Разработка программного обеспечения иностранной компанией
Подборка наиболее важных документов по запросу Разработка программного обеспечения иностранной компанией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по разработке программ для ЭВМ, оказываемых иностранной организации российской организацией, применяющей УСН и получившей доход за 2024 г. более 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг в связи с разработкой, адаптацией и модификацией программы для электронных вычислительных машин или базы данных и для разработки, адаптации и модификации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций составляет менее тридцати процентов от выручки правообладателя (правообладателей) программы для электронных вычислительных машин или базы данных от реализации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, включая предоставление прав использования, независимо от вида договора за календарный год;
(ред. от 24.06.2025)
"Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг в связи с разработкой, адаптацией и модификацией программы для электронных вычислительных машин или базы данных и для разработки, адаптации и модификации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих организаций и (или) российских некоммерческих организаций составляет менее тридцати процентов от выручки правообладателя (правообладателей) программы для электронных вычислительных машин или базы данных от реализации программы для электронных вычислительных машин или базы данных, включая предоставление прав использования, независимо от вида договора за календарный год;
Постановление Правительства РФ от 28.11.2025 N 1937
(ред. от 25.12.2025)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации""с) выраженная в процентах сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программного обеспечения в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими коммерческих и (или) некоммерческих организаций, от выручки, полученной правообладателем (правообладателями) программного обеспечения за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программного обеспечения на основании лицензионного или иного вида договора;
(ред. от 25.12.2025)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации""с) выраженная в процентах сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программного обеспечения в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими коммерческих и (или) некоммерческих организаций, от выручки, полученной правообладателем (правообладателями) программного обеспечения за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программного обеспечения на основании лицензионного или иного вида договора;
Статья: Внедрение цифровых технологий в трудовые отношения: сравнительный анализ опыта России и Китая
(Гафурова С.Р., Германова Е.Г., Хабибуллина А.А.)
("Современное право", 2025, N 1)1. Слабым звеном оказывается фундаментальное исследование ключевых цифровых технологий. Несмотря на широкое распространение цифровых инноваций, такие направления, как разработка элементной базы (высококачественные чипы), программное обеспечение для промышленного оборудования и базовые алгоритмы технологических процессов, по-прежнему поставляются иностранными компаниями.
(Гафурова С.Р., Германова Е.Г., Хабибуллина А.А.)
("Современное право", 2025, N 1)1. Слабым звеном оказывается фундаментальное исследование ключевых цифровых технологий. Несмотря на широкое распространение цифровых инноваций, такие направления, как разработка элементной базы (высококачественные чипы), программное обеспечение для промышленного оборудования и базовые алгоритмы технологических процессов, по-прежнему поставляются иностранными компаниями.
Статья: Права человека и глобальные сети в условиях нарастания террористических угроз
(Романовский В.Г.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 11)Изучение китайского опыта создания "золотого щита" (в зарубежных источниках он именуется как "Великий китайский файрвол" - Great Firewall of China <11>) показывает, что его обеспечение происходит благодаря многим технологическим решениям, созданным в течение нескольких лет. Во-первых, технологическая база была изначально выстроена исходя из национальных нужд. В нашей стране значительный объем трафика связан с использованием иностранного контента, где продукты компании Google имеют свое преимущество (около половины российского трафика - видео, где почти 2/3 приходится на Youtube). Для облегчения доступа к таким продуктам ключевые провайдеры эксплуатируют установленные серверы Google Global Cache. Это также удешевляет пользование сетями. Отказ от GGC приведет не только к удорожанию услуг связи, но и будет иметь иные негативные последствия. Замена же таких дата-центров не произойдет одномоментно, а также потребует серьезных финансовых вливаний. Во-вторых, основная точка входа в Китае в мировую паутину - мобильный телефон. Эта тенденция становится основной для подавляющего числа стран мира. Исходя из этого, продажа мобильных устройств в Китае происходит либо с предустановкой специальных приложений, ограничивающих свободу поиска, либо с добровольно-обязательной последующей установкой такого программного продукта. В-третьих, Китай разработал альтернативные продукты - национальные социальные сети, доступ к которым максимально персонализирован и лишен анонимности. Все указанные мероприятия имеют свою цену - более 40 млрд долл., что вряд ли может позволить себе наше государство (к тому же имея некоторую технологическую зависимость от иностранных компаний по ряду моментов).
(Романовский В.Г.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 11)Изучение китайского опыта создания "золотого щита" (в зарубежных источниках он именуется как "Великий китайский файрвол" - Great Firewall of China <11>) показывает, что его обеспечение происходит благодаря многим технологическим решениям, созданным в течение нескольких лет. Во-первых, технологическая база была изначально выстроена исходя из национальных нужд. В нашей стране значительный объем трафика связан с использованием иностранного контента, где продукты компании Google имеют свое преимущество (около половины российского трафика - видео, где почти 2/3 приходится на Youtube). Для облегчения доступа к таким продуктам ключевые провайдеры эксплуатируют установленные серверы Google Global Cache. Это также удешевляет пользование сетями. Отказ от GGC приведет не только к удорожанию услуг связи, но и будет иметь иные негативные последствия. Замена же таких дата-центров не произойдет одномоментно, а также потребует серьезных финансовых вливаний. Во-вторых, основная точка входа в Китае в мировую паутину - мобильный телефон. Эта тенденция становится основной для подавляющего числа стран мира. Исходя из этого, продажа мобильных устройств в Китае происходит либо с предустановкой специальных приложений, ограничивающих свободу поиска, либо с добровольно-обязательной последующей установкой такого программного продукта. В-третьих, Китай разработал альтернативные продукты - национальные социальные сети, доступ к которым максимально персонализирован и лишен анонимности. Все указанные мероприятия имеют свою цену - более 40 млрд долл., что вряд ли может позволить себе наше государство (к тому же имея некоторую технологическую зависимость от иностранных компаний по ряду моментов).
"Правовое регулирование новых видов предпринимательской деятельности: практическое пособие"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)- разработку новых программных продуктов по автоматизации производственных процессов и т.п.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)- разработку новых программных продуктов по автоматизации производственных процессов и т.п.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92784)Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-05/92784)Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией - резидентом Сербии от разработки программного обеспечения.
Статья: Зарубежные платформы электронного голосования и риски утраты цифрового суверенитета государств
(Федоров В.И.)
("Современное право", 2024, N 8)В заключение следует еще раз подчеркнуть, что государства, делегирующие проведение выборов и референдумов зарубежным IT-компаниям, утрачивают свой цифровой суверенитет и попадают в зависимость от внешнеполитических акторов. Для укрепления цифрового суверенитета государств в международном праве должен быть закреплен принцип невмешательства в национальные электоральные процедуры. Государства должны ориентироваться на создание собственных платформ электронного голосования, избегая использования зарубежных программно-технических продуктов. Основными рисками для государств являются незаметная фальсификация итогов голосования в пользу определенного кандидата или политической партии, незаконное использование персональных данных избирателей, неограниченные возможности по изучению общественного мнения с целью манипулирования.
(Федоров В.И.)
("Современное право", 2024, N 8)В заключение следует еще раз подчеркнуть, что государства, делегирующие проведение выборов и референдумов зарубежным IT-компаниям, утрачивают свой цифровой суверенитет и попадают в зависимость от внешнеполитических акторов. Для укрепления цифрового суверенитета государств в международном праве должен быть закреплен принцип невмешательства в национальные электоральные процедуры. Государства должны ориентироваться на создание собственных платформ электронного голосования, избегая использования зарубежных программно-технических продуктов. Основными рисками для государств являются незаметная фальсификация итогов голосования в пользу определенного кандидата или политической партии, незаконное использование персональных данных избирателей, неограниченные возможности по изучению общественного мнения с целью манипулирования.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов российской IT-организацией, 100% акций которой принадлежат иностранным юрлицам.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111077)Таким образом, с 01.01.2025 российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в необходимой 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса доходы, полученные с использованием программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50 процентов (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации).
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111077)Таким образом, с 01.01.2025 российская ИТ-организация будет не вправе учитывать в необходимой 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса доходы, полученные с использованием программ для ЭВМ, баз данных, которые разработаны, адаптированы и (или) модифицированы иностранной организацией, в том числе участвующей в данной ИТ-организации в доле более 50 процентов (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-13/1/94516 <Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2. Разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2. Разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация.
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)в) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, составляет менее 30 процентов выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программы для электронных вычислительных машин или базы данных на основании лицензионного или иного вида договора;
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)в) общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам, предусматривающим предоставление права на использование результата интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выполнение работ, оказание услуг по разработке, модификации и адаптации программы для электронных вычислительных машин или базы данных в пользу иностранных юридических лиц и (или) физических лиц, контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, агентов, представителей иностранных лиц и контролируемых ими российских коммерческих и (или) некоммерческих организаций, составляет менее 30 процентов выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения за предоставление права использования программы для электронных вычислительных машин или базы данных на основании лицензионного или иного вида договора;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация.