Размер страховые взносы договор подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховые взносы договор подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод об умышленном заключении им с индивидуальным предпринимателем договора подряда на оказание бухгалтерских услуг, прикрывающего трудовые отношения. Суд установил, что заключенный с предпринимателем договор подряда предусматривал регулярную оплату с фиксированной ставкой, размер оплаты не зависел от объема выполненных работ. Суд указал, что факт направления налоговой отчетности предпринимателем с IP-адреса общества свидетельствует об инфраструктурной зависимости подрядчика (бухгалтера) от заказчика (общества). Также суд принял во внимание отсутствие доказательств того, что предприниматель самостоятельно организовывал процесс услуг, а также нес связанные с этим процессом расходы. Суд квалифицировал отношения между обществом и предпринимателями как трудовые и признал доначисление страховых взносов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод об умышленном заключении им с индивидуальным предпринимателем договора подряда на оказание бухгалтерских услуг, прикрывающего трудовые отношения. Суд установил, что заключенный с предпринимателем договор подряда предусматривал регулярную оплату с фиксированной ставкой, размер оплаты не зависел от объема выполненных работ. Суд указал, что факт направления налоговой отчетности предпринимателем с IP-адреса общества свидетельствует об инфраструктурной зависимости подрядчика (бухгалтера) от заказчика (общества). Также суд принял во внимание отсутствие доказательств того, что предприниматель самостоятельно организовывал процесс услуг, а также нес связанные с этим процессом расходы. Суд квалифицировал отношения между обществом и предпринимателями как трудовые и признал доначисление страховых взносов обоснованным.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2024 N 15АП-5027/2024 по делу N А32-59529/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая данное обстоятельство, по мнению заявителя, доначисление фондом страховых взносов исходя из размера страхового тарифа 0,5%, что соответствует 4 классу профессионального риска, установленному для вида деятельности "Деятельность по комплексному обслуживанию помещений" (код по ОКВЭД 81.10, является незаконным, заключенные договоры подряда не являются трудовыми договорами и т.п.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая данное обстоятельство, по мнению заявителя, доначисление фондом страховых взносов исходя из размера страхового тарифа 0,5%, что соответствует 4 классу профессионального риска, установленному для вида деятельности "Деятельность по комплексному обслуживанию помещений" (код по ОКВЭД 81.10, является незаконным, заключенные договоры подряда не являются трудовыми договорами и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, более 70% доходов получающей от реализации готовой продукции из зерна, перерабатываемого другой организацией.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-15-05/7443)Учитывая, что вышеуказанная преференция по страховым взносам направлена на стимулирование и поддержку занятых в сфере обрабатывающих производств (включенных в Перечень) субъектов МСП, то есть которые осуществляют производственный процесс по преобразованию необработанных материалов (сырья) в готовый продукт (полуфабрикат для последующей обработки), то, по мнению Департамента, в данном случае субъект МСП, не осуществляющий процесс производства муки и крупы, а формирующий доходы от дополнительных видов экономической деятельности, включая реализацию готовой продукции (муки, отрубей и т.д.), полученной в результате переработки зерна иной организацией по договору подряда, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-15-05/7443)Учитывая, что вышеуказанная преференция по страховым взносам направлена на стимулирование и поддержку занятых в сфере обрабатывающих производств (включенных в Перечень) субъектов МСП, то есть которые осуществляют производственный процесс по преобразованию необработанных материалов (сырья) в готовый продукт (полуфабрикат для последующей обработки), то, по мнению Департамента, в данном случае субъект МСП, не осуществляющий процесс производства муки и крупы, а формирующий доходы от дополнительных видов экономической деятельности, включая реализацию готовой продукции (муки, отрубей и т.д.), полученной в результате переработки зерна иной организацией по договору подряда, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 Кодекса.
Вопрос: Как в расчете по страховым взносам отразить выплаты по договорам подряда?
(Консультация эксперта, 2025)Также при заполнении показателей строк 051 и 052 подраздела 1 разд. 1 учитываются суммы выплат по договорам подряда в размере, не превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов и превышающем данную величину соответственно (п. п. 4.12, 4.13 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Также при заполнении показателей строк 051 и 052 подраздела 1 разд. 1 учитываются суммы выплат по договорам подряда в размере, не превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов и превышающем данную величину соответственно (п. п. 4.12, 4.13 Порядка).
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 30.01.1995 N С1-7/ОП-54
(с изм. от 16.02.1998)
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"Следовательно, если предприятие заключило договор подряда с гражданином - предпринимателем и произвело с ним непосредственные расчеты за выполненные работы, оно обязано начислить для уплаты в пенсионный фонд страховые взносы в установленном размере от суммы, выплаченной гражданину - предпринимателю, независимо от того, что последний уплатил страховой взнос в размере, указанном в Постановлении Верховного Совета Российской Федерации от 09.07.93 N 5357-1.
(с изм. от 16.02.1998)
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"Следовательно, если предприятие заключило договор подряда с гражданином - предпринимателем и произвело с ним непосредственные расчеты за выполненные работы, оно обязано начислить для уплаты в пенсионный фонд страховые взносы в установленном размере от суммы, выплаченной гражданину - предпринимателю, независимо от того, что последний уплатил страховой взнос в размере, указанном в Постановлении Верховного Совета Российской Федерации от 09.07.93 N 5357-1.
"Методические рекомендации по страхованию гражданской ответственности членов саморегулируемых организаций, основанных на членстве лиц, осуществляющих строительство"
(одобрены на совещании Минрегиона РФ, протокол от 27.02.2010)Минимальная страховая сумма в размере пяти миллионов рублей в отношении договора страхования "на годовой базе" обосновывается тем, что в сумму страхового взноса входят фиксированные затраты, связанные с расходами на заключении договора страхования. Снижение минимального размера страховой суммы менее пяти миллионов рублей не оказывает существенного влияния на размер страхового взноса, но существенно увеличивает риск выплат из компенсационного фонда.
(одобрены на совещании Минрегиона РФ, протокол от 27.02.2010)Минимальная страховая сумма в размере пяти миллионов рублей в отношении договора страхования "на годовой базе" обосновывается тем, что в сумму страхового взноса входят фиксированные затраты, связанные с расходами на заключении договора страхования. Снижение минимального размера страховой суммы менее пяти миллионов рублей не оказывает существенного влияния на размер страхового взноса, но существенно увеличивает риск выплат из компенсационного фонда.
Путеводитель. Что нужно знать о страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2025)Организации (ИП), применяющие АУСН, не начисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ (ч. 1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев они перечисляют в фиксированном размере, который не зависит от класса профессионального риска и размера выплат застрахованным лицам (п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Взносы на травматизм уплачиваются, если есть работники или если это прямо предусмотрено договором подряда, оказания услуг с исполнителем (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации (ИП), применяющие АУСН, не начисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ (ч. 1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев они перечисляют в фиксированном размере, который не зависит от класса профессионального риска и размера выплат застрахованным лицам (п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Взносы на травматизм уплачиваются, если есть работники или если это прямо предусмотрено договором подряда, оказания услуг с исполнителем (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору подряда с подрядчиком - иностранным физическим лицом, если вознаграждение установлено и выплачивается в евро после принятия выполненных работ? Подрядчик временно пребывает на территории РФ и не является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения подрядчика, признаются расходами на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Страховые взносы учитываются в составе расходов на дату их перечисления в размере, фактически уплаченном организацией (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения подрядчика, признаются расходами на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Страховые взносы учитываются в составе расходов на дату их перечисления в размере, фактически уплаченном организацией (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Когда самозанятых могут признать работниками: судебная практика
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)Судебная практика. ИФНС по результатам камеральной проверки доначислила обществу страховые взносы на сумму 3,17 млн руб. и пени в размере почти 541 тыс. руб. По мнению проверяющих, организация необоснованно уменьшила облагаемую взносами базу на сумму выплат самозанятым (135 человек) и умышленно применяла схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с работниками на гражданско-правовые.
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)Судебная практика. ИФНС по результатам камеральной проверки доначислила обществу страховые взносы на сумму 3,17 млн руб. и пени в размере почти 541 тыс. руб. По мнению проверяющих, организация необоснованно уменьшила облагаемую взносами базу на сумму выплат самозанятым (135 человек) и умышленно применяла схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с работниками на гражданско-правовые.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с физическим лицом - подрядчиком (не являющимся индивидуальным предпринимателем) по договору подряда, предусматривающему выплату аванса в размере 30% от стоимости работ? Каков порядок уплаты и возврата НДФЛ в данной ситуации, если договор был расторгнут?..
(Консультация эксперта, 2025)- перед началом ремонтных работ выплачивается из кассы организации аванс в размере 30% от стоимости работ по договору;
(Консультация эксперта, 2025)- перед началом ремонтных работ выплачивается из кассы организации аванс в размере 30% от стоимости работ по договору;
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы и НДФЛ с выплат гражданам Белоруссии по договорам ГПХ за услуги, работы (в том числе по договору подряда)
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы и НДФЛ с выплат гражданам Белоруссии по договорам ГПХ за услуги, работы (в том числе по договору подряда)
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая доводы фонда необоснованными, договоры предусматривают выполнение подрядных работ в определенном объеме, в конкретные сроки, содержат условие о сдаче результатов работ заказчику. Оплата производилась за выполненные работы в определенном договором размере после их приемки, что удостоверялось актами выполненных работ. Признак получения платы за выполнение предусмотренной трудовым договором функции независимо от достигнутого результата отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая доводы фонда необоснованными, договоры предусматривают выполнение подрядных работ в определенном объеме, в конкретные сроки, содержат условие о сдаче результатов работ заказчику. Оплата производилась за выполненные работы в определенном договором размере после их приемки, что удостоверялось актами выполненных работ. Признак получения платы за выполнение предусмотренной трудовым договором функции независимо от достигнутого результата отсутствует.
Корреспонденция счетов: Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда (такие как стоимость материалов, использованных для выполнения работ, заработная плата и начисленные на нее суммы страховых взносов), признаются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. В частности, расходы, относимые в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения к прямым расходам, относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда (такие как стоимость материалов, использованных для выполнения работ, заработная плата и начисленные на нее суммы страховых взносов), признаются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. В частности, расходы, относимые в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения к прямым расходам, относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).