Разная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Разная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Бывает, что первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете различна. Или амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляют по-разному.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Бывает, что первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете различна. Или амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляют по-разному.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному, балансовая стоимость объекта ОС отличается от его стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете на разницу между суммами амортизации. В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному, балансовая стоимость объекта ОС отличается от его стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете на разницу между суммами амортизации. В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена начисленная сумма амортизации по выкупленному объекту ОС
(Консультация эксперта, 2025)Отражена начисленная сумма амортизации по выкупленному объекту ОС
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете по-разному определяют первоначальную стоимость основных средств, полученных в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд и сверх его размера.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете по-разному определяют первоначальную стоимость основных средств, полученных в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд и сверх его размера.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Временные разницы образуются, в частности, в результате применения разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Временные разницы образуются, в частности, в результате применения разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что соответствующие вопросы задавались в Минфин в связи с тем, что в то время в бухгалтерском законодательстве был установлен максимальный стоимостный лимит разграничения ОС и запасов на уровне 40 000 руб. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета многим хотелось в налоговой учетной политике закрепить такой вариант: затраты на приобретение имущества стоимостью до 40 000 руб. списывать на расходы единовременно в полной сумме, а затраты на приобретение имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. - равномерно в течение срока полезного использования.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что соответствующие вопросы задавались в Минфин в связи с тем, что в то время в бухгалтерском законодательстве был установлен максимальный стоимостный лимит разграничения ОС и запасов на уровне 40 000 руб. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета многим хотелось в налоговой учетной политике закрепить такой вариант: затраты на приобретение имущества стоимостью до 40 000 руб. списывать на расходы единовременно в полной сумме, а затраты на приобретение имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. - равномерно в течение срока полезного использования.
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что понятие "единица учета ОС" не определено в НК РФ, полагаем, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ в конкретных случаях могут использоваться правила бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что понятие "единица учета ОС" не определено в НК РФ, полагаем, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ в конкретных случаях могут использоваться правила бухгалтерского учета.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Во время строительства здания амортизация ППА и начисленные проценты не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), а формируют стоимость строящегося здания. В налоговом учете расходы по арендной плате также не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта. Поэтому во время строительства разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02, не возникают. После окончания строительства на финансовый результат начнут относиться разные суммы амортизации и процентов в бухгалтерском учете и арендной платы в налоговом учете. Кроме того, будут учитываться разные суммы амортизации самого построенного ОС. В результате возникнет временная разница (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данной консультации дальнейший учет временных разниц в этой ситуации не рассматривается, бухгалтерские записи не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Во время строительства здания амортизация ППА и начисленные проценты не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), а формируют стоимость строящегося здания. В налоговом учете расходы по арендной плате также не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта. Поэтому во время строительства разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02, не возникают. После окончания строительства на финансовый результат начнут относиться разные суммы амортизации и процентов в бухгалтерском учете и арендной платы в налоговом учете. Кроме того, будут учитываться разные суммы амортизации самого построенного ОС. В результате возникнет временная разница (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данной консультации дальнейший учет временных разниц в этой ситуации не рассматривается, бухгалтерские записи не приводятся.