Размер страховых взносов в 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховых взносов в 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Инспекцией к доходу отнесены все поступившие Обществу от покупателей денежные средства за минусом возврата денежных средств покупателям, исходя из того, что поступления в силу пункта 1 статьи 41, подпункта 3 пункта 2 статьи 251 НК РФ являются доходом плательщика, хотя и не подлежащим обложению налогом на прибыль организаций, а также налогом в связи с применением УСНО, но являясь доходом, подлежат учету при определении размера тарифа по страховым взносам. Налоговый орган посчитал, что сумма денежных средств, поступивших в 2017-2018 гг. ООО "ТABC Волга" в связи с исполнением обязательств по договорам превышает 79 млн. руб. за отчетный (расчетный) период, соответственно Обществом неправомерно применены пониженные тарифы по страховым взносам в проверяемом периоде, в связи с чем, налоговым органом Обществу доначислены страховые взносы."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Выплаты при увольнении госслужащего
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.04.2019 по делу N А74-19973/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.04.2019 по делу N А74-19973/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
Вопрос: Об учете участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус в 2022 г., капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Таким образом, в целях сравнения разницы между суммами страховых взносов, исчисленными исходя из общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, с величиной капитальных вложений плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, осуществленные по факту с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, а не предполагаемые изначально инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Таким образом, в целях сравнения разницы между суммами страховых взносов, исчисленными исходя из общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, с величиной капитальных вложений плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, осуществленные по факту с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, а не предполагаемые изначально инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Согласно п. 5 ст. 15 Закона N 421-ФЗ результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, аттестации рабочих мест по условиям труда, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 г. включительно, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, признаны вредными и (или) опасными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Согласно п. 5 ст. 15 Закона N 421-ФЗ результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, аттестации рабочих мест по условиям труда, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 г. включительно, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, признаны вредными и (или) опасными.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2025)Указанные плательщики страховых взносов применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Указанные плательщики страховых взносов применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Последним налогом, где стала отчасти использоваться вмененность в России, являлся единый социальный налог, впоследствии он был преобразован в обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. Для большинства плательщиков этих взносов установлены ставки в процентах от выплат вознаграждений в пользу физических лиц, но индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, нотариусы, модераторы и т.д. <11> уплачивают взносы за себя в фиксированном размере. До 2018 года при расчете сумм взносов использовался минимальный размер оплаты труда (МРОТ), ежегодная сумма взносов "за себя" устанавливалась следующим образом:
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Последним налогом, где стала отчасти использоваться вмененность в России, являлся единый социальный налог, впоследствии он был преобразован в обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. Для большинства плательщиков этих взносов установлены ставки в процентах от выплат вознаграждений в пользу физических лиц, но индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, нотариусы, модераторы и т.д. <11> уплачивают взносы за себя в фиксированном размере. До 2018 года при расчете сумм взносов использовался минимальный размер оплаты труда (МРОТ), ежегодная сумма взносов "за себя" устанавливалась следующим образом:
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры фиксированных страховых взносов в 2018, 2019, 2020 гг. отразили в ст. 430 НК РФ. Их размер теперь не зависит от МРОТ. Также перенесена дата уплаты взносов с сумм дохода, превышающих 300 000 руб. Дата уплаты перенесена с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры фиксированных страховых взносов в 2018, 2019, 2020 гг. отразили в ст. 430 НК РФ. Их размер теперь не зависит от МРОТ. Также перенесена дата уплаты взносов с сумм дохода, превышающих 300 000 руб. Дата уплаты перенесена с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у физического лица, временно предоставляемой для проживания иногороднему работнику в период обустройства на новом месте в соответствии с условиями трудового договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Арендные платежи за жилое помещение, используемое для проживания иногороднего работника, признаются расходами по обычным видам деятельности. Они учитываются равномерно в течение срока аренды, в данном случае ежемесячно (в том месяце, за который начисляется арендная плата), в размере, установленном договором (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Арендные платежи за жилое помещение, используемое для проживания иногороднего работника, признаются расходами по обычным видам деятельности. Они учитываются равномерно в течение срока аренды, в данном случае ежемесячно (в том месяце, за который начисляется арендная плата), в размере, установленном договором (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспорт принадлежит работнику на праве собственности, компенсация за его использование в служебных целях не облагается страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Размер этой компенсации должен быть установлен в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (ст. 188 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253 (п. 3), от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 (п. 1), Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@). Если в трудовом договоре (соглашении к нему) выплата компенсации и ее размер не определены, на нее придется начислить страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспорт принадлежит работнику на праве собственности, компенсация за его использование в служебных целях не облагается страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Размер этой компенсации должен быть установлен в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (ст. 188 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-00-08/79253 (п. 3), от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 (п. 1), Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@). Если в трудовом договоре (соглашении к нему) выплата компенсации и ее размер не определены, на нее придется начислить страховые взносы.
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)расширяют объект налогообложения (круг облагаемых операций). Например, с 1 января 2018 г. облагается НДС реализация металлолома;
(КонсультантПлюс, 2025)расширяют объект налогообложения (круг облагаемых операций). Например, с 1 января 2018 г. облагается НДС реализация металлолома;
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, в том числе и за рассматриваемыми видами НКО, допускается признание ее безнадежной к взысканию, в таком случае задолженность не взыскивается и с учредителя (учредителей) НКО. Некоторые правовые проблемы признания и списания безнадежной к взысканию задолженности анализировались на доктринальном уровне <9>. Вместе с тем полагаем, что вопросы признания безнадежной задолженности НКО заслуживают более пристального внимания, поскольку анализ правоприменительной практики иллюстрирует наличие подобного рода судебных разбирательств. Например, Арбитражный суд города Москвы в решении от 13 декабря 2018 г. по делу N А40-251428/2018 решил "признать безнадежной к взысканию задолженность некоммерческой организации "И." по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере... а обязанность по ее уплате прекращенной" <10>.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, в том числе и за рассматриваемыми видами НКО, допускается признание ее безнадежной к взысканию, в таком случае задолженность не взыскивается и с учредителя (учредителей) НКО. Некоторые правовые проблемы признания и списания безнадежной к взысканию задолженности анализировались на доктринальном уровне <9>. Вместе с тем полагаем, что вопросы признания безнадежной задолженности НКО заслуживают более пристального внимания, поскольку анализ правоприменительной практики иллюстрирует наличие подобного рода судебных разбирательств. Например, Арбитражный суд города Москвы в решении от 13 декабря 2018 г. по делу N А40-251428/2018 решил "признать безнадежной к взысканию задолженность некоммерческой организации "И." по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере... а обязанность по ее уплате прекращенной" <10>.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).