Разные даты в накладной и счет-Фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Разные даты в накладной и счет-Фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 12.09.2014 по делу N 304-АД14-176, А70-89/2014
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден материалами дела, порядок и срок давности привлечения к ответственности не нарушены, наказание назначено в пределах санкции статьи.Пунктами 9.2.1, 9.2.2 Инструкции N 138-И, установлено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска). При наличии на указанных документах нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной на документе.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден материалами дела, порядок и срок давности привлечения к ответственности не нарушены, наказание назначено в пределах санкции статьи.Пунктами 9.2.1, 9.2.2 Инструкции N 138-И, установлено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска). При наличии на указанных документах нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной на документе.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы и оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 "Материалы" заполнены одним из поставщиков с несоблюдением установленных требований; имущества и транспортных средств у данного общества не имеется; по расчетному счету оплата за запасные части не производилась. В счете-фактуре другого поставщика не совпадают сумма и величина налога; товарно-транспортные накладные не содержат сведений о дате и номере; руководитель и учредитель не владеет информацией о его деятельности. Все путевые листы не содержат сведений о проведении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров, показаниях одометра, наименовании груза. Представленные документы свидетельствуют об одновременном выполнении перевозки грузов одним и тем же водителем на разных транспортных средствах по разным маршрутам. Суд пришел к выводам о недостоверности подтверждающих документов и о неподтверждении налогоплательщиком реального исполнения заявленных хозяйственных операций.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы и оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 "Материалы" заполнены одним из поставщиков с несоблюдением установленных требований; имущества и транспортных средств у данного общества не имеется; по расчетному счету оплата за запасные части не производилась. В счете-фактуре другого поставщика не совпадают сумма и величина налога; товарно-транспортные накладные не содержат сведений о дате и номере; руководитель и учредитель не владеет информацией о его деятельности. Все путевые листы не содержат сведений о проведении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров, показаниях одометра, наименовании груза. Представленные документы свидетельствуют об одновременном выполнении перевозки грузов одним и тем же водителем на разных транспортных средствах по разным маршрутам. Суд пришел к выводам о недостоверности подтверждающих документов и о неподтверждении налогоплательщиком реального исполнения заявленных хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Может ли дата счета-фактуры отличаться от даты товарной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления.
(КонсультантПлюс, 2025)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления.
Готовое решение: Как согласовать в договоре поставки условия о товаре
(КонсультантПлюс, 2025)если точный ассортимент на момент заключения договора не известен, можно установить в договоре порядок его определения, то есть указать, каким образом и в каких документах стороны будут согласовывать ассортимент поставляемого товара на дату его отгрузки (например, путем подписания заявок, заказов, спецификаций и т.п., являющихся неотъемлемой частью договора поставки, или в дополнительных соглашениях, товарных накладных, счетах-фактурах).
(КонсультантПлюс, 2025)если точный ассортимент на момент заключения договора не известен, можно установить в договоре порядок его определения, то есть указать, каким образом и в каких документах стороны будут согласовывать ассортимент поставляемого товара на дату его отгрузки (например, путем подписания заявок, заказов, спецификаций и т.п., являющихся неотъемлемой частью договора поставки, или в дополнительных соглашениях, товарных накладных, счетах-фактурах).
Нормативные акты
Заключение Палаты по патентным спорам от 27.12.2023
(Приложение к решению Роспатента от 27.02.2024 по заявке N 2012721556)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Согласно товарным накладным, счетам-фактурам, договорам купли-продажи и договорам поставок [2, 9] лицо, подавшее возражение, осуществляло поставки ювелирных изделий и бижутерии (браслеты, бусы, серьги с жемчугом, ювелирные изделия из серебра 925 пробы и т.д.) различным лицам (ООО "ТД ЭСТЕТ", ООО "Аппарель", ООО "Рубин", ИП Б., ИП Ж., ООО "ЮВЕЛИНА", ИП Е.) с 2007 г., то есть до даты приоритета оспариваемого товарного знака в разные города Российской Федерации (Москва, Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону и т.д.). Также в материалы дела была представлена бухгалтерская отчетность за 2012 г. [9], содержащая обобщенные сведения о финансовом положении лица, подавшего возражение, и результатах его деятельности для налогового органа.
(Приложение к решению Роспатента от 27.02.2024 по заявке N 2012721556)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Согласно товарным накладным, счетам-фактурам, договорам купли-продажи и договорам поставок [2, 9] лицо, подавшее возражение, осуществляло поставки ювелирных изделий и бижутерии (браслеты, бусы, серьги с жемчугом, ювелирные изделия из серебра 925 пробы и т.д.) различным лицам (ООО "ТД ЭСТЕТ", ООО "Аппарель", ООО "Рубин", ИП Б., ИП Ж., ООО "ЮВЕЛИНА", ИП Е.) с 2007 г., то есть до даты приоритета оспариваемого товарного знака в разные города Российской Федерации (Москва, Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону и т.д.). Также в материалы дела была представлена бухгалтерская отчетность за 2012 г. [9], содержащая обобщенные сведения о финансовом положении лица, подавшего возражение, и результатах его деятельности для налогового органа.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 23.02.2000 N 03-12/7057
<О бухгалтерском учете>Комитент осуществляет покупку иностранной валюты за рубли на валютном рынке для оплаты расходов посреднических внешнеэкономических организаций, а также для оплаты комиссионного вознаграждения посреднику и пересылает купленную валюту комиссионеру. Товар может быть закуплен комиссионером по контрактам с разными поставщиками (соответственно разные ГТД). Комиссионер выписывает накладную, счет - фактуру в долларах США с учетом расходов и комиссионного вознаграждения.
<О бухгалтерском учете>Комитент осуществляет покупку иностранной валюты за рубли на валютном рынке для оплаты расходов посреднических внешнеэкономических организаций, а также для оплаты комиссионного вознаграждения посреднику и пересылает купленную валюту комиссионеру. Товар может быть закуплен комиссионером по контрактам с разными поставщиками (соответственно разные ГТД). Комиссионер выписывает накладную, счет - фактуру в долларах США с учетом расходов и комиссионного вознаграждения.
Статья: Обоснованна ли налоговая выгода - решают арбитражные суды
(Борисов Д.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 7)По мнению налогового органа, партнерством неправомерно заявлена к возмещению сумма НДС по отгрузке, подтвержденной пакетом документов, представленным вместе с декларацией по налоговой ставке 0% за предыдущий налоговый период. Несмотря на то что в представленных счетах-фактурах и товарных накладных в качестве грузополучателя указано иное, чем партнерство, лицо, груз принят самим партнерством, следовательно, указанные первичные документы содержат недостоверные данные относительно операций, являющихся объектом налогообложения.
(Борисов Д.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 7)По мнению налогового органа, партнерством неправомерно заявлена к возмещению сумма НДС по отгрузке, подтвержденной пакетом документов, представленным вместе с декларацией по налоговой ставке 0% за предыдущий налоговый период. Несмотря на то что в представленных счетах-фактурах и товарных накладных в качестве грузополучателя указано иное, чем партнерство, лицо, груз принят самим партнерством, следовательно, указанные первичные документы содержат недостоверные данные относительно операций, являющихся объектом налогообложения.
Статья: Особенности исчисления сроков в налоговых правоотношениях
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К примеру, продавец 11 декабря 2018 года отгрузил товары и оформил товарную накладную. С учетом Письма Минфина России N 03-07-14/74899 течение срока выставления счета-фактуры начинается с указанной даты. Значит, последний день для выставления счета-фактуры покупателю - 15 декабря. Это суббота, получается, срок нужно перенести на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то есть на 17 декабря.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К примеру, продавец 11 декабря 2018 года отгрузил товары и оформил товарную накладную. С учетом Письма Минфина России N 03-07-14/74899 течение срока выставления счета-фактуры начинается с указанной даты. Значит, последний день для выставления счета-фактуры покупателю - 15 декабря. Это суббота, получается, срок нужно перенести на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то есть на 17 декабря.
"Налоговые споры: проблемы, анализ, решение"
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)По мнению налогового органа, партнерством неправомерно заявлена к возмещению сумма НДС по отгрузке, подтвержденной пакетом документов, представленным вместе с декларацией по налоговой ставке 0 процентов за предыдущий налоговый период. Несмотря на то что в представленных счетах-фактурах и товарных накладных в качестве грузополучателя указано иное, чем партнерство, лицо, груз принят самим партнерством, следовательно, указанные первичные документы содержат недостоверные данные относительно операций, являющихся объектом налогообложения.
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)По мнению налогового органа, партнерством неправомерно заявлена к возмещению сумма НДС по отгрузке, подтвержденной пакетом документов, представленным вместе с декларацией по налоговой ставке 0 процентов за предыдущий налоговый период. Несмотря на то что в представленных счетах-фактурах и товарных накладных в качестве грузополучателя указано иное, чем партнерство, лицо, груз принят самим партнерством, следовательно, указанные первичные документы содержат недостоверные данные относительно операций, являющихся объектом налогообложения.
Статья: Правила заполнения статистической формы N 5-З
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)Согласно новым Указаниям при отгрузке товара иногороднему получателю моментом отгрузки считается дата сдачи его органу транспорта или связи, определяемая датой на документе (товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, железнодорожной квитанции, путевом листе и так далее), удостоверяющем факт приема груза к перевозке привлеченной организацией или собственным транспортным подразделением, или документе органа связи. В старом Порядке вместо выделенных жирным шрифтом слов использовалось словосочетание "транспортной организацией". В результате при формальном прочтении можно было понять, что передача продукции своему транспортному подразделению для доставки по назначению не характеризует момент отгрузки.
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)Согласно новым Указаниям при отгрузке товара иногороднему получателю моментом отгрузки считается дата сдачи его органу транспорта или связи, определяемая датой на документе (товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, железнодорожной квитанции, путевом листе и так далее), удостоверяющем факт приема груза к перевозке привлеченной организацией или собственным транспортным подразделением, или документе органа связи. В старом Порядке вместо выделенных жирным шрифтом слов использовалось словосочетание "транспортной организацией". В результате при формальном прочтении можно было понять, что передача продукции своему транспортному подразделению для доставки по назначению не характеризует момент отгрузки.
Вопрос: Мы оптовая организация. Появился покупатель, у которого нет своего склада, и он каждый день берет у нас товар, но понемногу, и бывает, что по несколько раз. Получается, что мы должны составлять ему довольно много счетов-фактур. Можно ли оформлять "объединенные" счета-фактуры раз в неделю или даже раз в месяц на все отгрузки, которые были в течение этого периода?
("Главная книга", 2014, N 8)Ответ: Нет, так делать нельзя. По общему правилу при реализации товаров счет-фактуру надо выставить не позже чем через 5 календарных дней с даты отгрузки <1>.
("Главная книга", 2014, N 8)Ответ: Нет, так делать нельзя. По общему правилу при реализации товаров счет-фактуру надо выставить не позже чем через 5 календарных дней с даты отгрузки <1>.
Статья: Документальное оформление, бухучет и налогообложение операций по приобретению и продаже товара "транзитным" продавцом оптовой торговли
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Для более детального отражения откроем субсчета к балансовому счету 41 "Товары" - субсчет 5 "Товары, продаваемые транзитом", а к балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - субсчет "НДС, предъявленный на дату отгрузки".
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Для более детального отражения откроем субсчета к балансовому счету 41 "Товары" - субсчет 5 "Товары, продаваемые транзитом", а к балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - субсчет "НДС, предъявленный на дату отгрузки".
Статья: Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика
(Цыбина Н.В.)
("Главная книга", 2015, N 10)Отражена недостача товара по товарной накладной
(Цыбина Н.В.)
("Главная книга", 2015, N 10)Отражена недостача товара по товарной накладной
Статья: Стоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ (комментарий к Письму Минфина от 09.09.2021 N 03-07-09/73123)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 23)При заполнении первого корректировочного счета-фактуры нужно указать в строке 1б номер и дату счета-фактуры, к которому составляется КСФ. Допустим, первоначальный счет-фактура был с N 123 от 01.09.2021. КСФ выставляется 19.10.2021 с N 265 и будет заполнен следующим образом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 23)При заполнении первого корректировочного счета-фактуры нужно указать в строке 1б номер и дату счета-фактуры, к которому составляется КСФ. Допустим, первоначальный счет-фактура был с N 123 от 01.09.2021. КСФ выставляется 19.10.2021 с N 265 и будет заполнен следующим образом.
Вопрос: Организация на ОСН покупает и продает товары. В процессе реализации товаров мы обнаружили ошибки в документах поставщика. Можно ли учитывать стоимость товаров в налоговых расходах на основании таких документов и принимать входной НДС к вычету?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: Наша организация на ОСН покупает и продает товары. Новый поставщик вместе с партией товаров передал нам товарные накладные, которые мы подписали и, как обычно, вернули по одному экземпляру. В процессе реализации товаров нашим покупателям мы обнаружили ошибки в документах поставщика - дата товарной накладной оказалась позже даты поставки и, соответственно, позже даты реализации товаров покупателям, а кроме того, в товарных накладных и счетах-фактурах указаны разные грузоотправители. Можно ли учитывать стоимость товаров в налоговых расходах на основании таких документов и принимать входной НДС к вычету?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: Наша организация на ОСН покупает и продает товары. Новый поставщик вместе с партией товаров передал нам товарные накладные, которые мы подписали и, как обычно, вернули по одному экземпляру. В процессе реализации товаров нашим покупателям мы обнаружили ошибки в документах поставщика - дата товарной накладной оказалась позже даты поставки и, соответственно, позже даты реализации товаров покупателям, а кроме того, в товарных накладных и счетах-фактурах указаны разные грузоотправители. Можно ли учитывать стоимость товаров в налоговых расходах на основании таких документов и принимать входной НДС к вычету?
Вопрос: Дистрибьютор проводит маркетинговую акцию, в рамках которой предписывает дилерам производить безвозмездную для клиентов доукомплектацию технического оборудования "С" с обязательством дальнейшей компенсации дилерам 70% стоимости дополнительно реализованного покупателям оборудования. Каким должен быть документооборот у дилера и дистрибьютора согласно требованиям норм бухгалтерского учета и НК РФ?
("Финансовая газета", 2010, N 43)4) вносятся изменения в первоначальные показатели товарной накладной и счета-фактуры путем осуществления исправительных записей, заверенных подписями уполномоченных лиц и печатью поставщика. В соответствии с п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в первичные учетные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. В п. 29 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 также указано, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя организации и печатью дистрибьютора с указанием даты внесения исправления. Поскольку изменение цены товара предусмотрено договором, НДС должен быть начислен дистрибьютором со стоимости товара с учетом скидки.
("Финансовая газета", 2010, N 43)4) вносятся изменения в первоначальные показатели товарной накладной и счета-фактуры путем осуществления исправительных записей, заверенных подписями уполномоченных лиц и печатью поставщика. В соответствии с п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в первичные учетные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. В п. 29 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 также указано, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя организации и печатью дистрибьютора с указанием даты внесения исправления. Поскольку изменение цены товара предусмотрено договором, НДС должен быть начислен дистрибьютором со стоимости товара с учетом скидки.