Разница между исчисленным налогом и минимальным налогом усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница между исчисленным налогом и минимальным налогом усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшать базу по налогу при УСН на убытки прошлых лет. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, также может уменьшить налоговую базу в следующие годы или увеличить сумму убытка. А можно ли учесть убытки и при расчете 1%-х взносов на ОПС? По логике ФНС - нет. Потому что принимаемые в расчет УСН-налога убытки - это не расходы отчетного года. Но возможно и иное мнение на этот счет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшать базу по налогу при УСН на убытки прошлых лет. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, также может уменьшить налоговую базу в следующие годы или увеличить сумму убытка. А можно ли учесть убытки и при расчете 1%-х взносов на ОПС? По логике ФНС - нет. Потому что принимаемые в расчет УСН-налога убытки - это не расходы отчетного года. Но возможно и иное мнение на этот счет.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ в расходы при УСН можно включить разницу между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке. О чем идет речь?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ в расходы при УСН можно включить разницу между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке. О чем идет речь?
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать минимальный налог по УСН при получении убытка
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать минимальный налог по УСН при получении убытка
Статья: УСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставке
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Итог умножения на повышенную ставку нужно прибавить к авансовому платежу, исчисленному за весь отчетный период, предшествующий превышению лимита. Получим налог за год. На УСН с объектом "доходы минус расходы" его дополнительно нужно сравнить с минимальным налогом - за год должен быть уплачен тот, который больше <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Итог умножения на повышенную ставку нужно прибавить к авансовому платежу, исчисленному за весь отчетный период, предшествующий превышению лимита. Получим налог за год. На УСН с объектом "доходы минус расходы" его дополнительно нужно сравнить с минимальным налогом - за год должен быть уплачен тот, который больше <7>.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Не включайте в расчет убытки прошлых лет и разницу за прошлые года между минимальным налогом и налогом, который рассчитали в обычном порядке. Их можно учесть только при расчете налога по итогам года (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, от 15.06.2010 N 03-11-06/2/92).
(КонсультантПлюс, 2025)Не включайте в расчет убытки прошлых лет и разницу за прошлые года между минимальным налогом и налогом, который рассчитали в обычном порядке. Их можно учесть только при расчете налога по итогам года (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, от 15.06.2010 N 03-11-06/2/92).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Не включайте в расчет убытки прошлых лет и разницу за прошлые года между минимальным налогом и налогом, который рассчитали в обычном порядке. Их можно учесть только при расчете налога по итогам года (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, от 15.06.2010 N 03-11-06/2/92).
(КонсультантПлюс, 2024)Не включайте в расчет убытки прошлых лет и разницу за прошлые года между минимальным налогом и налогом, который рассчитали в обычном порядке. Их можно учесть только при расчете налога по итогам года (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, от 15.06.2010 N 03-11-06/2/92).
Вопрос: Может ли организация при переходе с 2024 г. с УСН ("доходы минус расходы") на общий режим налогообложения учесть в расходах по налогу на прибыль минимальный налог при применении УСН, уплаченный за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для УСН с объектом "доходы минус расходы" предусмотрена ставка 15%. В субъектах РФ ставка налога УСН "доходы минус расходы" может быть снижена до 5% и ниже (п. п. 2, 3.1, 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог (1%) от доходов налогоплательщик должен заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для УСН с объектом "доходы минус расходы" предусмотрена ставка 15%. В субъектах РФ ставка налога УСН "доходы минус расходы" может быть снижена до 5% и ниже (п. п. 2, 3.1, 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог (1%) от доходов налогоплательщик должен заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)В то же время у АУСН есть много общего с обычной УСН. По аналогии с ней АУСН предусматривает два варианта расчета налоговой базы:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)В то же время у АУСН есть много общего с обычной УСН. По аналогии с ней АУСН предусматривает два варианта расчета налоговой базы:
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Сумма единого налога при УСН не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог. Его рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Сумма единого налога при УСН не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог. Его рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Упрощенцы" могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Упрощенцы" могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным по ставке 20%, формирует убыток, который может быть учтен в следующих налоговых периодах. Учесть можно только убытки, полученные при применении АУСН с объектом "доходы минус расходы" (ч. 4 - 7 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным по ставке 20%, формирует убыток, который может быть учтен в следующих налоговых периодах. Учесть можно только убытки, полученные при применении АУСН с объектом "доходы минус расходы" (ч. 4 - 7 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).