Разница ндс и прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница ндс и прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В свою очередь, участники закупок, применяющие УСН, получают финансовую выгоду, величина которой позволяет последним либо значительно снизить ценовые предложения, делая невыгодным участие в конкурентной закупке участников - плательщиков НДС, либо получить дополнительную прибыль <5>. По факту подобное игнорирование разницы НДС - УСН как в процессе оценки заявок, так и при заключении, исполнении контракта позволяет хозяйствующим субъектам, использующим УСН, применять "налоговый демпинг в публичных закупках", что вызывает справедливые опасения в части эффективного финансового обеспечения публичных закупок.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В свою очередь, участники закупок, применяющие УСН, получают финансовую выгоду, величина которой позволяет последним либо значительно снизить ценовые предложения, делая невыгодным участие в конкурентной закупке участников - плательщиков НДС, либо получить дополнительную прибыль <5>. По факту подобное игнорирование разницы НДС - УСН как в процессе оценки заявок, так и при заключении, исполнении контракта позволяет хозяйствующим субъектам, использующим УСН, применять "налоговый демпинг в публичных закупках", что вызывает справедливые опасения в части эффективного финансового обеспечения публичных закупок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
"Методические положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) газовых хозяйств"
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленный НДС в полной сумме принимается к вычету. Таким образом, при пересчете числящегося на счете 76 обязательства по уплате НДС в бюджет, а также при пересчете суммы НДС, числящейся на счете 19, у организации не возникает ни уменьшения экономических выгод, ни их увеличения, в связи с чем организация, на наш взгляд, может не признавать курсовые разницы по НДС, уплачиваемому в бюджет в качестве налогового агента, в составе доходов и расходов. При таком подходе указанные курсовые разницы отражаются по дебету счета 19 и кредиту счета 76 (в случае увеличения курса иностранной валюты) и обратной записью - в случае, если курс уменьшился. Такой порядок учета курсовых разниц отвечает требованию рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), поскольку в налоговом учете курсовых разниц в части НДС не возникает (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций"). В данной консультации бухгалтерские записи приведены исходя из традиционного учета сумм возникающих курсовых разниц с признанием прочих доходов и расходов.
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленный НДС в полной сумме принимается к вычету. Таким образом, при пересчете числящегося на счете 76 обязательства по уплате НДС в бюджет, а также при пересчете суммы НДС, числящейся на счете 19, у организации не возникает ни уменьшения экономических выгод, ни их увеличения, в связи с чем организация, на наш взгляд, может не признавать курсовые разницы по НДС, уплачиваемому в бюджет в качестве налогового агента, в составе доходов и расходов. При таком подходе указанные курсовые разницы отражаются по дебету счета 19 и кредиту счета 76 (в случае увеличения курса иностранной валюты) и обратной записью - в случае, если курс уменьшился. Такой порядок учета курсовых разниц отвечает требованию рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), поскольку в налоговом учете курсовых разниц в части НДС не возникает (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций"). В данной консультации бухгалтерские записи приведены исходя из традиционного учета сумм возникающих курсовых разниц с признанием прочих доходов и расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Как указывалось выше, НДС, подлежащий удержанию из дохода подрядчика и налоговому вычету (в этой же сумме), фактически представляет собой обязательство перед бюджетом и одновременно - потенциальное требование к бюджету. В связи с этим считаем, что для целей налогообложения прибыли организация может не производить пересчет указанных сумм НДС. Соответственно, в учете будут признаваться только курсовые разницы, возникающие вследствие пересчета задолженности перед иностранным подрядчиком, не включающей в себя НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Как указывалось выше, НДС, подлежащий удержанию из дохода подрядчика и налоговому вычету (в этой же сумме), фактически представляет собой обязательство перед бюджетом и одновременно - потенциальное требование к бюджету. В связи с этим считаем, что для целей налогообложения прибыли организация может не производить пересчет указанных сумм НДС. Соответственно, в учете будут признаваться только курсовые разницы, возникающие вследствие пересчета задолженности перед иностранным подрядчиком, не включающей в себя НДС.
Статья: Особенности учета НДС в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Эта норма регулирует учет стоимости товаров прежде всего в целях обложения налогом на прибыль. Но она также будет влиять на ставку НДС при использовании межценовой разницы.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Эта норма регулирует учет стоимости товаров прежде всего в целях обложения налогом на прибыль. Но она также будет влиять на ставку НДС при использовании межценовой разницы.
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налогообложения прибыли при методе начисления применяйте следующий порядок. Если товар обменивается на более дорогой, в составе доходов от реализации признайте разницу между ценами реализации обмениваемых товаров (без учета НДС). При обмене товара на менее дорогой выручку от реализации следует уменьшить на разницу в ценах реализации (без учета НДС). В обоих случаях скорректируйте расходы на разницу в стоимости приобретения обмениваемых товаров (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налогообложения прибыли при методе начисления применяйте следующий порядок. Если товар обменивается на более дорогой, в составе доходов от реализации признайте разницу между ценами реализации обмениваемых товаров (без учета НДС). При обмене товара на менее дорогой выручку от реализации следует уменьшить на разницу в ценах реализации (без учета НДС). В обоих случаях скорректируйте расходы на разницу в стоимости приобретения обмениваемых товаров (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (автосалона) продажу нового автомобиля физическому лицу по системе "трейд-ин", если сделка между сторонами оформлена договором мены, а также дальнейшую продажу полученного подержанного автомобиля?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о начислении НДС с межценовой разницы см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о начислении НДС с межценовой разницы см. в Готовом решении.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Но в указанном деле проверяемая компания и индивидуальный предприниматель работали на общей системе налогообложения. То есть предприниматель даже уплачивал НДС. Экономия заключалась только по налогу на прибыль. Поэтому и вменяемое налогоплательщику доначисление было определено именно разницей ставок - 7% от наценки.
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Но в указанном деле проверяемая компания и индивидуальный предприниматель работали на общей системе налогообложения. То есть предприниматель даже уплачивал НДС. Экономия заключалась только по налогу на прибыль. Поэтому и вменяемое налогоплательщику доначисление было определено именно разницей ставок - 7% от наценки.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете организации передачу работнику в качестве подарка к празднику собственной подакцизной продукции? Выдача подарков не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда и не зависит от трудовых результатов работника...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в бухгалтерском учете фактическая себестоимость безвозмездно переданной работнику продукции и суммы начисленных при этой передаче НДС и акциза учитываются в составе прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли расходами не признаются, в учете отражаются постоянные разницы в размере указанных сумм и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в бухгалтерском учете фактическая себестоимость безвозмездно переданной работнику продукции и суммы начисленных при этой передаче НДС и акциза учитываются в составе прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли расходами не признаются, в учете отражаются постоянные разницы в размере указанных сумм и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Что мешает быстро закрывать отчетные периоды и тормозит принятие управленческих решений?
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.