит в месяц: в Москве - 8 900 руб. <1>; в Республике Мордовия - 5 908 руб. <2>; в Воронежской области - 8 903 руб. <3>. Важнейшее преимущество данного инструмента состоит в том, что иностранные граждане получают возможность применять к своим доходам от патента пониженную ставку НДФЛ (13 - 22%) по сравнению со ставкой НДФЛ, установленной для нерезидентов, - 30%.
Статья: Кредиторы раздвигают горизонты
(Алексеевец А., Ахонина Ю.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 2)- как правило, должник имеет право на постоянное (временное) проживание на территории РФ (вид на жительство или разрешение на временное проживание);
(Алексеевец А., Ахонина Ю.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 2)- как правило, должник имеет право на постоянное (временное) проживание на территории РФ (вид на жительство или разрешение на временное проживание);
Вопрос: О присвоении ИНН и постановке на учет в налоговом органе иностранного гражданина при трудоустройстве в РФ.
(Письмо ФНС России от 26.08.2024 N ЗГ-2-14/12144@)<1> Вид на жительство, разрешение на временное проживание, отрывная часть бланка уведомления о прибытии физического лица в место пребывания с отметкой органа миграционного учета (организации федеральной почтовой связи, МФЦ либо администрации гостиницы).
(Письмо ФНС России от 26.08.2024 N ЗГ-2-14/12144@)<1> Вид на жительство, разрешение на временное проживание, отрывная часть бланка уведомления о прибытии физического лица в место пребывания с отметкой органа миграционного учета (организации федеральной почтовой связи, МФЦ либо администрации гостиницы).
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании ДДУ в отношении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), с 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Таким образом, с 1 января 2024 года услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), разрешение на строительство которых получено застройщиком в установленном порядке начиная с 1 января 2024 года, подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Таким образом, с 1 января 2024 года услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), разрешение на строительство которых получено застройщиком в установленном порядке начиная с 1 января 2024 года, подлежат налогообложению НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договору участия в долевом строительстве нежилого здания с помещениями для временного проживания, при изменении назначения объекта строительства.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-11/72485)Таким образом, в случае если застройщиком в 2024 году изменено функциональное назначение объекта капитального строительства и получено разрешение на строительство нежилого здания с помещениями, предназначенными для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), путем внесения изменений в ранее полученное разрешение на строительство административного здания, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-11/72485)Таким образом, в случае если застройщиком в 2024 году изменено функциональное назначение объекта капитального строительства и получено разрешение на строительство нежилого здания с помещениями, предназначенными для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), путем внесения изменений в ранее полученное разрешение на строительство административного здания, услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), подлежат налогообложению НДС.
Вопрос: Освобождаются ли от НДС услуги застройщика по строительству помещений по полученному до 01.01.2024 разрешению на строительство, если после 01.01.2024 внесены изменения в проектную документацию и разрешение на строительство помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этой связи, поскольку посредством внесения изменений в проектную документацию и в разрешения на строительство объекта статус помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), определен после 01.01.2024, услуги застройщика в отношении строительства названных помещений подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 29 ст. 13 Закона N 389-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этой связи, поскольку посредством внесения изменений в проектную документацию и в разрешения на строительство объекта статус помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), определен после 01.01.2024, услуги застройщика в отношении строительства названных помещений подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 29 ст. 13 Закона N 389-ФЗ).