Размер страховых взносов в 2010 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховых взносов в 2010 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке создается и используется резерв на выплату вознаграждений (премий) работникам организации в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Если вознаграждение облагается страховыми взносами, то затраты организации на формирование резерва на выплату вознаграждений включают суммы для выплаты и соответствующих страховых взносов. Следовательно, величина оценочных обязательств должна отражать и соответствующую величину страховых взносов (п. 15 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Если вознаграждение облагается страховыми взносами, то затраты организации на формирование резерва на выплату вознаграждений включают суммы для выплаты и соответствующих страховых взносов. Следовательно, величина оценочных обязательств должна отражать и соответствующую величину страховых взносов (п. 15 ПБУ 8/2010).
Вопрос: О мероприятиях по повышению мотивации работодателей трудоустраивать граждан из социально незащищенных групп населения, в том числе об освобождении от уплаты страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-15-03/78112)В период с 2010 года по 2014 год включительно для вышеупомянутых организаций законодательством Российской Федерации о страховых взносах были установлены пониженные тарифы страховых взносов в следующих совокупных размерах: в 2010 году - 14%, в 2011 - 2012 годах - 20,2%, в 2013 - 2014 годах - 27,1%, что являлось временной мерой государственной поддержки до перехода таких плательщиков страховых взносов к общеустановленному тарифу страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-15-03/78112)В период с 2010 года по 2014 год включительно для вышеупомянутых организаций законодательством Российской Федерации о страховых взносах были установлены пониженные тарифы страховых взносов в следующих совокупных размерах: в 2010 году - 14%, в 2011 - 2012 годах - 20,2%, в 2013 - 2014 годах - 27,1%, что являлось временной мерой государственной поддержки до перехода таких плательщиков страховых взносов к общеустановленному тарифу страховых взносов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 2. Данные о предельной величине базы для начисления
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 2. Данные о предельной величине базы для начисления
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)3. В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов, установленные пунктом 1 настоящей статьи.
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)3. В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов, установленные пунктом 1 настоящей статьи.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Динамика изменения предельной величины базы для исчисления
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Динамика изменения предельной величины базы для исчисления
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)Величину признаваемого оценочного обязательства определяют исходя из наиболее достоверной денежной оценки расходов, необходимых для его исполнения по состоянию на отчетную дату. Так как выплаты работникам сопровождаются обязанностью уплатить страховые взносы, то величина оценочного обязательства должна включать ожидаемую сумму страховых взносов. Обоснованность сделанной оценки нужно подтвердить документально (п. п. 15, 16 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
(КонсультантПлюс, 2025)Величину признаваемого оценочного обязательства определяют исходя из наиболее достоверной денежной оценки расходов, необходимых для его исполнения по состоянию на отчетную дату. Так как выплаты работникам сопровождаются обязанностью уплатить страховые взносы, то величина оценочного обязательства должна включать ожидаемую сумму страховых взносов. Обоснованность сделанной оценки нужно подтвердить документально (п. п. 15, 16 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
Вопрос: О ставке налога на прибыль и тарифе страховых взносов, если участник проекта "Сколково" утратил право на освобождение от уплаты налога на прибыль и его прибыль превысила 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-03-06/1/133155)Согласно пункту 1 статьи 246.1, подпункту 10 пункта 1, пункту 2.4 и пункту 9 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участники проекта), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций, а также применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ) (с 01.01.2025 - полуторакратного МРОТ в соответствии с изменениями, внесенными в пункт 2.4 статьи 427 НК РФ Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-03-06/1/133155)Согласно пункту 1 статьи 246.1, подпункту 10 пункта 1, пункту 2.4 и пункту 9 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участники проекта), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций, а также применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ) (с 01.01.2025 - полуторакратного МРОТ в соответствии с изменениями, внесенными в пункт 2.4 статьи 427 НК РФ Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, наделение налоговых органов (исходя из выявляемых в ходе проверки фактов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений) правом выбора конкретного вида контрольных мероприятий и сроков их проведения, с учетом фактических обстоятельств, осуществление которых не должно иметь произвольных оснований, ориентировано в том числе на выполнение обязанности (подпункт 2 пункт 1 статья 31 НК РФ) по определению реального размера налоговых обязательств налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, и в этом смысле, в частности, производство выемки после завершения налоговой проверки не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2012 N 16282/11 по делу N А55-5386/2011, Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 N 1621/11 по делу N А55-5418/2010).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, наделение налоговых органов (исходя из выявляемых в ходе проверки фактов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений) правом выбора конкретного вида контрольных мероприятий и сроков их проведения, с учетом фактических обстоятельств, осуществление которых не должно иметь произвольных оснований, ориентировано в том числе на выполнение обязанности (подпункт 2 пункт 1 статья 31 НК РФ) по определению реального размера налоговых обязательств налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, и в этом смысле, в частности, производство выемки после завершения налоговой проверки не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2012 N 16282/11 по делу N А55-5386/2011, Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 N 1621/11 по делу N А55-5418/2010).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оплата вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату начисления среднего заработка за время вынужденного прогула сумма выплат, произведенных организацией в пользу работника, исчисленная с начала текущего года нарастающим итогом, не превышает предельной величины, установленной для начисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2025)На дату начисления среднего заработка за время вынужденного прогула сумма выплат, произведенных организацией в пользу работника, исчисленная с начала текущего года нарастающим итогом, не превышает предельной величины, установленной для начисления страховых взносов.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюКак указал конкурсный управляющий, поскольку с учетом сумм страховых взносов в ПФ РФ в 2009 году размер заработной платы всех сотрудников ООО "Элитхаус" составил 739 529 руб. 33 коп., а в 2010 году - 144 000 руб., разница между суммой заработной платы за эти годы и суммой полученных Харитоновым Д.А. денежных средств (977 222 руб. 67 коп.) является убытками должника.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Тариф страховых взносов, установленный в п. 1 комментируемой статьи для всех страхователей за отдельными исключениями в размере 20% на 2010 г., уже не актуален.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Тариф страховых взносов, установленный в п. 1 комментируемой статьи для всех страхователей за отдельными исключениями в размере 20% на 2010 г., уже не актуален.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности оценочные обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации?..
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами. Следовательно, фактические затраты организации на оплату отпуска работников складываются из оплаты среднего заработка <1> за время нахождения в отпуске и соответствующих страховых взносов. Согласно п. п. 5, 9 МСФО (IAS) 19 взносы на социальное обеспечение относятся к краткосрочным вознаграждениям работникам. В связи с этим величина оценочных обязательств по отпускам должна формироваться с учетом соответствующей величины страховых взносов (разд. II Рекомендации Р-23/2011 КпР).
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами. Следовательно, фактические затраты организации на оплату отпуска работников складываются из оплаты среднего заработка <1> за время нахождения в отпуске и соответствующих страховых взносов. Согласно п. п. 5, 9 МСФО (IAS) 19 взносы на социальное обеспечение относятся к краткосрочным вознаграждениям работникам. В связи с этим величина оценочных обязательств по отпускам должна формироваться с учетом соответствующей величины страховых взносов (разд. II Рекомендации Р-23/2011 КпР).
Вопрос: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Консультация эксперта, 2025)Оценочные обязательства обязаны признавать в бухгалтерском учете все организации, кроме тех, кто может вести упрощенный бухгалтерский учет (п. 3 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Оценочные обязательства обязаны признавать в бухгалтерском учете все организации, кроме тех, кто может вести упрощенный бухгалтерский учет (п. 3 ПБУ 8/2010).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)суммы налогов и (или) страховых взносов, учитываемые в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11 по делу N А11-4707/2010, Письма Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471, от 23.07.2024 N 03-03-06/1/68684, от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979, от 31.07.2020 N 03-03-07/67349);
(КонсультантПлюс, 2025)суммы налогов и (или) страховых взносов, учитываемые в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11 по делу N А11-4707/2010, Письма Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471, от 23.07.2024 N 03-03-06/1/68684, от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979, от 31.07.2020 N 03-03-07/67349);