Размер торговой наценки
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер торговой наценки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил расчет налогоплательщика, согласно которому суммы по операциям со спорными контрагентами были исключены как из налогов с реализации товаров, так и из операций по приобретению товаров в размере наценки, отметив, что исключение операций со спорными контрагентами из доходной части произведено без связи с конкретной номенклатурой товаров. Доходы и реализация были самостоятельно заявлены обществом как реальные.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил расчет налогоплательщика, согласно которому суммы по операциям со спорными контрагентами были исключены как из налогов с реализации товаров, так и из операций по приобретению товаров в размере наценки, отметив, что исключение операций со спорными контрагентами из доходной части произведено без связи с конкретной номенклатурой товаров. Доходы и реализация были самостоятельно заявлены обществом как реальные.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций: Продавец (исполнитель) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение порядка ценообразования
(КонсультантПлюс, 2025)копиями кассовых чеков о приобретении топлива, договором пользования грузовым автомобилем, расходной накладной, подтверждающими произведенные транспортные расходы и соблюдение Продавцом предельных размеров розничных торговых надбавок к отпускным ценам на товары народного потребления >>>
(КонсультантПлюс, 2025)копиями кассовых чеков о приобретении топлива, договором пользования грузовым автомобилем, расходной накладной, подтверждающими произведенные транспортные расходы и соблюдение Продавцом предельных размеров розничных торговых надбавок к отпускным ценам на товары народного потребления >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<1> Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать ценам в сопоставимых сделках между независимыми лицами, условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<1> Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать ценам в сопоставимых сделках между независимыми лицами, условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами.
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)По мнению предпринимателей, оспариваемый акт по своему содержанию является нормативным, поскольку порождает право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам о явке в налоговый орган для дачи пояснений, а также устанавливает для отдельных налогоплательщиков конкретный размер налогового вычета по отношению к полученным доходам. Он создает дискриминационные условия по отношению к налогоплательщикам, осуществляющим тот же вид предпринимательской деятельности, но не имеющим статус индивидуального предпринимателя. Установив цифровой показатель доли профессиональных налоговых вычетов для индивидуальных предпринимателей, ФНС России вмешивается в предпринимательскую деятельность, поскольку вынуждает предпринимателей в целях непопадания в зону налоговых рисков устанавливать размер наценки, которая бы обеспечивала рентабельность их предпринимательской деятельности независимо от вида осуществляемой деятельности.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)По мнению предпринимателей, оспариваемый акт по своему содержанию является нормативным, поскольку порождает право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам о явке в налоговый орган для дачи пояснений, а также устанавливает для отдельных налогоплательщиков конкретный размер налогового вычета по отношению к полученным доходам. Он создает дискриминационные условия по отношению к налогоплательщикам, осуществляющим тот же вид предпринимательской деятельности, но не имеющим статус индивидуального предпринимателя. Установив цифровой показатель доли профессиональных налоговых вычетов для индивидуальных предпринимателей, ФНС России вмешивается в предпринимательскую деятельность, поскольку вынуждает предпринимателей в целях непопадания в зону налоговых рисков устанавливать размер наценки, которая бы обеспечивала рентабельность их предпринимательской деятельности независимо от вида осуществляемой деятельности.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.12.1994 N 53-ФЗ
(ред. от 19.07.2011)
"О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных нужд"3. В целях защиты потребителя (покупателя) Правительство Российской Федерации устанавливает нормативное соотношение между стоимостью закупаемого сырья и стоимостью вырабатываемой из него готовой продукции, а также предельный размер торговых надбавок к ценам на продукцию, поставляемую в федеральный фонд, с учетом безубыточной реализации готовой продукции.
(ред. от 19.07.2011)
"О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных нужд"3. В целях защиты потребителя (покупателя) Правительство Российской Федерации устанавливает нормативное соотношение между стоимостью закупаемого сырья и стоимостью вырабатываемой из него готовой продукции, а также предельный размер торговых надбавок к ценам на продукцию, поставляемую в федеральный фонд, с учетом безубыточной реализации готовой продукции.
Постановление Правительства РФ от 26.04.2023 N 662
(ред. от 14.10.2025)
"О случаях допустимости соглашений, заключаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации с хозяйствующими субъектами в целях стабилизации цен на товары"б) соглашением определяются способы стабилизации цен на товары на внутреннем рынке, в том числе путем снижения цен, неповышения ранее установленных цен, установления максимальных (предельных) размеров торговых надбавок (наценок) к ценам;
(ред. от 14.10.2025)
"О случаях допустимости соглашений, заключаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации с хозяйствующими субъектами в целях стабилизации цен на товары"б) соглашением определяются способы стабилизации цен на товары на внутреннем рынке, в том числе путем снижения цен, неповышения ранее установленных цен, установления максимальных (предельных) размеров торговых надбавок (наценок) к ценам;
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР (до 20 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась другая сторонняя организация (агент), нужно дополнительно представить копию договора с ней. В нем должны быть указаны размер агентского вознаграждения и (или) наценки агента;
(КонсультантПлюс, 2025)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась другая сторонняя организация (агент), нужно дополнительно представить копию договора с ней. В нем должны быть указаны размер агентского вознаграждения и (или) наценки агента;
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)перечень товаров и услуг, по которым субъекты РФ вправе вводить регулирование цен путем установления тарифов и надбавок <2>. Например, предельные размеры торговых надбавок к отпускным ценам изготовителей продуктов детского питания, которые устанавливаются органами субъектов РФ, не превышают, как правило, 20%.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)перечень товаров и услуг, по которым субъекты РФ вправе вводить регулирование цен путем установления тарифов и надбавок <2>. Например, предельные размеры торговых надбавок к отпускным ценам изготовителей продуктов детского питания, которые устанавливаются органами субъектов РФ, не превышают, как правило, 20%.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Принцип вытянутой руки лежит в основе регулирования трансфертного ценообразования. Согласно этому принципу условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами. Статьи 9 Модельных налоговых соглашений ОЭСР и ООН закрепляют этот принцип, предусматривая, что если взаимозависимые предприятия устанавливают условия, которые отличаются от условий, устанавливаемых независимыми предприятиями, то любая прибыль, не полученная из-за этих условий, может быть доначислена в целях налогообложения: "...если между этими двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях предусмотрены или установлены условия, отличающиеся от условий, которые могли бы быть предусмотрены между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая при отсутствии таких условий была бы получена одним из этих предприятий, но в силу наличия таких условий не была получена, может включаться в прибыль этого предприятия и облагаться соответствующим налогом".
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Принцип вытянутой руки лежит в основе регулирования трансфертного ценообразования. Согласно этому принципу условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами. Статьи 9 Модельных налоговых соглашений ОЭСР и ООН закрепляют этот принцип, предусматривая, что если взаимозависимые предприятия устанавливают условия, которые отличаются от условий, устанавливаемых независимыми предприятиями, то любая прибыль, не полученная из-за этих условий, может быть доначислена в целях налогообложения: "...если между этими двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях предусмотрены или установлены условия, отличающиеся от условий, которые могли бы быть предусмотрены между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая при отсутствии таких условий была бы получена одним из этих предприятий, но в силу наличия таких условий не была получена, может включаться в прибыль этого предприятия и облагаться соответствующим налогом".
Статья: Консолидация отчета о прибылях и убытках по МСФО: учет при прекращении части деятельности
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Компания "Бета" приобретала товары от компании "Альфа" в течение отчетного периода. Это был первый год, в котором произошли внутригрупповые продажи. Компания "Альфа" применяет наценку в размере 1/3 к себестоимости товаров при определении цены внутригрупповых продаж (mark-up of one-third to the cost of goods).
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Компания "Бета" приобретала товары от компании "Альфа" в течение отчетного периода. Это был первый год, в котором произошли внутригрупповые продажи. Компания "Альфа" применяет наценку в размере 1/3 к себестоимости товаров при определении цены внутригрупповых продаж (mark-up of one-third to the cost of goods).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Налоговые системы большинства государств не учитывают специфики исламского финансирования, предусматривающего большее число транзакций (по сравнению с традиционным), каждая из которых может иметь последствия как по налогу на прибыль (доход), так и по налогу на добавленную стоимость. Если денежный заем с фиксированной процентной ставкой и единовременным погашением требует только одной транзакции (предоставление денежных средств в соответствии с условиями договора с указанием процентной ставки и даты платежа), использование контракта "murabaha" невозможно без нескольких транзакций. А.Ю. Журавлев описывает его как продажу по методу "издержки плюс" ("cost plus"): схематично операция представляет собой приобретение банком и последующую продажу товара клиенту (себестоимость, величина сопряженных с приобретением и поставкой расходов, размер маржи (наценки) закреплены в контрактной документации) <17>.
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Налоговые системы большинства государств не учитывают специфики исламского финансирования, предусматривающего большее число транзакций (по сравнению с традиционным), каждая из которых может иметь последствия как по налогу на прибыль (доход), так и по налогу на добавленную стоимость. Если денежный заем с фиксированной процентной ставкой и единовременным погашением требует только одной транзакции (предоставление денежных средств в соответствии с условиями договора с указанием процентной ставки и даты платежа), использование контракта "murabaha" невозможно без нескольких транзакций. А.Ю. Журавлев описывает его как продажу по методу "издержки плюс" ("cost plus"): схематично операция представляет собой приобретение банком и последующую продажу товара клиенту (себестоимость, величина сопряженных с приобретением и поставкой расходов, размер маржи (наценки) закреплены в контрактной документации) <17>.
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
(КонсультантПлюс, 2025)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась сторонняя организация (агент), нужно представить также копию договора с ней с указанием размера агентского вознаграждения, иной платы посреднику и (или) наценки агента.
(КонсультантПлюс, 2025)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась сторонняя организация (агент), нужно представить также копию договора с ней с указанием размера агентского вознаграждения, иной платы посреднику и (или) наценки агента.
Статья: Договор исламской рассрочки (мурабаха): понятие, существенные условия и сравнительно-правовой анализ
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)4. Размер наценки должен быть раскрыт отдельно от величины стоимости, и сумма, взимаемая с клиента, не может быть рассчитана как единая сумма. Данное положение обосновывается тем фактом, что сделка мурабаха согласно исламскому праву является продажей товара с объявленной наценкой. Поэтому необходимо указывать отдельно наценку к себестоимости, для того чтобы было получено обоюдное согласие.
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)4. Размер наценки должен быть раскрыт отдельно от величины стоимости, и сумма, взимаемая с клиента, не может быть рассчитана как единая сумма. Данное положение обосновывается тем фактом, что сделка мурабаха согласно исламскому праву является продажей товара с объявленной наценкой. Поэтому необходимо указывать отдельно наценку к себестоимости, для того чтобы было получено обоюдное согласие.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последние своими силами или путем заключения соответствующих договоров с предприятиями общественного питания должны обеспечить обучающихся сбалансированным, разнообразным питанием (в том числе горячим), приготовленным с соблюдением технических регламентов и действующих СанПиН. Продукция должна соответствовать требованиям качества и безопасности. Цены на товары, реализуемые предприятиями общественного питания при образовательных учреждениях, являются регулируемыми, предельный размер торговых надбавок устанавливается органами исполнительной власти субъектов РФ.
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последние своими силами или путем заключения соответствующих договоров с предприятиями общественного питания должны обеспечить обучающихся сбалансированным, разнообразным питанием (в том числе горячим), приготовленным с соблюдением технических регламентов и действующих СанПиН. Продукция должна соответствовать требованиям качества и безопасности. Цены на товары, реализуемые предприятиями общественного питания при образовательных учреждениях, являются регулируемыми, предельный размер торговых надбавок устанавливается органами исполнительной власти субъектов РФ.