Размер страховых взносов в 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховых взносов в 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Тот факт, что должник был признан виновным в совершении преступления, предусмотренном пунктом "б" частью 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, совершенное в особо крупном размере), что нашло свое отражение в приговоре Приморского районного суда города Санкт-Петербурга от 01.03.2018 по делу N 1-364/18, существенного правового значения применительно к имущественной ответственности должника, определяемой по результатам завершения процедуры реализации имущества гражданина, не имеет, коль скоро у Семенова Д.Б. отсутствует задолженность перед бюджетом Российской Федерации, включенная в реестр требований кредиторов. Также суд правомерно учел, что названный приговор не затрагивает вопросы, связанные с делом о банкротстве, с оформлением кредитных обязательств либо с иными действиями, повлекшими за собой возникновение обязательств перед кредиторами."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Выплаты при увольнении госслужащего
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.04.2019 по делу N А74-19973/2018
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.04.2019 по делу N А74-19973/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2026)Размеры фиксированных страховых взносов в 2018, 2019, 2020 гг. отразили в ст. 430 НК РФ. Их размер теперь не зависит от МРОТ. Также перенесена дата уплаты взносов с сумм дохода, превышающих 300 000 руб. Дата уплаты перенесена с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(КонсультантПлюс, 2026)Размеры фиксированных страховых взносов в 2018, 2019, 2020 гг. отразили в ст. 430 НК РФ. Их размер теперь не зависит от МРОТ. Также перенесена дата уплаты взносов с сумм дохода, превышающих 300 000 руб. Дата уплаты перенесена с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Согласно п. 5 ст. 15 Закона N 421-ФЗ результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, аттестации рабочих мест по условиям труда, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 г. включительно, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, признаны вредными и (или) опасными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Согласно п. 5 ст. 15 Закона N 421-ФЗ результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, аттестации рабочих мест по условиям труда, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 г. включительно, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, признаны вредными и (или) опасными.
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2026)не облагать страховыми взносами компенсационные выплаты в размере документально подтвержденных работником командировочных расходов, если они входят в перечень таких расходов (Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-15-06/33309 (п. 1), от 02.10.2017 N 03-15-06/63950).
(КонсультантПлюс, 2026)не облагать страховыми взносами компенсационные выплаты в размере документально подтвержденных работником командировочных расходов, если они входят в перечень таких расходов (Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-15-06/33309 (п. 1), от 02.10.2017 N 03-15-06/63950).
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. Для целей определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. Для целей определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в целях исчисления страховых взносов и НДФЛ никаких нормативов нет. Поэтому компенсации, выплаченные в размере, установленном в допсоглашении к трудовому договору, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в полной сумме при наличии документов, подтверждающих размер понесенных расходов (см. Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в целях исчисления страховых взносов и НДФЛ никаких нормативов нет. Поэтому компенсации, выплаченные в размере, установленном в допсоглашении к трудовому договору, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в полной сумме при наличии документов, подтверждающих размер понесенных расходов (см. Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@).
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Учитывая изложенное, плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ после 1 января 2018 года, вправе начать применять упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с 1-го числа следующего за месяцем получения такого статуса месяца (но не ранее чем с 01.01.2020), при условии, что в этом месяце им будут осуществлены капитальные вложения и их объем, умноженный на соответствующий коэффициент, не будет менее объема льготы по страховым взносам. При этом капитальные вложения, осуществленные участником СЭЗ до начала применения единого пониженного тарифа страховых взносов, не учитываются при определении условия для применения указанной преференции.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Учитывая изложенное, плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ после 1 января 2018 года, вправе начать применять упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с 1-го числа следующего за месяцем получения такого статуса месяца (но не ранее чем с 01.01.2020), при условии, что в этом месяце им будут осуществлены капитальные вложения и их объем, умноженный на соответствующий коэффициент, не будет менее объема льготы по страховым взносам. При этом капитальные вложения, осуществленные участником СЭЗ до начала применения единого пониженного тарифа страховых взносов, не учитываются при определении условия для применения указанной преференции.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у физического лица, временно предоставляемой для проживания иногороднему работнику в период обустройства на новом месте в соответствии с условиями трудового договора?..
(Консультация эксперта, 2026)Арендные платежи за жилое помещение, используемое для проживания иногороднего работника, признаются расходами по обычным видам деятельности. Они учитываются равномерно в течение срока аренды, в данном случае ежемесячно (в том месяце, за который начисляется арендная плата), в размере, установленном договором (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Арендные платежи за жилое помещение, используемое для проживания иногороднего работника, признаются расходами по обычным видам деятельности. Они учитываются равномерно в течение срока аренды, в данном случае ежемесячно (в том месяце, за который начисляется арендная плата), в размере, установленном договором (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
Вопрос: Об учете участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившими статус начиная с 01.01.2018, капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)Таким образом, в целях определения вышеупомянутой разницы плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, фактически осуществленные с момента начала применения пониженных тарифов страховых взносов, а не плановые данные, предусмотренные инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)Таким образом, в целях определения вышеупомянутой разницы плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, фактически осуществленные с момента начала применения пониженных тарифов страховых взносов, а не плановые данные, предусмотренные инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В соответствии с Законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса - оптимальные (1-й класс), допустимые (2-й класс), вредные (3-й класс) и опасные (4-й класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет. Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу указанного Федерального закона, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 г. включительно.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В соответствии с Законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса - оптимальные (1-й класс), допустимые (2-й класс), вредные (3-й класс) и опасные (4-й класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет. Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу указанного Федерального закона, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 г. включительно.