Разница между исчисленным и удержанным НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница между исчисленным и удержанным НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2025)Со ссылкой на п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, суд указал следующее. При обращении физлица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года НДФЛ исчисляется за весь истекший с начала года период с применением указанного вычета. Разница между суммой НДФЛ, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой НДФЛ, определенной в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует излишне перечисленную в бюджет сумму налога. Эта сумма подлежит возврату налогоплательщику на основании его письменного заявления согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.
Может ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за месяцы налогового периода до подачи работником заявления о его предоставлении
(КонсультантПлюс, 2025)Со ссылкой на п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, суд указал следующее. При обращении физлица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года НДФЛ исчисляется за весь истекший с начала года период с применением указанного вычета. Разница между суммой НДФЛ, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой НДФЛ, определенной в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует излишне перечисленную в бюджет сумму налога. Эта сумма подлежит возврату налогоплательщику на основании его письменного заявления согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Возможно произведено не полное определения дохода в виде выигрыша от участия в лотерее, равного или превышающего 15 000 руб. для удержания НДФЛ
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Возможно произведено не полное определения дохода в виде выигрыша от участия в лотерее, равного или превышающего 15 000 руб. для удержания НДФЛ
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры и по процентам по ипотечному кредиту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 060 - налоговую базу по НДФЛ (разницу между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040));
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 060 - налоговую базу по НДФЛ (разницу между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040));
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)<3> Здесь надо отразить сумму НДФЛ, которая так и осталась незачтенной на конец года. Это разница между удержанным и исчисленным налогом - 63 924 руб. (153 000 руб. - 89 076 руб.). За возвратом этой суммы работник должен обратиться в свою ИФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)<3> Здесь надо отразить сумму НДФЛ, которая так и осталась незачтенной на конец года. Это разница между удержанным и исчисленным налогом - 63 924 руб. (153 000 руб. - 89 076 руб.). За возвратом этой суммы работник должен обратиться в свою ИФНС.
Вопрос: Как заполнить форму 6-НДФЛ, если работодатель перечислил сумму в счет уплаты НДФЛ до исчисления налога и удержания его из зарплаты работников?
(Консультация эксперта, 2025)Однако форма 6-НДФЛ не предусматривает отражения суммы денежных средств, перечисленной налоговым агентом до исчисления им НДФЛ и удержания его из доходов налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2025)Однако форма 6-НДФЛ не предусматривает отражения суммы денежных средств, перечисленной налоговым агентом до исчисления им НДФЛ и удержания его из доходов налогоплательщика.
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Удержан НДФЛ с суммы больничного (отражаем разницу между суммой НДФЛ, исчисленной с суммы пособия, и суммой НДФЛ, ранее удержанной за дни отпуска, которые превратились в дни болезни)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Удержан НДФЛ с суммы больничного (отражаем разницу между суммой НДФЛ, исчисленной с суммы пособия, и суммой НДФЛ, ранее удержанной за дни отпуска, которые превратились в дни болезни)
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнитель - не ИП (самозанятый), вы должны удерживать НДФЛ с таких выплат, так как они считаются доходом исполнителя. Также придется сдавать отчетность. Чтобы не облагать выплаты НДФЛ, закрепите в договоре, что исполнитель может предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ удержите с разницы между ценой договора и расходами. Кроме того, вы можете не облагать НДФЛ такие выплаты, если подтвердите, что такие расходы производятся в ваших интересах для достижения определенных целей (Письмо ФНС России от 23.06.2022 N БС-15-11/71@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнитель - не ИП (самозанятый), вы должны удерживать НДФЛ с таких выплат, так как они считаются доходом исполнителя. Также придется сдавать отчетность. Чтобы не облагать выплаты НДФЛ, закрепите в договоре, что исполнитель может предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ удержите с разницы между ценой договора и расходами. Кроме того, вы можете не облагать НДФЛ такие выплаты, если подтвердите, что такие расходы производятся в ваших интересах для достижения определенных целей (Письмо ФНС России от 23.06.2022 N БС-15-11/71@).
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С возмещаемых расходов на проезд и проживание вы должны удержать НДФЛ, так как они считаются доходом подрядчика. Если эти расходы несет сам подрядчик, то, чтобы не облагать их НДФЛ, можно закрепить в договоре, что подрядчик обязуется предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ можно удержать с разницы между ценой договора и расходами.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С возмещаемых расходов на проезд и проживание вы должны удержать НДФЛ, так как они считаются доходом подрядчика. Если эти расходы несет сам подрядчик, то, чтобы не облагать их НДФЛ, можно закрепить в договоре, что подрядчик обязуется предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ можно удержать с разницы между ценой договора и расходами.
Статья: Как отражать зарплату сотрудников в форме 6-НДФЛ по новым правилам: примеры
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Итак, мы видим, что заполнение раздела 2 не зависит от дат выплаты заработной платы. В раздел 2 не включается доход, который организация выплачивает за июнь в июле (за вторую половину месяца). Строки 140 и 160 равны, так как весь исчисленный налог мы сразу и удержали.
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Итак, мы видим, что заполнение раздела 2 не зависит от дат выплаты заработной платы. В раздел 2 не включается доход, который организация выплачивает за июнь в июле (за вторую половину месяца). Строки 140 и 160 равны, так как весь исчисленный налог мы сразу и удержали.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)<5> Здесь надо отразить сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать из доходов работника в 2023 г. Это разница между исчисленным и удержанным налогом. В нашем примере - 61 824 руб. (216 000 руб. - 154 176 руб.). Также надо указать и сумму дохода, с которого вы не смогли удержать налог. Но при пересчете НДФЛ в связи с изменением статуса определить сумму дохода, с которой не удержан налог, можно только расчетным путем. Однако в Порядке заполнения не говорится, что так разрешено делать. Поэтому можно просто указать общую сумму дохода, полученного работником за год.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)<5> Здесь надо отразить сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать из доходов работника в 2023 г. Это разница между исчисленным и удержанным налогом. В нашем примере - 61 824 руб. (216 000 руб. - 154 176 руб.). Также надо указать и сумму дохода, с которого вы не смогли удержать налог. Но при пересчете НДФЛ в связи с изменением статуса определить сумму дохода, с которой не удержан налог, можно только расчетным путем. Однако в Порядке заполнения не говорится, что так разрешено делать. Поэтому можно просто указать общую сумму дохода, полученного работником за год.
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Не облагаемый НДФЛ лимит - 4 000 руб. в год для всех полученных сотрудником подарков <11>. Если с начала года вы не выдавали сотруднику подарки, тогда налоговая база - разница между стоимостью квартиры и 4 000 руб. С нее исчислите НДФЛ по ставке 13% <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Не облагаемый НДФЛ лимит - 4 000 руб. в год для всех полученных сотрудником подарков <11>. Если с начала года вы не выдавали сотруднику подарки, тогда налоговая база - разница между стоимостью квартиры и 4 000 руб. С нее исчислите НДФЛ по ставке 13% <12>.