Размер штрафа за неуплату ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер штрафа за неуплату ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2024 N 12АП-5928/2024 по делу N А12-24678/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные ООО "Фирма Перспектива" документы - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 "НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента" за 2021 год, платежные поручения от 30.11.2021 N 48, от 12.08.2021N 34 также не свидетельствуют об оплате штрафа, поскольку данные документы подтверждают уплату пени по НДФЛ в размере 500 руб. за август 2021 года и 500 руб. за ноябрь 2021 года, уплату НДФЛ за июнь 2021 года в размере 17 182 руб. и за октябрь 2021 года в размере 29 362 руб. соответственно.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные ООО "Фирма Перспектива" документы - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 "НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента" за 2021 год, платежные поручения от 30.11.2021 N 48, от 12.08.2021N 34 также не свидетельствуют об оплате штрафа, поскольку данные документы подтверждают уплату пени по НДФЛ в размере 500 руб. за август 2021 года и 500 руб. за ноябрь 2021 года, уплату НДФЛ за июнь 2021 года в размере 17 182 руб. и за октябрь 2021 года в размере 29 362 руб. соответственно.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2023 N 88а-27751/2023 (УИД 03RS0064-01-2022-002787-07)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: При перераспределении земельных участков, а также при межевании земельного участка возникли новые объекты права собственности, которым присвоены новые кадастровые номера, при этом изначальные земельные участки прекратили существование.
Решение: Удовлетворено в части.Доводы кассационной жалобы о том, что заявленные в настоящем деле требования были предметом рассмотрения Уфимского районного суда Республики Башкортостан в административном деле по иску налогового органа о взыскании с З. НДФЛ, нельзя признать состоятельными, поскольку Уфимским районным судом Республики Башкортостан в указанном деле N 2а-1607/2022 были разрешены требования о взыскании налога, указанного самим З. в декларации по форме 3-НДФЛ в размере 19 500 руб., но не уплаченного. Взыскание доначисленного по результатам камеральной проверки налога, пени и штрафов, предметом спора по административному делу N 2а-1607/2022 не являлось.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неполную уплату сумм налога.
Обстоятельства: При перераспределении земельных участков, а также при межевании земельного участка возникли новые объекты права собственности, которым присвоены новые кадастровые номера, при этом изначальные земельные участки прекратили существование.
Решение: Удовлетворено в части.Доводы кассационной жалобы о том, что заявленные в настоящем деле требования были предметом рассмотрения Уфимского районного суда Республики Башкортостан в административном деле по иску налогового органа о взыскании с З. НДФЛ, нельзя признать состоятельными, поскольку Уфимским районным судом Республики Башкортостан в указанном деле N 2а-1607/2022 были разрешены требования о взыскании налога, указанного самим З. в декларации по форме 3-НДФЛ в размере 19 500 руб., но не уплаченного. Взыскание доначисленного по результатам камеральной проверки налога, пени и штрафов, предметом спора по административному делу N 2а-1607/2022 не являлось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Основанием для доначисления налога, пеней и назначения штрафа послужила неуплата гражданином налога на доходы физических лиц при продаже нежилых зданий в 2020 году (16.01.2020 осуществлена регистрация перехода права собственности), находящегося у него в собственности менее 3-х лет. Размер налога исчислен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов, поскольку стоимость реализации объектов по договору купли-продажи была ниже установленной кадастровой стоимости согласно сведениями, поступившими в инспекцию в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 01.01.2020.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Основанием для доначисления налога, пеней и назначения штрафа послужила неуплата гражданином налога на доходы физических лиц при продаже нежилых зданий в 2020 году (16.01.2020 осуществлена регистрация перехода права собственности), находящегося у него в собственности менее 3-х лет. Размер налога исчислен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов, поскольку стоимость реализации объектов по договору купли-продажи была ниже установленной кадастровой стоимости согласно сведениями, поступившими в инспекцию в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 01.01.2020.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
Статья: Трудовой договор после ГПХ: как защититься от штрафов?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если у бизнеса не будет доказательств обратного, налоговый орган может доначислить НДФЛ (13%) и страховые взносы (около 30%) на все выплаты, которые компания ранее делала в пользу самозанятого, за весь период сотрудничества. Кроме этого, может быть наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов, а если инспекция докажет умысел, то размер штрафа составит 40%.
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если у бизнеса не будет доказательств обратного, налоговый орган может доначислить НДФЛ (13%) и страховые взносы (около 30%) на все выплаты, которые компания ранее делала в пользу самозанятого, за весь период сотрудничества. Кроме этого, может быть наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов, а если инспекция докажет умысел, то размер штрафа составит 40%.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, а также пени на сумму доначисленных взносов и штраф (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 3, 9 ст. 75, п. п. 1, 3 ст. 122, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Размер штрафа составляет в общем случае 20% от суммы неуплаченных взносов, а при умышленной неуплате - 40% этой суммы;
(КонсультантПлюс, 2025)страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, а также пени на сумму доначисленных взносов и штраф (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 3, 9 ст. 75, п. п. 1, 3 ст. 122, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Размер штрафа составляет в общем случае 20% от суммы неуплаченных взносов, а при умышленной неуплате - 40% этой суммы;
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Размер штрафа составляет 5% неуплаченной суммы НДФЛ, которая подлежит уплате (доплате) по декларации. Причем эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать сумму в размере 30% от неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2024)Размер штрафа составляет 5% неуплаченной суммы НДФЛ, которая подлежит уплате (доплате) по декларации. Причем эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать сумму в размере 30% от неуплаченного налога.
Статья: Чей риск больше при мнимом сотрудничестве с самозанятым: работника или фирмы?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)- рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% и страховые взносы со всей суммы вознаграждений, которая была перечислена самозанятому с начала сотрудничества, а также пени и штраф в размере 20 - 40% от неуплаченных налогов и взносов (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)- рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% и страховые взносы со всей суммы вознаграждений, которая была перечислена самозанятому с начала сотрудничества, а также пени и штраф в размере 20 - 40% от неуплаченных налогов и взносов (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По итогам проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности, в частности, в виде штрафов по: п. 1 ст. 119 НК РФ - за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ; п. 3 ст. 122 НК РФ - в размере 40% от неуплаченной суммы налога за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)По итогам проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности, в частности, в виде штрафов по: п. 1 ст. 119 НК РФ - за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ; п. 3 ст. 122 НК РФ - в размере 40% от неуплаченной суммы налога за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А это, в свою очередь, является основанием для доначисления страховых взносов и НДФЛ, а также пеней и штрафов по ст. 122 и 123 НК РФ (вполне вероятно, что штрафы будут начисляться в размере 40% доначисленных сумм, поскольку в данном случае можно говорить об умышленной неуплате налогов и взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ)).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А это, в свою очередь, является основанием для доначисления страховых взносов и НДФЛ, а также пеней и штрафов по ст. 122 и 123 НК РФ (вполне вероятно, что штрафы будут начисляться в размере 40% доначисленных сумм, поскольку в данном случае можно говорить об умышленной неуплате налогов и взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ)).
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)штраф за неуплату страховых взносов. Его размер составит 40% от суммы неуплаченных взносов как за нарушение, совершенное умышленно.
(КонсультантПлюс, 2025)штраф за неуплату страховых взносов. Его размер составит 40% от суммы неуплаченных взносов как за нарушение, совершенное умышленно.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- А что будет, если опоздать с подачей налоговой декларации или не подать 3-НДФЛ вовсе?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- А что будет, если опоздать с подачей налоговой декларации или не подать 3-НДФЛ вовсе?