Размер налогового вычета по процентам
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер налогового вычета по процентам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Установив, что предприниматель, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на общую систему налогообложения произведен налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика, суды обеих инстанций отметили, что при отсутствии достоверных и полных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, Инспекция должна была определить их величину по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% в том случае, если бы размер этих расходов оказался меньше 20% суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ. Факт отсутствия части первичных документов, подтверждающих расходы предпринимателя, налоговых деклараций, не освобождает налоговый орган от применения положений подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, установления соотношения размера доходов и расходов предпринимателя и, соответственно, обязанности по определению достоверного размера НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы условия получения имущественного налогового вычета при строительстве жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Размер имущественного вычета на уплату процентов по кредиту
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Размер имущественного вычета на уплату процентов по кредиту
Нормативные акты
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов
Паспорт проекта Федерального закона N 1141140-8
"О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения предельных размеров имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья и уплате процентов по целевым кредитам (займам)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ С.М. Мироновым, Ф.С. Тумусовым, А.А. Кузнецовым, М.Г. Делягиным, Д.Г. Гусевым)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1141140-8
"О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения предельных размеров имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья и уплате процентов по целевым кредитам (займам)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ С.М. Мироновым, Ф.С. Тумусовым, А.А. Кузнецовым, М.Г. Делягиным, Д.Г. Гусевым)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1141140-8
Статья: Комплексное развитие территорий населенных пунктов: правовые механизмы реализации
(Чмыхало Е.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Среди обязательных условий договора, перечисленных в пункте 4 статьи 68 ГрК РФ, называются, например, обязательство лица, заключившего его, осуществить строительство, реконструкцию объектов капитального строительства на территории, в отношении которой принято решение о комплексном ее развитии, в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории; выполнить работы по благоустройству территории (п. 4 ст. 68 ГрК РФ). Дополнительными условиями договора могут быть обязательство лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность построенные объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктуры и иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств застройщика, а также обязательства этого лица подать в орган регистрации недвижимости заявление о государственной регистрации права собственности публичного образования на эти объекты недвижимости. При этом в нормах ГрК РФ в числе условий договора о комплексном развитии территории не предлагается ни одного, касающегося распределения затрат на строительство объектов инфраструктуры. Лишь в подпункте 11 части 4 статьи 68 ГрК РФ в числе условий договора указываются льготы и меры государственной поддержки, которые предоставляются лицу, заключившему договор. Но и в том и другом случае отмечается, что предоставляются они при их наличии. Мерой государственной поддержки является предоставление субсидий, но только лицам, заключившим договор о комплексном развитии жилой застройки. Субсидии предоставляются на возмещение расходов, которые были понесены на создание либо приобретение жилых помещений, предоставляемых гражданам, переселяемым из аварийного жилищного фонда, на передачу таких помещений в государственную или муниципальную собственность, а также на уплату возмещения за изымаемые жилые помещения в домах, признанных аварийными и подлежащими сносу или реконструкции. Размер субсидий может составлять от 25 до 100 процентов от нормативной стоимости переселения. Субсидии выплачиваются в случае обращения в государственную корпорацию - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства субъектов Российской Федерации (см. [10]). Такие же меры предусмотрены и нормой подпункта 4 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (в редакции от 19 декабря 2022 года). Этим же лицам может предоставляться инвестиционный налоговый вычет. Согласно статье 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) лицам, заключившим договор о КРТ, законами субъекта Российской Федерации может предоставляться инвестиционный налоговый вычет, но при условии, что договором предусматривается строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, а также инфраструктурных объектов. Максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры (подп. 5 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ). Закон, предусматривающий такой вид налогового вычета, принят, например, в Московской области (см. [13]). Этим Законом устанавливается максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов текущего периода на создание объектов социальной инфраструктуры. Таким образом, субсидии компенсируют затраты, связанные с созданием (приобретением) жилых помещением, а налоговый вычет стимулирует строительство объектов инфраструктуры.
(Чмыхало Е.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Среди обязательных условий договора, перечисленных в пункте 4 статьи 68 ГрК РФ, называются, например, обязательство лица, заключившего его, осуществить строительство, реконструкцию объектов капитального строительства на территории, в отношении которой принято решение о комплексном ее развитии, в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории; выполнить работы по благоустройству территории (п. 4 ст. 68 ГрК РФ). Дополнительными условиями договора могут быть обязательство лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность построенные объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктуры и иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств застройщика, а также обязательства этого лица подать в орган регистрации недвижимости заявление о государственной регистрации права собственности публичного образования на эти объекты недвижимости. При этом в нормах ГрК РФ в числе условий договора о комплексном развитии территории не предлагается ни одного, касающегося распределения затрат на строительство объектов инфраструктуры. Лишь в подпункте 11 части 4 статьи 68 ГрК РФ в числе условий договора указываются льготы и меры государственной поддержки, которые предоставляются лицу, заключившему договор. Но и в том и другом случае отмечается, что предоставляются они при их наличии. Мерой государственной поддержки является предоставление субсидий, но только лицам, заключившим договор о комплексном развитии жилой застройки. Субсидии предоставляются на возмещение расходов, которые были понесены на создание либо приобретение жилых помещений, предоставляемых гражданам, переселяемым из аварийного жилищного фонда, на передачу таких помещений в государственную или муниципальную собственность, а также на уплату возмещения за изымаемые жилые помещения в домах, признанных аварийными и подлежащими сносу или реконструкции. Размер субсидий может составлять от 25 до 100 процентов от нормативной стоимости переселения. Субсидии выплачиваются в случае обращения в государственную корпорацию - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства субъектов Российской Федерации (см. [10]). Такие же меры предусмотрены и нормой подпункта 4 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (в редакции от 19 декабря 2022 года). Этим же лицам может предоставляться инвестиционный налоговый вычет. Согласно статье 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) лицам, заключившим договор о КРТ, законами субъекта Российской Федерации может предоставляться инвестиционный налоговый вычет, но при условии, что договором предусматривается строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, а также инфраструктурных объектов. Максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры (подп. 5 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ). Закон, предусматривающий такой вид налогового вычета, принят, например, в Московской области (см. [13]). Этим Законом устанавливается максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов текущего периода на создание объектов социальной инфраструктуры. Таким образом, субсидии компенсируют затраты, связанные с созданием (приобретением) жилых помещением, а налоговый вычет стимулирует строительство объектов инфраструктуры.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также с 1996 г. в КНР существует практика налогового вычета из затрат НИОКР в области инноваций (Additional deduction for R&D expenses) [131], при котором можно получить вычет расходов до 50% в дополнение к обычному вычету. Кроме того, в период 2017 - 2019 гг. малые и средние предприятия могли увеличить размер вычета до 75%.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также с 1996 г. в КНР существует практика налогового вычета из затрат НИОКР в области инноваций (Additional deduction for R&D expenses) [131], при котором можно получить вычет расходов до 50% в дополнение к обычному вычету. Кроме того, в период 2017 - 2019 гг. малые и средние предприятия могли увеличить размер вычета до 75%.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ указал, что п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей возможность различного истолкования, не обеспечивают на основе принципов равенства и справедливости однозначного решения вопроса об условиях и порядке реализации права на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в том числе поскольку абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ по буквальному его смыслу полностью исключает для таких лиц, документально не подтвердивших расходы, возможность применения вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от деятельности, признанной предпринимательской, притом что в отношении лиц, документально подтвердивших расходы, применение вычета в соответствии с расходами не исключается.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ указал, что п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей возможность различного истолкования, не обеспечивают на основе принципов равенства и справедливости однозначного решения вопроса об условиях и порядке реализации права на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в том числе поскольку абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ по буквальному его смыслу полностью исключает для таких лиц, документально не подтвердивших расходы, возможность применения вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от деятельности, признанной предпринимательской, притом что в отношении лиц, документально подтвердивших расходы, применение вычета в соответствии с расходами не исключается.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка и жилого дома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Размер имущественного вычета на уплату процентов по целевому кредиту (займу)
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Размер имущественного вычета на уплату процентов по целевому кредиту (займу)
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Даже если у физлица нет подтверждающих документов, вычет можно предоставить по нормативу, указанному в п. 3 ст. 221 НК РФ, в зависимости от вида авторского произведения. Например, для литературных произведений профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода, который получит физлицо за эти произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ). Наследникам профессиональный налоговый вычет не положен (Письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31908, от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227).
(КонсультантПлюс, 2024)Даже если у физлица нет подтверждающих документов, вычет можно предоставить по нормативу, указанному в п. 3 ст. 221 НК РФ, в зависимости от вида авторского произведения. Например, для литературных произведений профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода, который получит физлицо за эти произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ). Наследникам профессиональный налоговый вычет не положен (Письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31908, от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227).
Статья: Комплексное развитие территорий как инструмент развития строительной отрасли
(Иванов А.А.)
("Цивилист", 2025, N 6)Важно обратить внимание и на региональные стимулы для КРТ. В ГрК РФ предусмотрена возможность самостоятельной реализации решений о КРТ федеральными, региональными и муниципальными органами власти, что предполагает финансирование строительства объектов, включая инфраструктурные, за счет бюджетных средств. В этой связи важным экономическим механизмом реализации решений о КРТ на региональном уровне становятся инфраструктурные бюджетные кредиты, которые, согласно официальной позиции Президента РФ, являются значимым инструментом развития регионов <23>. В соответствии с положениями ст. 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <24> субъектам Российской Федерации делегировано полномочие по установлению инвестиционного налогового вычета в отношении лиц, вступивших в договорные отношения по КРТ, предусматривающие возведение многоквартирных домов, домов блокированной застройки, а также объектов инфраструктурного назначения. Максимальный количественный показатель такого вычета может достигать восьмидесяти процентов от совокупности расходов, направленных на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры. Иллюстративным примером имплементации указанной выше нормы служит законодательный акт, принятый в субъекте Российской Федерации - Московской области, устанавливающий предельный размер вычета в восемьдесят процентов от суммарного объема расходов текущего налогового периода, ассоциированных с созданием объектов социальной инфраструктуры.
(Иванов А.А.)
("Цивилист", 2025, N 6)Важно обратить внимание и на региональные стимулы для КРТ. В ГрК РФ предусмотрена возможность самостоятельной реализации решений о КРТ федеральными, региональными и муниципальными органами власти, что предполагает финансирование строительства объектов, включая инфраструктурные, за счет бюджетных средств. В этой связи важным экономическим механизмом реализации решений о КРТ на региональном уровне становятся инфраструктурные бюджетные кредиты, которые, согласно официальной позиции Президента РФ, являются значимым инструментом развития регионов <23>. В соответствии с положениями ст. 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <24> субъектам Российской Федерации делегировано полномочие по установлению инвестиционного налогового вычета в отношении лиц, вступивших в договорные отношения по КРТ, предусматривающие возведение многоквартирных домов, домов блокированной застройки, а также объектов инфраструктурного назначения. Максимальный количественный показатель такого вычета может достигать восьмидесяти процентов от совокупности расходов, направленных на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры. Иллюстративным примером имплементации указанной выше нормы служит законодательный акт, принятый в субъекте Российской Федерации - Московской области, устанавливающий предельный размер вычета в восемьдесят процентов от суммарного объема расходов текущего налогового периода, ассоциированных с созданием объектов социальной инфраструктуры.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)если доплата перечисляется в 2026 г., она не признается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 22/122, а считается непосредственной доплатой налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу в виде суммы доплаты налога. На основании этого документа покупатель принимает к вычету НДС в размере 2% (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126);
(КонсультантПлюс, 2026)если доплата перечисляется в 2026 г., она не признается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 22/122, а считается непосредственной доплатой налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу в виде суммы доплаты налога. На основании этого документа покупатель принимает к вычету НДС в размере 2% (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126);
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Может ли ИП применить профессиональный вычет по НДФЛ в размере 20%, если есть документы, подтверждающие лишь часть понесенных расходов?
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);