Разница в первоначальной стоимости основного средства в бу и ну
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница в первоначальной стоимости основного средства в бу и ну (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация приобрела у иностранного поставщика объект основных средств (ОС) и ввезла его на территорию РФ из государства, не являющегося членом ЕАЭС, для использования в производственной деятельности. Согласно условиям контракта организация осуществляет 100%-ную предоплату поставщику объекта ОС в размере 15 000 долл. США. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что контрактная стоимость объекта ОС выражена в иностранной валюте и оплачена поставщику на условиях 100%-ной предоплаты, в налоговом учете эта стоимость пересчитывается в рубли по курсу доллара США, установленному Банком России на дату перечисления предоплаты. Это следует из п. 10 ст. 272 НК РФ. При перечислении предоплаты доходов и (или) расходов в виде курсовых разниц, предусмотренных п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что контрактная стоимость объекта ОС выражена в иностранной валюте и оплачена поставщику на условиях 100%-ной предоплаты, в налоговом учете эта стоимость пересчитывается в рубли по курсу доллара США, установленному Банком России на дату перечисления предоплаты. Это следует из п. 10 ст. 272 НК РФ. При перечислении предоплаты доходов и (или) расходов в виде курсовых разниц, предусмотренных п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, не возникает.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"3. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"3. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, стоимость основных средств погашается посредством амортизации. При этом в бухгалтерском учете применение ФИНВ не влияет на порядок формирования первоначальной стоимости и амортизации основного средства. Соответственно, при применении ФИНВ в бухгалтерском учете появляются временные разницы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, стоимость основных средств погашается посредством амортизации. При этом в бухгалтерском учете применение ФИНВ не влияет на порядок формирования первоначальной стоимости и амортизации основного средства. Соответственно, при применении ФИНВ в бухгалтерском учете появляются временные разницы.
Вопрос: Каков порядок ведения бухгалтерского учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в налоговом учете проценты по кредиту в стоимость актива не включаются, в бухгалтерском учете возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство (п. п. 8 - 11, 15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в налоговом учете проценты по кредиту в стоимость актива не включаются, в бухгалтерском учете возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство (п. п. 8 - 11, 15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты по договору краткосрочного процентного займа, направленного на финансирование строительства здания, признаваемого инвестиционным активом? Проценты по займу начисляются и выплачиваются ежемесячно...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в налоговом учете проценты по займу включаются в состав расходов ежемесячно, а в бухгалтерском формируют первоначальную стоимость объекта ОС. В результате этого на даты признания расходов для целей налогообложения прибыли возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые будут уменьшаться (погашаться) по мере начисления амортизации по построенному зданию в бухгалтерском учете (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в налоговом учете проценты по займу включаются в состав расходов ежемесячно, а в бухгалтерском формируют первоначальную стоимость объекта ОС. В результате этого на даты признания расходов для целей налогообложения прибыли возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые будут уменьшаться (погашаться) по мере начисления амортизации по построенному зданию в бухгалтерском учете (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость неотделимых улучшений будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между их балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку первоначальная стоимость неотделимых улучшений будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между их балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в момент начала начисления амортизации в расходах в налоговом учете признано 10% первоначальной стоимости объекта ОС, которые не были учтены в бухгалтерском учете. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором признана в расходах для целей налогообложения прибыли амортизационная премия, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Соответственно, на сумму превышения возникла налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые уменьшались по мере сокращения разницы между стоимостью активов (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в момент начала начисления амортизации в расходах в налоговом учете признано 10% первоначальной стоимости объекта ОС, которые не были учтены в бухгалтерском учете. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором признана в расходах для целей налогообложения прибыли амортизационная премия, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. Соответственно, на сумму превышения возникла налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые уменьшались по мере сокращения разницы между стоимостью активов (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-03-06/1/23502 <Передача имущества при приватизации: что с амортизацией и налогами?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Стоимость имущества определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на него.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Стоимость имущества определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на него.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)18. Куликова Е.В. Новые правила учета аренды: налоговые последствия принятия ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" // Налоговая политика и практика. 2019. N 12. С. 42 - 45.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)18. Куликова Е.В. Новые правила учета аренды: налоговые последствия принятия ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" // Налоговая политика и практика. 2019. N 12. С. 42 - 45.
Вопрос: Как при применении ФСБУ 6/2020 рассчитать среднегодовую стоимость имущества в целях исчисления налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода (п. 3 ст. 375 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода (п. 3 ст. 375 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, получение при создании от собственника в счет вклада в уставный фонд объекта основных средств, который был приобретен названным собственником без использования бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете больше, чем в бухучете. В связи с этим остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете ниже его балансовой стоимости в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете больше, чем в бухучете. В связи с этим остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете ниже его балансовой стоимости в бухучете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).