Разная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Разная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Бывает, что первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете различна. Или амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляют по-разному.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Бывает, что первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете различна. Или амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляют по-разному.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному, балансовая стоимость объекта ОС отличается от его стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете на разницу между суммами амортизации. В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному, балансовая стоимость объекта ОС отличается от его стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете на разницу между суммами амортизации. В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена начисленная сумма амортизации по выкупленному объекту ОС
(Консультация эксперта, 2025)Отражена начисленная сумма амортизации по выкупленному объекту ОС
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что соответствующие вопросы задавались в Минфин в связи с тем, что в то время в бухгалтерском законодательстве был установлен максимальный стоимостный лимит разграничения ОС и запасов на уровне 40 000 руб. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета многим хотелось в налоговой учетной политике закрепить такой вариант: затраты на приобретение имущества стоимостью до 40 000 руб. списывать на расходы единовременно в полной сумме, а затраты на приобретение имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. - равномерно в течение срока полезного использования.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что соответствующие вопросы задавались в Минфин в связи с тем, что в то время в бухгалтерском законодательстве был установлен максимальный стоимостный лимит разграничения ОС и запасов на уровне 40 000 руб. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета многим хотелось в налоговой учетной политике закрепить такой вариант: затраты на приобретение имущества стоимостью до 40 000 руб. списывать на расходы единовременно в полной сумме, а затраты на приобретение имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. - равномерно в течение срока полезного использования.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если вы решите учитывать инвестиционную недвижимость по переоцененной стоимости, то это решение будет распространяться на все объекты инвестиционной недвижимости. В отношении разных объектов инвестиционной недвижимости нельзя использовать разные способы оценки (одни оценивать по первоначальной стоимости, а другие - по переоцененной).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если вы решите учитывать инвестиционную недвижимость по переоцененной стоимости, то это решение будет распространяться на все объекты инвестиционной недвижимости. В отношении разных объектов инвестиционной недвижимости нельзя использовать разные способы оценки (одни оценивать по первоначальной стоимости, а другие - по переоцененной).
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение и монтаж систем пожарной или охранной сигнализации формируют первоначальную стоимость отдельных ОС, увеличивают стоимость здания (сооружения), в котором они установлены, или признаются в затратах (расходах) текущего характера. Факторы, определяющие бухгалтерский и налоговый учет, разные.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение и монтаж систем пожарной или охранной сигнализации формируют первоначальную стоимость отдельных ОС, увеличивают стоимость здания (сооружения), в котором они установлены, или признаются в затратах (расходах) текущего характера. Факторы, определяющие бухгалтерский и налоговый учет, разные.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-принципала продажу здания покупателю через агента, если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от покупателя в оплату здания, при этом отчет агента принят принципалом до государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю?..
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена здания - 6 000 000 руб. (в том числе НДС 1 000 000 руб.). Агентское вознаграждение - 420 000 руб. (в том числе НДС 70 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена здания - 6 000 000 руб. (в том числе НДС 1 000 000 руб.). Агентское вознаграждение - 420 000 руб. (в том числе НДС 70 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса то, что у группы лиц одни и те же службы ведут бухучет, кадровое делопроизводство, оказывают им юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Ведение бухгалтерского и налогового учета участников схемы одной связанной с ними организацией позволяло контролировать и перераспределять денежные потоки разных хозяйствующих субъектов и учитывать стоимость основных средств. Так сохранялось право применять специальные режимы налогообложения. Этот факт в совокупности с иными обстоятельствами позволил сделать вывод о дроблении бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса то, что у группы лиц одни и те же службы ведут бухучет, кадровое делопроизводство, оказывают им юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Ведение бухгалтерского и налогового учета участников схемы одной связанной с ними организацией позволяло контролировать и перераспределять денежные потоки разных хозяйствующих субъектов и учитывать стоимость основных средств. Так сохранялось право применять специальные режимы налогообложения. Этот факт в совокупности с иными обстоятельствами позволил сделать вывод о дроблении бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)В налоговом учете первоначальная стоимость производственного оборудования будет отличаться от сформированной в бухгалтерском учете на величину приведенной (дисконтированной) стоимости. Бухгалтеру следует сформировать регистр налогового учета "Формирование первоначальной стоимости основного средства".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)В налоговом учете первоначальная стоимость производственного оборудования будет отличаться от сформированной в бухгалтерском учете на величину приведенной (дисконтированной) стоимости. Бухгалтеру следует сформировать регистр налогового учета "Формирование первоначальной стоимости основного средства".
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Из-за того что даты начала начисления амортизации и суммы амортизации разные, балансовая стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете на отчетные даты различается.
(Консультация эксперта, 2025)Из-за того что даты начала начисления амортизации и суммы амортизации разные, балансовая стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете на отчетные даты различается.