Разница ндс и прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница ндс и прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В свою очередь, участники закупок, применяющие УСН, получают финансовую выгоду, величина которой позволяет последним либо значительно снизить ценовые предложения, делая невыгодным участие в конкурентной закупке участников - плательщиков НДС, либо получить дополнительную прибыль <5>. По факту подобное игнорирование разницы НДС - УСН как в процессе оценки заявок, так и при заключении, исполнении контракта позволяет хозяйствующим субъектам, использующим УСН, применять "налоговый демпинг в публичных закупках", что вызывает справедливые опасения в части эффективного финансового обеспечения публичных закупок.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В свою очередь, участники закупок, применяющие УСН, получают финансовую выгоду, величина которой позволяет последним либо значительно снизить ценовые предложения, делая невыгодным участие в конкурентной закупке участников - плательщиков НДС, либо получить дополнительную прибыль <5>. По факту подобное игнорирование разницы НДС - УСН как в процессе оценки заявок, так и при заключении, исполнении контракта позволяет хозяйствующим субъектам, использующим УСН, применять "налоговый демпинг в публичных закупках", что вызывает справедливые опасения в части эффективного финансового обеспечения публичных закупок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
"Методические положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) газовых хозяйств"
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Вопросы: Какие будут налоговые последствия данной сделки для организации с точки зрения налога на прибыль, НДС и НДФЛ в качестве агента?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Вопросы: Какие будут налоговые последствия данной сделки для организации с точки зрения налога на прибыль, НДС и НДФЛ в качестве агента?
Статья: Предпосылки и последствия введения налога с оборота: социально-экономический аспект
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Следует отметить, что предлагаемая авторами идея введения налога с оборота имеет исторические корни. В частности, такой налог применялся в СССР. Причем в 1930-е годы для предприятий были отменены акцизы, и, по сути, они уплачивали только налог с оборота и отчисления с прибыли. Проведенный авторами анализ данных показал, что в 1933 году налог с оборота составлял свыше 76 процентов от доходов государственного бюджета СССР (см. [12]). Представляется, что это стало одной из предпосылок успешной индустриализации, накопления капитала и высоких темпов роста экономики СССР, а также сохранения финансовой стабильности государства в годы Великой Отечественной войны. Уникальность советского налога с оборота обусловлена его отличиями от современного НДС. Он не закладывался напрямую в цену, а уплачивался после поступления денег за поставленную продукцию на счет предприятия с разницы между отпускными (оптовыми) и розничными ценами, то есть с валовой прибыли. В отличие от НДС этот налог уплачивался лишь один раз, не вызывая каскад роста цен с перекладыванием фискальной нагрузки на конечных потребителей. В последующем движении сырья, деталей и товаров обязанность уплаты налога появлялась лишь в случае значительных изменений (например не облагались налогом фасовка и раскрой). При этом ставки налога с оборота были адаптированы к реалиям разных производств в зависимости от их трудозатратности, специфики территорий, требуемой нормы рентабельности и стадии инвестиционного цикла. Предприятия были освобождены от уплаты налога в течение первых двух лет с начала работы, были рассчитаны и регулярно обновлялись несколько тысяч ставок этого налога для разных производств и товарных групп. Если в 1930 году удержание налога проводилось по представляемым предприятиями счетам в учреждения Государственного банка, то в 1975 году уплата была возложена напрямую на предприятия. Примечательно также, что в 1975 году устанавливались наказания за непредставление отчетности и несвоевременную уплату не в рублях, а в процентах к обороту (см. [13, 14]).
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Следует отметить, что предлагаемая авторами идея введения налога с оборота имеет исторические корни. В частности, такой налог применялся в СССР. Причем в 1930-е годы для предприятий были отменены акцизы, и, по сути, они уплачивали только налог с оборота и отчисления с прибыли. Проведенный авторами анализ данных показал, что в 1933 году налог с оборота составлял свыше 76 процентов от доходов государственного бюджета СССР (см. [12]). Представляется, что это стало одной из предпосылок успешной индустриализации, накопления капитала и высоких темпов роста экономики СССР, а также сохранения финансовой стабильности государства в годы Великой Отечественной войны. Уникальность советского налога с оборота обусловлена его отличиями от современного НДС. Он не закладывался напрямую в цену, а уплачивался после поступления денег за поставленную продукцию на счет предприятия с разницы между отпускными (оптовыми) и розничными ценами, то есть с валовой прибыли. В отличие от НДС этот налог уплачивался лишь один раз, не вызывая каскад роста цен с перекладыванием фискальной нагрузки на конечных потребителей. В последующем движении сырья, деталей и товаров обязанность уплаты налога появлялась лишь в случае значительных изменений (например не облагались налогом фасовка и раскрой). При этом ставки налога с оборота были адаптированы к реалиям разных производств в зависимости от их трудозатратности, специфики территорий, требуемой нормы рентабельности и стадии инвестиционного цикла. Предприятия были освобождены от уплаты налога в течение первых двух лет с начала работы, были рассчитаны и регулярно обновлялись несколько тысяч ставок этого налога для разных производств и товарных групп. Если в 1930 году удержание налога проводилось по представляемым предприятиями счетам в учреждения Государственного банка, то в 1975 году уплата была возложена напрямую на предприятия. Примечательно также, что в 1975 году устанавливались наказания за непредставление отчетности и несвоевременную уплату не в рублях, а в процентах к обороту (см. [13, 14]).
Статья: Нарушение конкуренции как мотив налоговых преступлений
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Простым примером иллюстрируются указанные обстоятельства. Законопослушные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту автотранспорта, являются плательщиками налогов и, в зависимости от сделанного выбора, уплачивают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, налоги, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, единый налог на вмененный доход либо приобретают патент. Для примера: налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения составит 15% от разницы между доходами и расходами. "Пиратские" автосервисы, не платя налоги, могут устанавливать стоимость своих услуг на 15% меньше, оказывая тем самым влияние на выбор покупателей и получая имущественную выгоду за счет добросовестных предпринимателей.
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Простым примером иллюстрируются указанные обстоятельства. Законопослушные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту автотранспорта, являются плательщиками налогов и, в зависимости от сделанного выбора, уплачивают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, налоги, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, единый налог на вмененный доход либо приобретают патент. Для примера: налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения составит 15% от разницы между доходами и расходами. "Пиратские" автосервисы, не платя налоги, могут устанавливать стоимость своих услуг на 15% меньше, оказывая тем самым влияние на выбор покупателей и получая имущественную выгоду за счет добросовестных предпринимателей.
Статья: О доходах и налогах субподрядчика при применении генподрядчиком понижающего коэффициента и удержании гарантийного взноса
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Суть гарантийного взноса (договорного резервирования) заключается в предоставлении генподрядчику права оплачивать стоимость выполненных работ частями. Гарантийный взнос уменьшает не стоимость фактически выполненных подрядчиком работ, а ту сумму, которую заказчик обязан уплатить за них после подписания акта. При этом разница в стоимости работ (выполненных и оплаченных) подлежит уплате подрядчику в том порядке и в те сроки, которые указаны в договоре. Следовательно, в базы по НДС и налогу на прибыль включается полная стоимость работ (без учета гарантийного взноса).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Суть гарантийного взноса (договорного резервирования) заключается в предоставлении генподрядчику права оплачивать стоимость выполненных работ частями. Гарантийный взнос уменьшает не стоимость фактически выполненных подрядчиком работ, а ту сумму, которую заказчик обязан уплатить за них после подписания акта. При этом разница в стоимости работ (выполненных и оплаченных) подлежит уплате подрядчику в том порядке и в те сроки, которые указаны в договоре. Следовательно, в базы по НДС и налогу на прибыль включается полная стоимость работ (без учета гарантийного взноса).
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Рост начислений по НДС связан с увеличением деловой активности. При этом за рассматриваемый период сумма НДС была к уплате, так как в связи с проведением работ по реконструкции тепловых сетей сумма налоговых вычетов не превысила общую сумму налога, исчисленную в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. На основании п. 1 ст. 176 НК РФ полученная разница не подлежала возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Рост начислений по НДС связан с увеличением деловой активности. При этом за рассматриваемый период сумма НДС была к уплате, так как в связи с проведением работ по реконструкции тепловых сетей сумма налоговых вычетов не превысила общую сумму налога, исчисленную в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. На основании п. 1 ст. 176 НК РФ полученная разница не подлежала возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу продукции собственного производства интернату для детей-сирот?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с передачей продукции в благотворительных целях, признаются в бухгалтерском учете, но не учитываются в целях налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянных разниц - в суммах фактической себестоимости продукции и восстановленного НДС. При этом в учете отражаются соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с передачей продукции в благотворительных целях, признаются в бухгалтерском учете, но не учитываются в целях налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянных разниц - в суммах фактической себестоимости продукции и восстановленного НДС. При этом в учете отражаются соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленный НДС в полной сумме принимается к вычету. Таким образом, при пересчете числящегося на счете 76 обязательства по уплате НДС в бюджет, а также при пересчете суммы НДС, числящейся на счете 19, у организации не возникает ни уменьшения экономических выгод, ни их увеличения, в связи с чем организация, на наш взгляд, может не признавать курсовые разницы по НДС, уплачиваемому в бюджет в качестве налогового агента, в составе доходов и расходов. При таком подходе указанные курсовые разницы отражаются по дебету счета 19 и кредиту счета 76 (в случае увеличения курса иностранной валюты) и обратной записью - в случае, если курс уменьшился. Такой порядок учета курсовых разниц отвечает требованию рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), поскольку в налоговом учете курсовых разниц в части НДС не возникает (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций"). В данной консультации бухгалтерские записи приведены исходя из традиционного учета сумм возникающих курсовых разниц с признанием прочих доходов и расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленный НДС в полной сумме принимается к вычету. Таким образом, при пересчете числящегося на счете 76 обязательства по уплате НДС в бюджет, а также при пересчете суммы НДС, числящейся на счете 19, у организации не возникает ни уменьшения экономических выгод, ни их увеличения, в связи с чем организация, на наш взгляд, может не признавать курсовые разницы по НДС, уплачиваемому в бюджет в качестве налогового агента, в составе доходов и расходов. При таком подходе указанные курсовые разницы отражаются по дебету счета 19 и кредиту счета 76 (в случае увеличения курса иностранной валюты) и обратной записью - в случае, если курс уменьшился. Такой порядок учета курсовых разниц отвечает требованию рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), поскольку в налоговом учете курсовых разниц в части НДС не возникает (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций"). В данной консультации бухгалтерские записи приведены исходя из традиционного учета сумм возникающих курсовых разниц с признанием прочих доходов и расходов.
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Сумма налога, уплаченного в связи с применением УСН, превышала размер доначисленного налога на прибыль. То есть в результате зачета уплаченного налога по УСН в счет доначисленного налога на прибыль осталась положительная разница, которая пошла в погашение доначисленного НДС. Суд встал на сторону компании и частично удовлетворил ее требования, в том числе касающиеся суммы недоимки налога на добавленную стоимость.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Сумма налога, уплаченного в связи с применением УСН, превышала размер доначисленного налога на прибыль. То есть в результате зачета уплаченного налога по УСН в счет доначисленного налога на прибыль осталась положительная разница, которая пошла в погашение доначисленного НДС. Суд встал на сторону компании и частично удовлетворил ее требования, в том числе касающиеся суммы недоимки налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Как в учете покупателя отражаются расчеты с нерезидентом, если цена договора выражена в рублях, а оплата производится в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость приобретенного товара складывается из его договорной стоимости и, если это установлено учетной политикой, из других расходов (например, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на доставку), связанных с приобретением товара (без учета НДС, принимаемого к вычету) (пп. 1 п. 1 ст. 264, ч. 2 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость приобретенного товара складывается из его договорной стоимости и, если это установлено учетной политикой, из других расходов (например, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на доставку), связанных с приобретением товара (без учета НДС, принимаемого к вычету) (пп. 1 п. 1 ст. 264, ч. 2 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (автосалона) продажу нового автомобиля физическому лицу по системе "трейд-ин", если сделка между сторонами оформлена договором мены, а также дальнейшую продажу полученного подержанного автомобиля?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о начислении НДС с межценовой разницы см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о начислении НДС с межценовой разницы см. в Готовом решении.