Разница между минимальным налогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница между минимальным налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФКроме того, в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.37. Разница между минимальным налогом и налогом,
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.37. Разница между минимальным налогом и налогом,
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"4. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 процентов налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с частью 1 статьи 6 настоящего Федерального закона. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона, меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с частями 5 - 8 настоящей статьи.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"4. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 процентов налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с частью 1 статьи 6 настоящего Федерального закона. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона, меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с частями 5 - 8 настоящей статьи.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным по ставке 20%, формирует убыток, который может быть учтен в следующих налоговых периодах (месяцах).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным по ставке 20%, формирует убыток, который может быть учтен в следующих налоговых периодах (месяцах).
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)"Упрощенцы" могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)"Упрощенцы" могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы рассчитали в общем порядке, вы сможете учесть в расходах в следующих годах. Убыток отчетного периода также можно перенести на будущее (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы рассчитали в общем порядке, вы сможете учесть в расходах в следующих годах. Убыток отчетного периода также можно перенести на будущее (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке по ставке 20%, при исчислении налога за последующие месяцы можно включить в состав расходов, и в том числе увеличить сумму убытка, переносимого на будущие периоды (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке по ставке 20%, при исчислении налога за последующие месяцы можно включить в состав расходов, и в том числе увеличить сумму убытка, переносимого на будущие периоды (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Так как минимальный налог больше налога за год, в бюджет надо доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами - 8 000 руб. (50 000 руб. - 42 000 руб.).
(Издательство "Главная книга", 2026)Так как минимальный налог больше налога за год, в бюджет надо доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами - 8 000 руб. (50 000 руб. - 42 000 руб.).
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Также в расходы вы можете включить разницу между минимальным налогом и налогом, который начислили в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Также в расходы вы можете включить разницу между минимальным налогом и налогом, который начислили в общем порядке.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченными минимальным налогом и налогом, который у вас фактически получился за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченными минимальным налогом и налогом, который у вас фактически получился за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)строку 030 заполняйте, если за прошлый год заплатили минимальный налог. Укажите в ней разницу между минимальным налогом за прошлый год и налогом, рассчитанным в общем порядке;
(КонсультантПлюс, 2023)строку 030 заполняйте, если за прошлый год заплатили минимальный налог. Укажите в ней разницу между минимальным налогом за прошлый год и налогом, рассчитанным в общем порядке;
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", уплаченные налоги, страховые взносы и сборы вы признаете в расходах на дату их уплаты в бюджет. Если по итогам года вы уплатили минимальный налог, разницу между минимальным налогом и налогом, который вы начислили за год в общем порядке, включайте в расходы следующего года.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", уплаченные налоги, страховые взносы и сборы вы признаете в расходах на дату их уплаты в бюджет. Если по итогам года вы уплатили минимальный налог, разницу между минимальным налогом и налогом, который вы начислили за год в общем порядке, включайте в расходы следующего года.