Разработка программного обеспечения иностранной компанией
Подборка наиболее важных документов по запросу Разработка программного обеспечения иностранной компанией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по разработке программ для ЭВМ, оказываемых иностранной организации российской организацией, применяющей УСН и получившей доход за 2024 г. более 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг в связи с разработкой, адаптацией и модификацией программы для электронных вычислительных машин или базы данных и для разработки, адаптации и модификации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций составляет менее тридцати процентов от выручки правообладателя (правообладателей) программы для электронных вычислительных машин или базы данных от реализации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, включая предоставление прав использования, независимо от вида договора за календарный год;
(ред. от 24.06.2025)
"Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг в связи с разработкой, адаптацией и модификацией программы для электронных вычислительных машин или базы данных и для разработки, адаптации и модификации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций составляет менее тридцати процентов от выручки правообладателя (правообладателей) программы для электронных вычислительных машин или базы данных от реализации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, включая предоставление прав использования, независимо от вида договора за календарный год;
Федеральный закон от 31.07.2023 N 406-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и Федеральный закон "О связи""2.4. Операторы государственных информационных систем, муниципальных информационных систем, информационных систем государственных и муниципальных унитарных предприятий, государственных и муниципальных учреждений при создании и эксплуатации информационных систем, а также при осуществлении взаимодействия в электронной форме, в том числе с гражданами (физическими лицами) и организациями, не вправе использовать принадлежащие иностранным юридическим лицам и (или) иностранным гражданам информационные системы и (или) программы для электронных вычислительных машин, функционирование которых осуществляется посредством сети "Интернет", за исключением случаев, установленных Правительством Российской Федерации.";
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и Федеральный закон "О связи""2.4. Операторы государственных информационных систем, муниципальных информационных систем, информационных систем государственных и муниципальных унитарных предприятий, государственных и муниципальных учреждений при создании и эксплуатации информационных систем, а также при осуществлении взаимодействия в электронной форме, в том числе с гражданами (физическими лицами) и организациями, не вправе использовать принадлежащие иностранным юридическим лицам и (или) иностранным гражданам информационные системы и (или) программы для электронных вычислительных машин, функционирование которых осуществляется посредством сети "Интернет", за исключением случаев, установленных Правительством Российской Федерации.";
Вопрос: Может ли ИТ-организация, которая зарегистрировала свое программное обеспечение в реестре российских программ, заключить гражданско-правовой договор с гражданином Республики Беларусь, который будет осуществлять модернизацию указанного программного обеспечения на территории Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2025)- общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, составляет менее 30% выручки, полученной организацией-правообладателем за истекший календарный год, полученной за предоставление права пользования ПО;
(Консультация эксперта, 2025)- общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, составляет менее 30% выручки, полученной организацией-правообладателем за истекший календарный год, полученной за предоставление права пользования ПО;
Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92784)Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92784)Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения.
Статья: Внедрение цифровых технологий в трудовые отношения: сравнительный анализ опыта России и Китая
(Гафурова С.Р., Германова Е.Г., Хабибуллина А.А.)
("Современное право", 2025, N 1)1. Слабым звеном оказывается фундаментальное исследование ключевых цифровых технологий. Несмотря на широкое распространение цифровых инноваций, такие направления, как разработка элементной базы (высококачественные чипы), программное обеспечение для промышленного оборудования и базовые алгоритмы технологических процессов, по-прежнему поставляются иностранными компаниями.
(Гафурова С.Р., Германова Е.Г., Хабибуллина А.А.)
("Современное право", 2025, N 1)1. Слабым звеном оказывается фундаментальное исследование ключевых цифровых технологий. Несмотря на широкое распространение цифровых инноваций, такие направления, как разработка элементной базы (высококачественные чипы), программное обеспечение для промышленного оборудования и базовые алгоритмы технологических процессов, по-прежнему поставляются иностранными компаниями.
Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на прибыль IT-организацией, одним из участников которой является иностранная организация с долей участия более 50%.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-03-06/1/112121)Таким образом, с 01.01.2025 российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в необходимой 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50 процентов (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации).
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-03-06/1/112121)Таким образом, с 01.01.2025 российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в необходимой 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50 процентов (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации).
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)в) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, составляет менее 30 процентов выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программы для электронных вычислительных машин или базы данных на основании лицензионного или иного вида договора;
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)в) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, составляет менее 30 процентов выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программы для электронных вычислительных машин или базы данных на основании лицензионного или иного вида договора;
Вопрос: ИП на ПСН занимается разработкой сайтов. ИП планирует приобрести услуги хостинга у иностранной организации, которая не имеет представительства на территории РФ. Должен ли ИП при выплате вознаграждения за услуги хостинга выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, ПСН может применяться в отношении деятельности по разработке компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию (пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, ПСН может применяться в отношении деятельности по разработке компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию (пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов российской IT-организацией, 100% акций которой принадлежат иностранным юрлицам.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111077)Таким образом, с 01.01.2025 российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в необходимой 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса доходы, полученные с использованием программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50 процентов (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации).
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111077)Таким образом, с 01.01.2025 российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в необходимой 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса доходы, полученные с использованием программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50 процентов (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-03-06/1/5102 <Об условиях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по размещению рекламных материалов с помощью собственной программы для ЭВМ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)На не разработанные фирмой программы для ЭВМ (базы данных), которые она всего лишь модифицирует и адаптирует, распространяется понятие "заказные программы для ЭВМ, базы данных".
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)На не разработанные фирмой программы для ЭВМ (базы данных), которые она всего лишь модифицирует и адаптирует, распространяется понятие "заказные программы для ЭВМ, базы данных".
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Организация заказала разработку программного обеспечения у казахского партнера еще в начале года. По договору партнер разрабатывает ПО в Казахстане и передает нам на него исключительное право в полном объеме. Правильно ли мы понимаем, что в РФ вознаграждение партнера из Казахстана налогом на прибыль не облагается? Нужно ли подавать в налоговую расчет о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах? И если нужно, то какие коды мы должны указать по такому доходу?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Организация заказала разработку программного обеспечения у казахского партнера еще в начале года. По договору партнер разрабатывает ПО в Казахстане и передает нам на него исключительное право в полном объеме. Правильно ли мы понимаем, что в РФ вознаграждение партнера из Казахстана налогом на прибыль не облагается? Нужно ли подавать в налоговую расчет о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах? И если нужно, то какие коды мы должны указать по такому доходу?