Разные даты в накладной и счет-Фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Разные даты в накладной и счет-Фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 12.09.2014 по делу N 304-АД14-176, А70-89/2014
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден материалами дела, порядок и срок давности привлечения к ответственности не нарушены, наказание назначено в пределах санкции статьи.Пунктами 9.2.1, 9.2.2 Инструкции N 138-И, установлено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска). При наличии на указанных документах нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной на документе.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден материалами дела, порядок и срок давности привлечения к ответственности не нарушены, наказание назначено в пределах санкции статьи.Пунктами 9.2.1, 9.2.2 Инструкции N 138-И, установлено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска). При наличии на указанных документах нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной на документе.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы и оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 "Материалы" заполнены одним из поставщиков с несоблюдением установленных требований; имущества и транспортных средств у данного общества не имеется; по расчетному счету оплата за запасные части не производилась. В счете-фактуре другого поставщика не совпадают сумма и величина налога; товарно-транспортные накладные не содержат сведений о дате и номере; руководитель и учредитель не владеет информацией о его деятельности. Все путевые листы не содержат сведений о проведении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров, показаниях одометра, наименовании груза. Представленные документы свидетельствуют об одновременном выполнении перевозки грузов одним и тем же водителем на разных транспортных средствах по разным маршрутам. Суд пришел к выводам о недостоверности подтверждающих документов и о неподтверждении налогоплательщиком реального исполнения заявленных хозяйственных операций.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы и оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 "Материалы" заполнены одним из поставщиков с несоблюдением установленных требований; имущества и транспортных средств у данного общества не имеется; по расчетному счету оплата за запасные части не производилась. В счете-фактуре другого поставщика не совпадают сумма и величина налога; товарно-транспортные накладные не содержат сведений о дате и номере; руководитель и учредитель не владеет информацией о его деятельности. Все путевые листы не содержат сведений о проведении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров, показаниях одометра, наименовании груза. Представленные документы свидетельствуют об одновременном выполнении перевозки грузов одним и тем же водителем на разных транспортных средствах по разным маршрутам. Суд пришел к выводам о недостоверности подтверждающих документов и о неподтверждении налогоплательщиком реального исполнения заявленных хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Может ли дата счета-фактуры отличаться от даты товарной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления.
(КонсультантПлюс, 2025)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления.
Готовое решение: Как согласовать в договоре поставки условия о товаре
(КонсультантПлюс, 2025)если точный ассортимент на момент заключения договора не известен, можно установить в договоре порядок его определения, то есть указать, каким образом и в каких документах стороны будут согласовывать ассортимент поставляемого товара на дату его отгрузки (например, путем подписания заявок, заказов, спецификаций и т.п., являющихся неотъемлемой частью договора поставки, или в дополнительных соглашениях, товарных накладных, счетах-фактурах).
(КонсультантПлюс, 2025)если точный ассортимент на момент заключения договора не известен, можно установить в договоре порядок его определения, то есть указать, каким образом и в каких документах стороны будут согласовывать ассортимент поставляемого товара на дату его отгрузки (например, путем подписания заявок, заказов, спецификаций и т.п., являющихся неотъемлемой частью договора поставки, или в дополнительных соглашениях, товарных накладных, счетах-фактурах).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 23.02.2000 N 03-12/7057
<О бухгалтерском учете>Комитент осуществляет покупку иностранной валюты за рубли на валютном рынке для оплаты расходов посреднических внешнеэкономических организаций, а также для оплаты комиссионного вознаграждения посреднику и пересылает купленную валюту комиссионеру. Товар может быть закуплен комиссионером по контрактам с разными поставщиками (соответственно разные ГТД). Комиссионер выписывает накладную, счет - фактуру в долларах США с учетом расходов и комиссионного вознаграждения.
<О бухгалтерском учете>Комитент осуществляет покупку иностранной валюты за рубли на валютном рынке для оплаты расходов посреднических внешнеэкономических организаций, а также для оплаты комиссионного вознаграждения посреднику и пересылает купленную валюту комиссионеру. Товар может быть закуплен комиссионером по контрактам с разными поставщиками (соответственно разные ГТД). Комиссионер выписывает накладную, счет - фактуру в долларах США с учетом расходов и комиссионного вознаграждения.
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (март 1997 года)
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Исправления в счете-фактуре возможны, но они должны быть заверены подписью руководителя предприятия-поставщика и его печатью с указанием даты исправления.
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Исправления в счете-фактуре возможны, но они должны быть заверены подписью руководителя предприятия-поставщика и его печатью с указанием даты исправления.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 27.12.2023
(Приложение к решению Роспатента от 27.02.2024 по заявке N 2012721556)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Согласно товарным накладным, счетам-фактурам, договорам купли-продажи и договорам поставок [2, 9] лицо, подавшее возражение, осуществляло поставки ювелирных изделий и бижутерии (браслеты, бусы, серьги с жемчугом, ювелирные изделия из серебра 925 пробы и т.д.) различным лицам (ООО "ТД ЭСТЕТ", ООО "Аппарель", ООО "Рубин", ИП Б., ИП Ж., ООО "ЮВЕЛИНА", ИП Е.) с 2007 г., то есть до даты приоритета оспариваемого товарного знака в разные города Российской Федерации (Москва, Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону и т.д.). Также в материалы дела была представлена бухгалтерская отчетность за 2012 г. [9], содержащая обобщенные сведения о финансовом положении лица, подавшего возражение, и результатах его деятельности для налогового органа.
(Приложение к решению Роспатента от 27.02.2024 по заявке N 2012721556)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Согласно товарным накладным, счетам-фактурам, договорам купли-продажи и договорам поставок [2, 9] лицо, подавшее возражение, осуществляло поставки ювелирных изделий и бижутерии (браслеты, бусы, серьги с жемчугом, ювелирные изделия из серебра 925 пробы и т.д.) различным лицам (ООО "ТД ЭСТЕТ", ООО "Аппарель", ООО "Рубин", ИП Б., ИП Ж., ООО "ЮВЕЛИНА", ИП Е.) с 2007 г., то есть до даты приоритета оспариваемого товарного знака в разные города Российской Федерации (Москва, Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону и т.д.). Также в материалы дела была представлена бухгалтерская отчетность за 2012 г. [9], содержащая обобщенные сведения о финансовом положении лица, подавшего возражение, и результатах его деятельности для налогового органа.
Заключение Палаты по патентным спорам от 08.10.2025
(Приложение к решению Роспатента от 08.12.2025 по заявке N 2023807074/33)
<Об отказе в государственной регистрации товарного знака>- представлены товарные накладные, счета-фактуры и дистрибьюторские договоры за период с 2018 по 2023 с контрагентами из разных городов России (Томск, Казань, Екатеринбург, Санкт-Петербург, Новосибирск, Краснодар и др.);
(Приложение к решению Роспатента от 08.12.2025 по заявке N 2023807074/33)
<Об отказе в государственной регистрации товарного знака>- представлены товарные накладные, счета-фактуры и дистрибьюторские договоры за период с 2018 по 2023 с контрагентами из разных городов России (Томск, Казань, Екатеринбург, Санкт-Петербург, Новосибирск, Краснодар и др.);
Статья: Документальное оформление, бухучет и налогообложение операций по приобретению и продаже товара "транзитным" продавцом оптовой торговли
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Для более детального отражения откроем субсчета к балансовому счету 41 "Товары" - субсчет 5 "Товары, продаваемые транзитом", а к балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - субсчет "НДС, предъявленный на дату отгрузки".
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Для более детального отражения откроем субсчета к балансовому счету 41 "Товары" - субсчет 5 "Товары, продаваемые транзитом", а к балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - субсчет "НДС, предъявленный на дату отгрузки".
Вопрос: Организация приобрела стулья в конференц-зал, требующие сборки. Поставщик стульев также оказал возмездные услуги по сборке стульев. После поставки и сборки стульев поставщик представил товарную накладную по форме N ТОРГ-12 на стулья, акт выполненных работ на сборку стульев, а счет-фактуру поставщик оформил один - в нем отражены и стоимость товара, и стоимость работ. Правомерно ли выставление одного счета-фактуры по НДС на товары и услуги?
(Консультация эксперта, 2012)Поэтому если накладная на товар датирована, предположим, 13 июня, а акт оказания услуг - 25 июня, то на две эти операции нужно составить разные счета-фактуры, с разными датами. Но если, к примеру, отгрузка товара и оказание услуг произошли в один день (или разница между ними не превышает пяти дней), то на две эти операции можно составить один счет-фактуру, в котором операции будут указаны отдельными строками. Данный вывод подтверждает и Письмо УФНС России по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077565, в котором рассмотрена ситуация с поставкой товаров, при которой продавец одновременно с поставкой оказывает услуги по доставке товаров, при этом стоимость доставки не включена в стоимость товаров. По мнению УФНС России, в счете-фактуре указанные расходы выделяются в самостоятельные позиции.
(Консультация эксперта, 2012)Поэтому если накладная на товар датирована, предположим, 13 июня, а акт оказания услуг - 25 июня, то на две эти операции нужно составить разные счета-фактуры, с разными датами. Но если, к примеру, отгрузка товара и оказание услуг произошли в один день (или разница между ними не превышает пяти дней), то на две эти операции можно составить один счет-фактуру, в котором операции будут указаны отдельными строками. Данный вывод подтверждает и Письмо УФНС России по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077565, в котором рассмотрена ситуация с поставкой товаров, при которой продавец одновременно с поставкой оказывает услуги по доставке товаров, при этом стоимость доставки не включена в стоимость товаров. По мнению УФНС России, в счете-фактуре указанные расходы выделяются в самостоятельные позиции.
Вопрос: Дистрибьютор проводит маркетинговую акцию, в рамках которой предписывает дилерам производить безвозмездную для клиентов доукомплектацию технического оборудования "С" с обязательством дальнейшей компенсации дилерам 70% стоимости дополнительно реализованного покупателям оборудования. Каким должен быть документооборот у дилера и дистрибьютора согласно требованиям норм бухгалтерского учета и НК РФ?
("Финансовая газета", 2010, N 43)4) вносятся изменения в первоначальные показатели товарной накладной и счета-фактуры путем осуществления исправительных записей, заверенных подписями уполномоченных лиц и печатью поставщика. В соответствии с п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в первичные учетные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. В п. 29 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 также указано, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя организации и печатью дистрибьютора с указанием даты внесения исправления. Поскольку изменение цены товара предусмотрено договором, НДС должен быть начислен дистрибьютором со стоимости товара с учетом скидки.
("Финансовая газета", 2010, N 43)4) вносятся изменения в первоначальные показатели товарной накладной и счета-фактуры путем осуществления исправительных записей, заверенных подписями уполномоченных лиц и печатью поставщика. В соответствии с п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в первичные учетные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. В п. 29 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 также указано, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя организации и печатью дистрибьютора с указанием даты внесения исправления. Поскольку изменение цены товара предусмотрено договором, НДС должен быть начислен дистрибьютором со стоимости товара с учетом скидки.
Вопрос: Согласно договору к документам на поставку металлопроката (с НДС) для производства продукции, облагаемой НДС, поставщик приложил товарную накладную, счет-фактуру, грузовую железнодорожную накладную и сертификат качества на поставленную продукцию. Даты товарной накладной и счета-фактуры совпадают, а грузовая железнодорожная накладная и сертификат качества датированы днем позже. Правомерно ли налоговый орган отказал организации в возмещении НДС?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Согласно договору к документам на поставку металлопроката (с НДС) для производства продукции, облагаемой НДС, поставщик приложил товарную накладную, счет-фактуру, грузовую железнодорожную накладную и сертификат качества на поставленную продукцию. Даты товарной накладной и счета-фактуры совпадают, а грузовая железнодорожная накладная и сертификат качества датированы днем позже. Правомерно ли налоговый орган отказал организации в возмещении НДС?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Согласно договору к документам на поставку металлопроката (с НДС) для производства продукции, облагаемой НДС, поставщик приложил товарную накладную, счет-фактуру, грузовую железнодорожную накладную и сертификат качества на поставленную продукцию. Даты товарной накладной и счета-фактуры совпадают, а грузовая железнодорожная накладная и сертификат качества датированы днем позже. Правомерно ли налоговый орган отказал организации в возмещении НДС?
Вопрос: Организация на ОСН покупает и продает товары. В процессе реализации товаров мы обнаружили ошибки в документах поставщика. Можно ли учитывать стоимость товаров в налоговых расходах на основании таких документов и принимать входной НДС к вычету?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: Наша организация на ОСН покупает и продает товары. Новый поставщик вместе с партией товаров передал нам товарные накладные, которые мы подписали и, как обычно, вернули по одному экземпляру. В процессе реализации товаров нашим покупателям мы обнаружили ошибки в документах поставщика - дата товарной накладной оказалась позже даты поставки и, соответственно, позже даты реализации товаров покупателям, а кроме того, в товарных накладных и счетах-фактурах указаны разные грузоотправители. Можно ли учитывать стоимость товаров в налоговых расходах на основании таких документов и принимать входной НДС к вычету?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: Наша организация на ОСН покупает и продает товары. Новый поставщик вместе с партией товаров передал нам товарные накладные, которые мы подписали и, как обычно, вернули по одному экземпляру. В процессе реализации товаров нашим покупателям мы обнаружили ошибки в документах поставщика - дата товарной накладной оказалась позже даты поставки и, соответственно, позже даты реализации товаров покупателям, а кроме того, в товарных накладных и счетах-фактурах указаны разные грузоотправители. Можно ли учитывать стоимость товаров в налоговых расходах на основании таких документов и принимать входной НДС к вычету?
Вопрос: Транспортная компания оказывает услуги по перевозке грузов. В течение месяца (февраль) было восемь рейсов в разные дни, выписано восемь ТН. Транспортная компания выставляет один акт и один счет-фактуру за все рейсы 28 февраля. Можно ли так выставлять акт и счет-фактуру, если он выставляется в течение пяти рабочих дней с момента оказания услуги?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Вы можете составить один счет-фактуру на реализацию по нескольким накладным или актам для одного покупателя (заказчика). Главное, сделать это не позднее чем на пятый день с даты первой такой накладной или акта (Письмо Минфина России от 12.01.2016 N 03-07-09/140).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Вы можете составить один счет-фактуру на реализацию по нескольким накладным или актам для одного покупателя (заказчика). Главное, сделать это не позднее чем на пятый день с даты первой такой накладной или акта (Письмо Минфина России от 12.01.2016 N 03-07-09/140).
Интервью: Профессионализм, активная позиция бухгалтера и понимание тактики проверяющих сберегут деньги фирмы
("Расчет", 2017, N 9; "Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 18)Советую обратить внимание вот на что. Когда на каждую товарную накладную поставщик составляет счет-фактуру, данные в них должны совпадать. Ошибки в названиях товара в разных документах опасны нестыковками в учете продавца и отказом в вычетах и расходах для покупателя. Есть риск потерять вычет по НДС, если в накладной более поздняя дата, чем в счете-фактуре. Из-за неточных дат или количества товара может получиться, что компания продала больше, чем у нее есть.
("Расчет", 2017, N 9; "Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 18)Советую обратить внимание вот на что. Когда на каждую товарную накладную поставщик составляет счет-фактуру, данные в них должны совпадать. Ошибки в названиях товара в разных документах опасны нестыковками в учете продавца и отказом в вычетах и расходах для покупателя. Есть риск потерять вычет по НДС, если в накладной более поздняя дата, чем в счете-фактуре. Из-за неточных дат или количества товара может получиться, что компания продала больше, чем у нее есть.
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Поскольку из вышеприведенных писем Минфина России неясно, идет ли в них речь о предоплате и отгрузке в одном налоговом периоде или в разных, мы рекомендуем с учетом мнения судов не составлять счет-фактуру на аванс, только когда получение предоплаты и отгрузка в счет нее в течение пяти дней происходят в одном налоговом периоде. Если же даты получения предоплаты и отгрузки приходятся на разные налоговые периоды, счет-фактуру лучше выставлять как при получении предоплаты, так и при последующей отгрузке, независимо от того, что между этими событиями прошло не более пяти дней.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Поскольку из вышеприведенных писем Минфина России неясно, идет ли в них речь о предоплате и отгрузке в одном налоговом периоде или в разных, мы рекомендуем с учетом мнения судов не составлять счет-фактуру на аванс, только когда получение предоплаты и отгрузка в счет нее в течение пяти дней происходят в одном налоговом периоде. Если же даты получения предоплаты и отгрузки приходятся на разные налоговые периоды, счет-фактуру лучше выставлять как при получении предоплаты, так и при последующей отгрузке, независимо от того, что между этими событиями прошло не более пяти дней.