Разница курса валют
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница курса валют (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Аккредитив и задаток в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Могут отказать во взыскании долга за товар в виде разницы курса иностранной валюты, если аккредитив был авизован продавцу, но он не предпринял необходимых мер по получению денег с аккредитива сразу после получения от банка извещения, чем принял на себя риски, связанные с увеличением стоимости товара в рублях за счет увеличения курса евро
(КонсультантПлюс, 2025)Могут отказать во взыскании долга за товар в виде разницы курса иностранной валюты, если аккредитив был авизован продавцу, но он не предпринял необходимых мер по получению денег с аккредитива сразу после получения от банка извещения, чем принял на себя риски, связанные с увеличением стоимости товара в рублях за счет увеличения курса евро
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо ли российской организации положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые образуются из-за изменения курса валюты, отразить в книге учета доходов и расходов и включить в доходы (расходы) при УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация (покупатель) при УСН ("доходы минус расходы") по договору поставки отгрузила товар иностранному поставщику, стоимость которого выражена в рублях, а оплата производится в иностранной валюте. При этом договор поставки предусматривает оплату товара и авансом, и после поставки. В связи с колебанием курса возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация (покупатель) при УСН ("доходы минус расходы") по договору поставки отгрузила товар иностранному поставщику, стоимость которого выражена в рублях, а оплата производится в иностранной валюте. При этом договор поставки предусматривает оплату товара и авансом, и после поставки. В связи с колебанием курса возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы.
Вопрос: Вправе ли банк при принятии решения об отражении заблокированных активов и (или) обязательств в рублях не производить переоценку указанных активов и обязательств и не учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли банк в условиях действия мер ограничительного характера при принятии в соответствии с Указанием Банка России от 15.06.2022 N 6155-У решения об отражении заблокированных активов и (или) обязательств в рублях не производить переоценку указанных активов и обязательств и не учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли банк в условиях действия мер ограничительного характера при принятии в соответствии с Указанием Банка России от 15.06.2022 N 6155-У решения об отражении заблокированных активов и (или) обязательств в рублях не производить переоценку указанных активов и обязательств и не учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты?
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"5. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, а также доходы (расходы), возникающие при переоценке имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящего Федерального закона не определяются и не учитываются при определении объекта налогообложения.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"5. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, а также доходы (расходы), возникающие при переоценке имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящего Федерального закона не определяются и не учитываются при определении объекта налогообложения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)По производным финансовым инструментам, предусматривающим куплю-продажу иностранной валюты, либо драгоценных металлов, либо ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, налогоплательщик на дату исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации и официальных цен на драгоценные металлы на дату исполнения сделки.
(ред. от 17.11.2025)По производным финансовым инструментам, предусматривающим куплю-продажу иностранной валюты, либо драгоценных металлов, либо ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, налогоплательщик на дату исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации и официальных цен на драгоценные металлы на дату исполнения сделки.
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Из-за колебания курса валюты у вас могут возникать как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, которые включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Из-за колебания курса валюты у вас могут возникать как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, которые включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов.
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
Готовое решение: Как заполнить и принять к учету авансовый отчет по подотчетной сумме в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)При пересчете перерасхода по авансовому отчету (кредиторской задолженности перед работником) рост курса иностранной валюты приводит к отрицательной курсовой разнице, а снижение курса валюты - к положительной курсовой разнице.
(КонсультантПлюс, 2025)При пересчете перерасхода по авансовому отчету (кредиторской задолженности перед работником) рост курса иностранной валюты приводит к отрицательной курсовой разнице, а снижение курса валюты - к положительной курсовой разнице.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств) при изменении курса валюты. При УСН такую переоценку не проводят (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств) при изменении курса валюты. При УСН такую переоценку не проводят (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом того, что при кассовом методе доходы и расходы признаются на день фактической оплаты, разницы между курсами валют в момент оплаты не возникает и, следовательно, курсовые разницы при совершении сделок в момент оплаты не образовываются (п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом того, что при кассовом методе доходы и расходы признаются на день фактической оплаты, разницы между курсами валют в момент оплаты не возникает и, следовательно, курсовые разницы при совершении сделок в момент оплаты не образовываются (п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Зарубежные командировки сегодня в период санкций
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не исключена ситуация, при которой компания не сможет возместить сотруднику перерасход в день утверждения авансового отчета. В этом случае при возмещении работнику его денежных средств в иностранной валюте возникает курсовая разница в виде разницы курсов валют на дату утверждения авансового отчета и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте.
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не исключена ситуация, при которой компания не сможет возместить сотруднику перерасход в день утверждения авансового отчета. В этом случае при возмещении работнику его денежных средств в иностранной валюте возникает курсовая разница в виде разницы курсов валют на дату утверждения авансового отчета и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Этот договор заключается на внутреннем валютном рынке в наличной или безналичной формах и фактически сводится к обмену одной валюты (российской или иностранной) на иностранную валюту с получением кредитной организации комиссионного дохода за счет разницы курсов продажи и покупки иностранной валюты, выступающей предметом купли-продажи, и взимания комиссионного вознаграждения за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Этот договор заключается на внутреннем валютном рынке в наличной или безналичной формах и фактически сводится к обмену одной валюты (российской или иностранной) на иностранную валюту с получением кредитной организации комиссионного дохода за счет разницы курсов продажи и покупки иностранной валюты, выступающей предметом купли-продажи, и взимания комиссионного вознаграждения за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками.
Статья: О применении валютной оговорки как возможности минимизации финансовых убытков и рисков, связанных с волатильностью курсов валют
(Цинделиани И.А., Давыдова М.А., Каранкевич Е.А.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Иной взгляд представлен Верховным Судом Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ), согласно которому во взыскании убытков по договору поставки в виде разницы курса валют на дату оплаты по договору и дату конечного возврата денежных средств было отказано Верховным Судом РФ в отношении применения валютной оговорки по следующему основанию: Суд "сделал вывод о недоказанности наличия совокупности обстоятельств, влекущих взыскание убытков в виде разницы курса валют, учитывая то, что использование в расчетах иностранной валюты является предпринимательским риском сторон и сумма, уплаченная истцом ответчику в рублях, возвращена истцу в полном объеме в рублях" <28>. Также при просрочке исполнения денежного обязательства, валютой долга которого является иностранная валюта, проценты подлежат исчислению в иностранной валюте, поскольку целью уплаты указанных процентов являются восстановление имущественного положения кредитора и компенсация не полученного им дохода от возможного использования денежных средств, не возвращенных в срок должником <29>. Ставка по просроченным обязательствам, выраженным в валюте, должна исчисляться исходя из средних процентных ставок в валюте долга, которые производятся на основании опубликованных на официальном сайте Банка России или в "Вестнике Банка России" ставок банковского процента по краткосрочным вкладам физических лиц в соответствующей валюте. Если средняя ставка в рублях или иностранной валюте за определенный период не опубликована, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается исходя из самой поздней из опубликованных ставок по каждому из периодов просрочки. Когда отсутствуют и такие публикации, сумма подлежащих взысканию процентов рассчитывается на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им среднюю ставку по краткосрочным вкладам физических лиц <30>.
(Цинделиани И.А., Давыдова М.А., Каранкевич Е.А.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Иной взгляд представлен Верховным Судом Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ), согласно которому во взыскании убытков по договору поставки в виде разницы курса валют на дату оплаты по договору и дату конечного возврата денежных средств было отказано Верховным Судом РФ в отношении применения валютной оговорки по следующему основанию: Суд "сделал вывод о недоказанности наличия совокупности обстоятельств, влекущих взыскание убытков в виде разницы курса валют, учитывая то, что использование в расчетах иностранной валюты является предпринимательским риском сторон и сумма, уплаченная истцом ответчику в рублях, возвращена истцу в полном объеме в рублях" <28>. Также при просрочке исполнения денежного обязательства, валютой долга которого является иностранная валюта, проценты подлежат исчислению в иностранной валюте, поскольку целью уплаты указанных процентов являются восстановление имущественного положения кредитора и компенсация не полученного им дохода от возможного использования денежных средств, не возвращенных в срок должником <29>. Ставка по просроченным обязательствам, выраженным в валюте, должна исчисляться исходя из средних процентных ставок в валюте долга, которые производятся на основании опубликованных на официальном сайте Банка России или в "Вестнике Банка России" ставок банковского процента по краткосрочным вкладам физических лиц в соответствующей валюте. Если средняя ставка в рублях или иностранной валюте за определенный период не опубликована, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается исходя из самой поздней из опубликованных ставок по каждому из периодов просрочки. Когда отсутствуют и такие публикации, сумма подлежащих взысканию процентов рассчитывается на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им среднюю ставку по краткосрочным вкладам физических лиц <30>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, если валютным контрактом не предусмотрены иной порядок определения момента исполнения покупателем обязательств по оплате и день, на который определяется курс, то обязательства общества по оплате будут считаться исполненными в момент зачисления денежных средств на счет продавца в банке по курсу на день зачисления. Как следствие, в такой ситуации из-за разницы курса валюты действительно может возникнуть переплата или недоплата.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, если валютным контрактом не предусмотрены иной порядок определения момента исполнения покупателем обязательств по оплате и день, на который определяется курс, то обязательства общества по оплате будут считаться исполненными в момент зачисления денежных средств на счет продавца в банке по курсу на день зачисления. Как следствие, в такой ситуации из-за разницы курса валюты действительно может возникнуть переплата или недоплата.
Статья: Новеллы правового регулирования вывозных таможенных пошлин
(Марков Д.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 2)Интересными в этой связи представляются данные таможенной статистики, согласно которым внешнеторговый оборот Российской Федерации в 2022 г. возрос по сравнению с 2021 г. на 8,1%, в том числе экспорт увеличился на 19,9 <5>. Указанные обстоятельства отражают стремление российских товаропроизводителей реализовывать товары на внешнем рынке, получая в связи с этим больший доход за счет разницы в курсах национальной валюты и доллара США.
(Марков Д.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 2)Интересными в этой связи представляются данные таможенной статистики, согласно которым внешнеторговый оборот Российской Федерации в 2022 г. возрос по сравнению с 2021 г. на 8,1%, в том числе экспорт увеличился на 19,9 <5>. Указанные обстоятельства отражают стремление российских товаропроизводителей реализовывать товары на внешнем рынке, получая в связи с этим больший доход за счет разницы в курсах национальной валюты и доллара США.