Разносная торговля енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Разносная торговля енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИП необоснованной, его деятельность не может рассматриваться в качестве "разносной торговли", поэтому он обязан уплачивать ЕНВД в каждом из муниципальных образований. Доводы ИП о его единоличном проведении торговли и только в ярмарочные дни судом были отвергнуты, т.к. в данном случае правовое значение имеет тот факт, что ИП осуществлял свою деятельность на территории 5 муниципальных образований, а налоговым законодательством исчисление и уплата ЕНВД не поставлены в зависимость от количества торговых точек и времени осуществления деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИП необоснованной, его деятельность не может рассматриваться в качестве "разносной торговли", поэтому он обязан уплачивать ЕНВД в каждом из муниципальных образований. Доводы ИП о его единоличном проведении торговли и только в ярмарочные дни судом были отвергнуты, т.к. в данном случае правовое значение имеет тот факт, что ИП осуществлял свою деятельность на территории 5 муниципальных образований, а налоговым законодательством исчисление и уплата ЕНВД не поставлены в зависимость от количества торговых точек и времени осуществления деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.3. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
Статья: Реализация товаров бюджетным учреждениям /= розница
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 1)Как следует из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%).
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 1)Как следует из материалов дела, предприниматель в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД в отношении разносной (развозной) торговли и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (объект налогообложения "доходы" по ставке 6%).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2009 N 1423-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
Письмо МНС РФ от 16.02.2004 N 22-2-16/258
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"В соответствии со статьей 346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (при использовании объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы) или торговое место (при использовании иных объектов организации розничной торговли) или количество работников, включая индивидуального предпринимателя (при осуществлении индивидуальными предпринимателями разносной торговли).
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"В соответствии со статьей 346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (при использовании объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы) или торговое место (при использовании иных объектов организации розничной торговли) или количество работников, включая индивидуального предпринимателя (при осуществлении индивидуальными предпринимателями разносной торговли).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Официальные разъяснения от 21.03.2007
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)Если осуществляется разносная торговля посредством лотка, т.е. реализуются товары вне стационарной торговой сети (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах), то лоток следует относить к объектам разносной торговли. ЕНВД исчисляется с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)Если осуществляется разносная торговля посредством лотка, т.е. реализуются товары вне стационарной торговой сети (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах), то лоток следует относить к объектам разносной торговли. ЕНВД исчисляется с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Статья: Виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вмененный доход
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 33, 34, 35)Следует отметить, что для исчисления ЕНВД по трем вышеуказанным видам деятельности, а также по разносной торговле используется такой физический показатель, как количество работников, включая индивидуального предпринимателя: "количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера" (статья 346.27 НК РФ).
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 33, 34, 35)Следует отметить, что для исчисления ЕНВД по трем вышеуказанным видам деятельности, а также по разносной торговле используется такой физический показатель, как количество работников, включая индивидуального предпринимателя: "количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера" (статья 346.27 НК РФ).
Статья: Розничная торговля и единый налог на вмененный доход
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)К развозной и разносной торговле для целей применения ЕНВД не относится торговля подакцизными товарами, лекарственными препаратами, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового значения. Реализация продуктов собственного производства не относится к разносной розничной торговле.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)К развозной и разносной торговле для целей применения ЕНВД не относится торговля подакцизными товарами, лекарственными препаратами, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового значения. Реализация продуктов собственного производства не относится к разносной розничной торговле.
"Комментарий к последним изменениям, внесенным в НК РФ: НДС, налог на прибыль, "упрощенка", ЕНВД и ЕСХН (комментарий к Федеральным законам от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ, от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ)"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Чиновники в письме УФНС России по Московской области от 13 января 2005 г. N 18-16/32793, 33631 считают, что в данном случае нужно использовать показатель "торговое место". Согласны со своими коллегами и налоговики Ленинградской области в письме от 30 декабря 2004 г. N 02-12/14235@. Аргументы здесь такие. В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ под ЕНВД подпадает розничная торговля, которая осуществляется через объекты нестационарной торговой сети. Нестационарной является развозная и разносная торговля, а также розничная продажа товаров за наличный расчет или с использованием кредитных карт через иные объекты, которые Налоговый кодекс РФ не относит к стационарной сети. Согласно ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения" торговые автоматы относятся к передвижным средствам развозной и разносной торговли.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Чиновники в письме УФНС России по Московской области от 13 января 2005 г. N 18-16/32793, 33631 считают, что в данном случае нужно использовать показатель "торговое место". Согласны со своими коллегами и налоговики Ленинградской области в письме от 30 декабря 2004 г. N 02-12/14235@. Аргументы здесь такие. В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ под ЕНВД подпадает розничная торговля, которая осуществляется через объекты нестационарной торговой сети. Нестационарной является развозная и разносная торговля, а также розничная продажа товаров за наличный расчет или с использованием кредитных карт через иные объекты, которые Налоговый кодекс РФ не относит к стационарной сети. Согласно ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения" торговые автоматы относятся к передвижным средствам развозной и разносной торговли.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Как правило, такое заявление подают по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Как правило, такое заявление подают по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В связи с запросами о порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Минфин Российской Федерации письмом от 01.10.2007 N 03-11-02/249 сообщает, что постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющих: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение наружной рекламы; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В связи с запросами о порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Минфин Российской Федерации письмом от 01.10.2007 N 03-11-02/249 сообщает, что постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющих: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение наружной рекламы; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Разносной торговлей называется продажа товаров на улице, на дому, в транспорте, а также в организациях. Торговать вразнос можно с помощью тележек, лотков, корзин и других подсобных приспособлений. ЕНВД при разносной торговле исчисляется исходя из количества работников, занятых продажей товаров. При этом сам предприниматель тоже включается в их число.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Разносной торговлей называется продажа товаров на улице, на дому, в транспорте, а также в организациях. Торговать вразнос можно с помощью тележек, лотков, корзин и других подсобных приспособлений. ЕНВД при разносной торговле исчисляется исходя из количества работников, занятых продажей товаров. При этом сам предприниматель тоже включается в их число.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Как следует из главы 26.3 НК РФ, одним из условий для перехода на "вмененку" розничного продавца является продажа товаров через магазины, павильоны, объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Понятия развозной и разносной торговли и, соответственно, объекты организации данных видов розничной торговли определены в статье 346.27 НК РФ. Поэтому торговля товарами путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле. Следовательно, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по образцам и дистанционная торговля не могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, указанные виды деятельности могут облагаться налогами в соответствии с общей системой налогообложения или упрощенной системой налогообложения. Такая точка зрения подтверждается Письмами Минфина России от 13.09.2010 N 03-11-11/239, от 11.06.2010 N 03-11-11/166, от 28.01.2008 N 03-11-04/3/23 и другими.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Как следует из главы 26.3 НК РФ, одним из условий для перехода на "вмененку" розничного продавца является продажа товаров через магазины, павильоны, объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Понятия развозной и разносной торговли и, соответственно, объекты организации данных видов розничной торговли определены в статье 346.27 НК РФ. Поэтому торговля товарами путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 НК РФ какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле. Следовательно, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по образцам и дистанционная торговля не могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, указанные виды деятельности могут облагаться налогами в соответствии с общей системой налогообложения или упрощенной системой налогообложения. Такая точка зрения подтверждается Письмами Минфина России от 13.09.2010 N 03-11-11/239, от 11.06.2010 N 03-11-11/166, от 28.01.2008 N 03-11-04/3/23 и другими.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)4.2.3. Применение ЕНВД при развозной (разносной) торговле
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)4.2.3. Применение ЕНВД при развозной (разносной) торговле
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.01.2009 N 03-11-06/3/08
("Консультант", 2009, N 8)В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход разносной является розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (ст. 346.27 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2007 N 03-11-05/229, от 26.01.2007 N 03-11-05/12).
("Консультант", 2009, N 8)В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход разносной является розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (ст. 346.27 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2007 N 03-11-05/229, от 26.01.2007 N 03-11-05/12).