Разносная торговля енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Разносная торговля енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИП необоснованной, его деятельность не может рассматриваться в качестве "разносной торговли", поэтому он обязан уплачивать ЕНВД в каждом из муниципальных образований. Доводы ИП о его единоличном проведении торговли и только в ярмарочные дни судом были отвергнуты, т.к. в данном случае правовое значение имеет тот факт, что ИП осуществлял свою деятельность на территории 5 муниципальных образований, а налоговым законодательством исчисление и уплата ЕНВД не поставлены в зависимость от количества торговых точек и времени осуществления деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИП необоснованной, его деятельность не может рассматриваться в качестве "разносной торговли", поэтому он обязан уплачивать ЕНВД в каждом из муниципальных образований. Доводы ИП о его единоличном проведении торговли и только в ярмарочные дни судом были отвергнуты, т.к. в данном случае правовое значение имеет тот факт, что ИП осуществлял свою деятельность на территории 5 муниципальных образований, а налоговым законодательством исчисление и уплата ЕНВД не поставлены в зависимость от количества торговых точек и времени осуществления деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.3. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
Статья: Реализация товаров бюджетным учреждениям /= розница
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 1)Как следует из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%).
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 1)Как следует из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2009 N 1423-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 10.12.2025 N АКПИ25-791
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими подпунктов "в", "г" пункта 2 Правил допуска на объект транспортной инфраструктуры, являющихся приложением к требованиям по обеспечению транспортной безопасности, в том числе требованиям к антитеррористической защищенности объектов (территорий), учитывающим уровни безопасности для различных категорий объектов транспортной инфраструктуры железнодорожного транспорта, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.10.2020 N 1633>Кроме того, суд принимает во внимание, что указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утратили силу с 2 августа 2021 г., а Правила продажи товаров по договору розничной купли-продажи являются нормативным правовым актом равной юридической силы относительно оспариваемых Требований.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими подпунктов "в", "г" пункта 2 Правил допуска на объект транспортной инфраструктуры, являющихся приложением к требованиям по обеспечению транспортной безопасности, в том числе требованиям к антитеррористической защищенности объектов (территорий), учитывающим уровни безопасности для различных категорий объектов транспортной инфраструктуры железнодорожного транспорта, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.10.2020 N 1633>Кроме того, суд принимает во внимание, что указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утратили силу с 2 августа 2021 г., а Правила продажи товаров по договору розничной купли-продажи являются нормативным правовым актом равной юридической силы относительно оспариваемых Требований.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Официальные разъяснения от 21.03.2007
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)Если осуществляется разносная торговля посредством лотка, т.е. реализуются товары вне стационарной торговой сети (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах), то лоток следует относить к объектам разносной торговли. ЕНВД исчисляется с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)Если осуществляется разносная торговля посредством лотка, т.е. реализуются товары вне стационарной торговой сети (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах), то лоток следует относить к объектам разносной торговли. ЕНВД исчисляется с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)4.2.3. Применение ЕНВД при развозной (разносной) торговле
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)4.2.3. Применение ЕНВД при развозной (разносной) торговле
Статья: Такая непростая розница
(Михайлов И.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)В соответствии с избранным порядком рассмотрения норм гл. 26.3 НК РФ можно заключить, что во всех остальных ситуациях, кроме рассмотренных, а также случаев развозной и разносной торговли, ЕНВД в сфере розничной торговли уплачивается с количества торговых мест. Однако рассмотрим этот момент более подробно. ЕНВД исходя из количества торговых мест уплачивается в тех случаях, когда розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, а также через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной торговли). До 01.01.2006 перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющих торгового зала, сводился к одному типу - киоски. В настоящее время он расширился. В частности, к объектам стационарной торговой сети, не оборудованным торговым залом, кроме киосков отнесены крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты. К торговле через объекты данного типа относится торговля в зданиях и строениях (их частях), не имеющих оснащенных специальным оборудованием обособленных помещений, предназначенных для розничной торговли и обслуживания покупателей. Объектами нестационарной торговой сети являются любые торговые объекты, не относимые к стационарной торговой сети.
(Михайлов И.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)В соответствии с избранным порядком рассмотрения норм гл. 26.3 НК РФ можно заключить, что во всех остальных ситуациях, кроме рассмотренных, а также случаев развозной и разносной торговли, ЕНВД в сфере розничной торговли уплачивается с количества торговых мест. Однако рассмотрим этот момент более подробно. ЕНВД исходя из количества торговых мест уплачивается в тех случаях, когда розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, а также через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной торговли). До 01.01.2006 перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющих торгового зала, сводился к одному типу - киоски. В настоящее время он расширился. В частности, к объектам стационарной торговой сети, не оборудованным торговым залом, кроме киосков отнесены крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты. К торговле через объекты данного типа относится торговля в зданиях и строениях (их частях), не имеющих оснащенных специальным оборудованием обособленных помещений, предназначенных для розничной торговли и обслуживания покупателей. Объектами нестационарной торговой сети являются любые торговые объекты, не относимые к стационарной торговой сети.
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)4.2.1.1. Разносная (развозная) торговля и ЕНВД
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)4.2.1.1. Разносная (развозная) торговля и ЕНВД
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Как правило, такое заявление подают по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Как правило, такое заявление подают по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Возможно ли заключение агентского договора между аптекой и медицинской организацией на розничную реализацию лекарственных препаратов через ФАПы, имеющие лицензии на фармацевтическую деятельность в целях сохранения ЕНВД для аптеки? Не будет ли это квалифицировано надзорными органами как разносная торговля лекарственными препаратами для аптеки, которая запрещена Постановлением Правительства N 55?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Возможно ли заключение агентского договора между аптекой и медицинской организацией на розничную реализацию лекарственных препаратов через ФАПы, имеющие лицензии на фармацевтическую деятельность в целях сохранения ЕНВД для аптеки? Не будет ли это квалифицировано надзорными органами как разносная торговля лекарственными препаратами для аптеки, которая запрещена Постановлением Правительства N 55?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Возможно ли заключение агентского договора между аптекой и медицинской организацией на розничную реализацию лекарственных препаратов через ФАПы, имеющие лицензии на фармацевтическую деятельность в целях сохранения ЕНВД для аптеки? Не будет ли это квалифицировано надзорными органами как разносная торговля лекарственными препаратами для аптеки, которая запрещена Постановлением Правительства N 55?
Статья. "ЕНВД для аптек: особые случаи"
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 4)Если аптека докажет, что стоимость доставки уже включена в цену лекарства, то расходы на доставку будут рассматриваться как часть расходов, связанных с продажей товаров. Поскольку лекарства клиенты приобретают для личного использования, то эта сделка вполне подпадает под определение розничной торговли. Чтобы это доказать, можно, например, установить на все лекарства цены, включающие стоимость доставки, а затем делать скидки (на сумму стоимости доставки) покупателям, приобретающим лекарства непосредственно в помещении аптеки. Правда, в этом случае налоговые инспекторы могут трактовать продажу лекарств с доставкой на дом как разносную торговлю и требовать уплачивать ЕНВД по таким сделкам на основании физического показателя "количество работников". Однако такое утверждение можно оспаривать. Ведь согласно определению, данному в ст. 346.27. НК РФ, под разносной понимается розничная торговля вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице (например, торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек). Иначе говоря, предполагается, что представитель фирмы обходит квартиры и предлагает купить товар. В вашем случае имеет место иное - конкретный покупатель звонит в аптеку и просит доставить ему на дом необходимый товар.
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 4)Если аптека докажет, что стоимость доставки уже включена в цену лекарства, то расходы на доставку будут рассматриваться как часть расходов, связанных с продажей товаров. Поскольку лекарства клиенты приобретают для личного использования, то эта сделка вполне подпадает под определение розничной торговли. Чтобы это доказать, можно, например, установить на все лекарства цены, включающие стоимость доставки, а затем делать скидки (на сумму стоимости доставки) покупателям, приобретающим лекарства непосредственно в помещении аптеки. Правда, в этом случае налоговые инспекторы могут трактовать продажу лекарств с доставкой на дом как разносную торговлю и требовать уплачивать ЕНВД по таким сделкам на основании физического показателя "количество работников". Однако такое утверждение можно оспаривать. Ведь согласно определению, данному в ст. 346.27. НК РФ, под разносной понимается розничная торговля вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице (например, торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек). Иначе говоря, предполагается, что представитель фирмы обходит квартиры и предлагает купить товар. В вашем случае имеет место иное - конкретный покупатель звонит в аптеку и просит доставить ему на дом необходимый товар.
Статья: Термин "разносная торговля" для целей применения ЕНВД
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)ТЕРМИН "РАЗНОСНАЯ ТОРГОВЛЯ" ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)ТЕРМИН "РАЗНОСНАЯ ТОРГОВЛЯ" ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
Статья: Виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вмененный доход
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 33, 34, 35)Следует отметить, что для исчисления ЕНВД по трем вышеуказанным видам деятельности, а также по разносной торговле используется такой физический показатель, как количество работников, включая индивидуального предпринимателя: "количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера" (статья 346.27 НК РФ).
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 33, 34, 35)Следует отметить, что для исчисления ЕНВД по трем вышеуказанным видам деятельности, а также по разносной торговле используется такой физический показатель, как количество работников, включая индивидуального предпринимателя: "количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера" (статья 346.27 НК РФ).