Разработка программного обеспечения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Разработка программного обеспечения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по разработке программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-03-06/1/119885)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по разработке программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-03-06/1/119885)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по разработке программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого тарифа страховых взносов.
Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Нормативные акты
Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"Законодательством не предусмотрено требований к объему прав (наличие исключительного права или права использования в определенном объеме) организации-разработчика на реализуемые ею программы ЭВМ, базы данных для возможности претендовать на получение льгот по налогу на прибыль и по страховым взносам при реализации разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных.
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"Законодательством не предусмотрено требований к объему прав (наличие исключительного права или права использования в определенном объеме) организации-разработчика на реализуемые ею программы ЭВМ, базы данных для возможности претендовать на получение льгот по налогу на прибыль и по страховым взносам при реализации разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных.
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2392
(ред. от 21.12.2024)
"О реестре организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности"
(вместе с "Правилами формирования и ведения реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности")проектирование (разработка) электронной компонентной базы (электронных модулей), и (или) ее составных частей, и (или) программного обеспечения для электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) ее составных частей;
(ред. от 21.12.2024)
"О реестре организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности"
(вместе с "Правилами формирования и ведения реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности")проектирование (разработка) электронной компонентной базы (электронных модулей), и (или) ее составных частей, и (или) программного обеспечения для электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) ее составных частей;
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: разработка программного обеспечения, налог на прибыль организаций, пониженный тариф страховых взносов, освобождение от НДС, аккредитация ИТ-компаний, реестр отечественного программного обеспечения.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: разработка программного обеспечения, налог на прибыль организаций, пониженный тариф страховых взносов, освобождение от НДС, аккредитация ИТ-компаний, реестр отечественного программного обеспечения.
Статья: Финансово-правовые аспекты развития креативной экономики в России
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Помимо данного поручения имеется ряд других поручений, часть из которых связана с финансами. В частности, можно выделить такие поручения Правительству РФ при участии АНО "Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов": внесение поправок в законодательство, предусматривающих полное государственное финансирование в сфере создания и проката детских и юношеских анимационных фильмов; снижение налоговой ставки до 3% по налогу на прибыль организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной продукции; разработку мер финансовой поддержки российских разработчиков приоритетных программных продуктов, используемых в киноиндустрии. Наряду с этим поставлен вопрос о возможности применения налоговой ставки 0% по НДС при выполнении российскими организациями работ (оказании услуг) соответствующих видов деятельности в сфере креативных (творческих) индустрий. Вместе с тем одним из поручений является создание особой экономической зоны в сфере киноиндустрии на территории г. Москвы и, соответственно, определение специальных мер поддержки резидентов этой экономической зоны <9>.
(Савина А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Помимо данного поручения имеется ряд других поручений, часть из которых связана с финансами. В частности, можно выделить такие поручения Правительству РФ при участии АНО "Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов": внесение поправок в законодательство, предусматривающих полное государственное финансирование в сфере создания и проката детских и юношеских анимационных фильмов; снижение налоговой ставки до 3% по налогу на прибыль организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной продукции; разработку мер финансовой поддержки российских разработчиков приоритетных программных продуктов, используемых в киноиндустрии. Наряду с этим поставлен вопрос о возможности применения налоговой ставки 0% по НДС при выполнении российскими организациями работ (оказании услуг) соответствующих видов деятельности в сфере креативных (творческих) индустрий. Вместе с тем одним из поручений является создание особой экономической зоны в сфере киноиндустрии на территории г. Москвы и, соответственно, определение специальных мер поддержки резидентов этой экономической зоны <9>.
Вопрос: Об учете IT-организацией в целях налога на прибыль и страховых взносов доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ, разработанной при участии сторонней организации.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63641)Вопрос: Об учете IT-организацией в целях налога на прибыль и страховых взносов доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ, разработанной при участии сторонней организации.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63641)Вопрос: Об учете IT-организацией в целях налога на прибыль и страховых взносов доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ, разработанной при участии сторонней организации.
Вопрос: Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2026)Исключительное право автора на программу для ЭВМ относится к нематериальным активам и в целях налога на прибыль (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Исключительное право автора на программу для ЭВМ относится к нематериальным активам и в целях налога на прибыль (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: О доходах, учитываемых IT-организацией в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-06/1/99607)При этом содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-03-06/1/99607)При этом содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, расходы на разработку собственными силами организации программного обеспечения для ЭВМ включаются в налоговую базу по налогу на прибыль через механизм амортизации в течение установленного срока его полезного использования (Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, расходы на разработку собственными силами организации программного обеспечения для ЭВМ включаются в налоговую базу по налогу на прибыль через механизм амортизации в течение установленного срока его полезного использования (Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381).
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных лицом, входящим в одну группу лиц с IT-организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-03-06/1/64477)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных лицом, входящим в одну группу лиц с IT-организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 02.07.2025 N 03-03-06/1/64477)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных лицом, входящим в одну группу лиц с IT-организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Закон "О продвижении экономики знаний" был принят в 2019 г. с целью поощрения экономической деятельности, основанной на использовании знаний и цифровизации информации, поддерживаемой достижениями науки и техники, для получения товаров, предоставления услуг и/или улучшения процессов. Ему предшествовал Закон N 25.922 "О продвижении программного обеспечения". Однако новый Закон расширил сферу поощряемой деятельности, включив в нее разработку программного обеспечения, компьютерные и цифровые услуги, ИИ, робототехнику и промышленный интернет вещей, сенсоры, аддитивное производство, дополненную и виртуальную реальность.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Закон "О продвижении экономики знаний" был принят в 2019 г. с целью поощрения экономической деятельности, основанной на использовании знаний и цифровизации информации, поддерживаемой достижениями науки и техники, для получения товаров, предоставления услуг и/или улучшения процессов. Ему предшествовал Закон N 25.922 "О продвижении программного обеспечения". Однако новый Закон расширил сферу поощряемой деятельности, включив в нее разработку программного обеспечения, компьютерные и цифровые услуги, ИИ, робототехнику и промышленный интернет вещей, сенсоры, аддитивное производство, дополненную и виртуальную реальность.
Вопрос: Об учете доходов от разработки собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль, страховых взносов и налоговом контроле.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7580)Вопрос: Об учете доходов от разработки собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль, страховых взносов и налоговом контроле.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7580)Вопрос: Об учете доходов от разработки собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль, страховых взносов и налоговом контроле.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ и услуг по ее сопровождению в доле доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-03-06/1/26579)Учитывая изложенное, если программа для ЭВМ признается на основании абзаца четвертого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца четвертого пункта 5 статьи 427 Кодекса собственной программой для ЭВМ организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, что должно быть документально подтверждено, то доходы от предоставления прав использования указанной программы для ЭВМ (за исключением доходов от предоставления указанных прав для осуществления целей, перечисленных в абзаце седьмом пункта 1.15 статьи 284 и абзаце седьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса), а также доходы от оказания услуг по ее сопровождению включаются этой организацией в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-03-06/1/26579)Учитывая изложенное, если программа для ЭВМ признается на основании абзаца четвертого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца четвертого пункта 5 статьи 427 Кодекса собственной программой для ЭВМ организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, что должно быть документально подтверждено, то доходы от предоставления прав использования указанной программы для ЭВМ (за исключением доходов от предоставления указанных прав для осуществления целей, перечисленных в абзаце седьмом пункта 1.15 статьи 284 и абзаце седьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса), а также доходы от оказания услуг по ее сопровождению включаются этой организацией в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.