Разработка программного обеспечения НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Разработка программного обеспечения НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по разработке программ для ЭВМ, оказываемых иностранной организации российской организацией, применяющей УСН и получившей доход за 2024 г. более 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение, на которое есть исключительное право (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, предъявленный подрядчиком (исполнителем) по договору о создании ПО или по работам по обновлению ПО:
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, предъявленный подрядчиком (исполнителем) по договору о создании ПО или по работам по обновлению ПО:
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: разработка программного обеспечения, налог на прибыль организаций, пониженный тариф страховых взносов, освобождение от НДС, аккредитация ИТ-компаний, реестр отечественного программного обеспечения.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: разработка программного обеспечения, налог на прибыль организаций, пониженный тариф страховых взносов, освобождение от НДС, аккредитация ИТ-компаний, реестр отечественного программного обеспечения.
Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг иностранной организации по разработке, модификации, адаптации программ для ЭВМ.
(Письмо Минфина России от 19.01.2022 N 03-07-08/2622)На основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса место реализации услуг по разработке, модификации, адаптации программ для электронно-вычислительных машин определяется по месту деятельности покупателя услуг.
(Письмо Минфина России от 19.01.2022 N 03-07-08/2622)На основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса место реализации услуг по разработке, модификации, адаптации программ для электронно-вычислительных машин определяется по месту деятельности покупателя услуг.
Статья: Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Действительно, одним из приоритетов риск-ориентированного налогового контроля в России является администрирование НДС. Среди российских инновационных разработок - программные продукты, позволяющие сформировать профили оценки рисков НДС налогоплательщиков, которые полностью охвачены электронными проверками по НДС. Российская система сопоставления НДС автоматически определяет риски, запрашивает разъяснения у налогоплательщиков и формирует перечень запросов и разъяснений по релевантным вопросам. Искусственный интеллект автоматически поручает налоговым инспекторам дела по налоговым проверкам, измеряет производительность их труда. Система способна также измерить эффективность работы каждой инспекции, регионального отделения ФНС РФ по всей стране.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Действительно, одним из приоритетов риск-ориентированного налогового контроля в России является администрирование НДС. Среди российских инновационных разработок - программные продукты, позволяющие сформировать профили оценки рисков НДС налогоплательщиков, которые полностью охвачены электронными проверками по НДС. Российская система сопоставления НДС автоматически определяет риски, запрашивает разъяснения у налогоплательщиков и формирует перечень запросов и разъяснений по релевантным вопросам. Искусственный интеллект автоматически поручает налоговым инспекторам дела по налоговым проверкам, измеряет производительность их труда. Система способна также измерить эффективность работы каждой инспекции, регионального отделения ФНС РФ по всей стране.
Вопрос: ООО на ОСН выполняет разработку НИОКР для учреждения и применяет льготу по НДС. Организация привлекает субподрядчика для разработки программного обеспечения для НИОКР - ИТ-организацию на ОСН. ПО не включено в реестры. Облагается ли НДС оказание услуги по разработке программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на ОСН выполняет разработку НИОКР для учреждения и применяет льготу по НДС согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом организация привлекает субподрядчика для разработки программного обеспечения для этого НИОКР - ИТ-организацию на ОСН. ПО не включено в реестры российского ПО и единый реестр результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения. Облагается ли НДС оказание услуги по разработке программного обеспечения субподрядчиком, если это ПО нужно для НИОКР?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на ОСН выполняет разработку НИОКР для учреждения и применяет льготу по НДС согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом организация привлекает субподрядчика для разработки программного обеспечения для этого НИОКР - ИТ-организацию на ОСН. ПО не включено в реестры российского ПО и единый реестр результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения. Облагается ли НДС оказание услуги по разработке программного обеспечения субподрядчиком, если это ПО нужно для НИОКР?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС15.4. Облагаются ли НДС работы по созданию, модификации программных продуктов?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<56> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (письмо ФНС от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<56> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (письмо ФНС от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях российская организация исполняет обязанности налогового агента по НДС при заказе услуг по разработке программного обеспечения у иностранных разработчиков
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях российская организация исполняет обязанности налогового агента по НДС при заказе услуг по разработке программного обеспечения у иностранных разработчиков
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).