Размер страховых взносов на опс в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховых взносов на опс в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
Апелляционное определение Московского городского суда от 05.12.2024 по делу N 33а-9907/2024 (УИД 77RS0010-02-2023-009002-91)
Процессуальные вопросы: Принято определение об исправлении описки в решении.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так из административного искового заявления фио, уточненного в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 105-109) следует, что фио просил признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2019 годы в размере сумма, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, что в общей сумме составляет сумма (...).
Процессуальные вопросы: Принято определение об исправлении описки в решении.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так из административного искового заявления фио, уточненного в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 105-109) следует, что фио просил признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2019 годы в размере сумма, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, что в общей сумме составляет сумма (...).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим ФНС России ранее придерживалась позиции, согласно которой в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН величина дохода определяется как сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. При этом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен НК РФ только в отношении ИП, которые уплачивают НДФЛ (п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим ФНС России ранее придерживалась позиции, согласно которой в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН величина дохода определяется как сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. При этом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен НК РФ только в отношении ИП, которые уплачивают НДФЛ (п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3) для плательщиков, указанных в подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК (то есть для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения), в течение 2019 - 2024 гг. тарифы страховых взносов на ОПС устанавливаются в размере 20%;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3) для плательщиков, указанных в подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК (то есть для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения), в течение 2019 - 2024 гг. тарифы страховых взносов на ОПС устанавливаются в размере 20%;
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары в адрес В.В. Соловьева, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя с 1 декабря 2005 года, было направлено требование об уплате задолженности, числящейся за ним на 21 января 2019 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также пеней. В связи с тем что требование В.В. Соловьевым исполнено не было, налоговым органом вынесено постановление от 26 марта 2019 года о взыскании за счет его имущества задолженности по указанным страховым взносам и пеней в общем размере 32 808,89 руб. На основании данного постановления, направленного в форме электронного документа в управление Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление от 3 апреля 2019 года о возбуждении исполнительного производства. Поскольку В.В. Соловьевым, который 14 июня 2019 года прекратил статус индивидуального предпринимателя, добровольно требования исполнительного документа не исполнены, судебным приставом-исполнителем 17 апреля 2019 года и 23 января 2020 года вынесены постановления об обращении взыскания на заработную плату должника (в размере пятидесяти процентов от ежемесячного дохода) и направлены по месту его работы в акционерном обществе.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары в адрес В.В. Соловьева, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя с 1 декабря 2005 года, было направлено требование об уплате задолженности, числящейся за ним на 21 января 2019 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также пеней. В связи с тем что требование В.В. Соловьевым исполнено не было, налоговым органом вынесено постановление от 26 марта 2019 года о взыскании за счет его имущества задолженности по указанным страховым взносам и пеней в общем размере 32 808,89 руб. На основании данного постановления, направленного в форме электронного документа в управление Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление от 3 апреля 2019 года о возбуждении исполнительного производства. Поскольку В.В. Соловьевым, который 14 июня 2019 года прекратил статус индивидуального предпринимателя, добровольно требования исполнительного документа не исполнены, судебным приставом-исполнителем 17 апреля 2019 года и 23 января 2020 года вынесены постановления об обращении взыскания на заработную плату должника (в размере пятидесяти процентов от ежемесячного дохода) и направлены по месту его работы в акционерном обществе.
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<8> См., например: Каменская С.В. Социальное обеспечение граждан в условиях цифровой экономики // Журнал российского права. 2021. N 9. С. 78 - 88; Чесалина О.В. Вызовы цифровой экономики для систем социального обеспечения // Пермский юридический альманах. 2019. N 1. С. 578 - 586; и др.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<8> См., например: Каменская С.В. Социальное обеспечение граждан в условиях цифровой экономики // Журнал российского права. 2021. N 9. С. 78 - 88; Чесалина О.В. Вызовы цифровой экономики для систем социального обеспечения // Пермский юридический альманах. 2019. N 1. С. 578 - 586; и др.
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Признается безнадежной к взысканию и списывается недоимка по страховым взносам только на обязательное пенсионное страхование, исчисленная исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда. Основания для признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствуют (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-15-05/7598).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Признается безнадежной к взысканию и списывается недоимка по страховым взносам только на обязательное пенсионное страхование, исчисленная исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда. Основания для признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствуют (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-15-05/7598).
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
Статья: О развитии накопительного компонента пенсионной системы России
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, NN 3, 4)Напомним, что в 2019 г. средняя заработная плата по 10%-ным (децильным) группам работников организаций России только в 10-м дециле превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (соответственно 157,2 и 95,8 тыс. руб.). Страховая пенсия переставала формироваться у граждан с сумм, превышающих 95,8 тыс. руб. в месяц. Очевидно, что средства превышения могли бы быть направлены на формирование накопительной пенсии.
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, NN 3, 4)Напомним, что в 2019 г. средняя заработная плата по 10%-ным (децильным) группам работников организаций России только в 10-м дециле превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (соответственно 157,2 и 95,8 тыс. руб.). Страховая пенсия переставала формироваться у граждан с сумм, превышающих 95,8 тыс. руб. в месяц. Очевидно, что средства превышения могли бы быть направлены на формирование накопительной пенсии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из заработной платы по решению работодателя. Он вправе принять его не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. Работник должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает основания и размеров удержания (абз. 4 ч. 2, ч. 3 ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из заработной платы по решению работодателя. Он вправе принять его не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. Работник должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает основания и размеров удержания (абз. 4 ч. 2, ч. 3 ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1).
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20292@). Полагаем, что указанные разъяснения ФНС России применимы и с учетом норм гл. 34 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время.
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20292@). Полагаем, что указанные разъяснения ФНС России применимы и с учетом норм гл. 34 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время.
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.