Размер налогового вычета на дорогостоящее лечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер налогового вычета на дорогостоящее лечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)на дорогостоящее лечение - в размере произведенных расходов без ограничения. Вычет не предоставляется по расходам, осуществленным по поручению налогоплательщика из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)на дорогостоящее лечение - в размере произведенных расходов без ограничения. Вычет не предоставляется по расходам, осуществленным по поручению налогоплательщика из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Размер социального вычета на дорогостоящее лечение не ограничен, то есть он предоставляется на всю сумму расходов на такое лечение. Если дорогостоящее лечение оплачено за счет средств, направленных по поручению физлица с его индивидуального инвестиционного счета, открытого после 01.01.2024, то по таким расходам социальный вычет на лечение не предоставляется (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Размер социального вычета на дорогостоящее лечение не ограничен, то есть он предоставляется на всю сумму расходов на такое лечение. Если дорогостоящее лечение оплачено за счет средств, направленных по поручению физлица с его индивидуального инвестиционного счета, открытого после 01.01.2024, то по таким расходам социальный вычет на лечение не предоставляется (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 110 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 110 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов;
Вопрос: В каком порядке фитнес-центр должен выдать справку об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для получения социального вычета по НДФЛ, если годовой абонемент оплачен в 2024 г. и при этом действует: а) с января по декабрь 2025 г.; б) с сентября 2024 г. по август 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)При этом социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 руб. за налоговый период (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)При этом социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 руб. за налоговый период (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый агент не исчисляет налог с выплаченных с 1 января 2024 г. по поручению налогоплательщика денежных средств, учитываемых на открытом (признаваемом таковым) после 1 января 2024 г. его индивидуальном инвестиционном счете (ИИС), в счет оплаты дорогостоящего лечения медицинским организациям или ИП, осуществляющим медицинскую деятельность. При этом и предоставить социальный вычет в размере оплаченного таким образом дорогостоящего лечения нельзя;
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый агент не исчисляет налог с выплаченных с 1 января 2024 г. по поручению налогоплательщика денежных средств, учитываемых на открытом (признаваемом таковым) после 1 января 2024 г. его индивидуальном инвестиционном счете (ИИС), в счет оплаты дорогостоящего лечения медицинским организациям или ИП, осуществляющим медицинскую деятельность. При этом и предоставить социальный вычет в размере оплаченного таким образом дорогостоящего лечения нельзя;
Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79456)По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов без ограничения их предельного размера. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79456)По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов без ограничения их предельного размера. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Вопрос: Может ли супруга получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за занятия спортом, если расчет за услуги осуществлял супруг со своей банковской карты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вопрос: О распределении между супругами сумм расходов в целях получения социального вычета по НДФЛ на оказанные медицинские услуги.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53305)В соответствии с абзацем восьмым пункта 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 указанной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 указанной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53305)В соответствии с абзацем восьмым пункта 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 указанной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 указанной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Иванов И.И. в 2021 году оплатил дорогостоящее лечение (операцию по восстановлению зрения) в размере 200 000 руб. и потратил на обычное лечение 90 000 руб. Вычет по дорогостоящему лечению Иванов может получить в полном объеме в размере 26 000 руб. (200 000 руб. x 13%). Расходы на обычное лечение укладываются в лимит 120 000 руб., и налог к возврату составляет 11 700 руб. Общая сумма к возврату - 37 700 руб.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Иванов И.И. в 2021 году оплатил дорогостоящее лечение (операцию по восстановлению зрения) в размере 200 000 руб. и потратил на обычное лечение 90 000 руб. Вычет по дорогостоящему лечению Иванов может получить в полном объеме в размере 26 000 руб. (200 000 руб. x 13%). Расходы на обычное лечение укладываются в лимит 120 000 руб., и налог к возврату составляет 11 700 руб. Общая сумма к возврату - 37 700 руб.
Вопрос: Вправе ли оба супруга получить социальный вычет на дорогостоящее лечение одного из супругов (жены) при условии, что стоимость лечения сопоставима с доходом по заработной плате обоих супругов за 2022 г., при этом все документы оформлены на мужа?
(Консультация эксперта, 2023)Исходя из вышеизложенных норм закона запрета на получение социального налогового вычета по дорогостоящему лечению в размере фактически затраченных сумм обоими супругами по одному договору не установлено.
(Консультация эксперта, 2023)Исходя из вышеизложенных норм закона запрета на получение социального налогового вычета по дорогостоящему лечению в размере фактически затраченных сумм обоими супругами по одному договору не установлено.
Вопрос: О предоставлении социальных вычетов по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и лекарственные средства.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30901)Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30901)Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период.
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Начиная с расходов, произведенных в 2024 г., вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 150 000 руб. за календарный год. По расходам, произведенным до 2024 г., вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. за календарный год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 150 000 руб. (120 000 руб.) за календарный год (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ; пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Начиная с расходов, произведенных в 2024 г., вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 150 000 руб. за календарный год. По расходам, произведенным до 2024 г., вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. за календарный год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 150 000 руб. (120 000 руб.) за календарный год (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ; пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ).
Статья: О некоторых вопросах предоставления льгот, налоговых вычетов для военнослужащих, мобилизованных - участников специальной военной операции, а также военных пенсионеров и ветеранов боевых действий
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Таким образом, граждане, оплатившие лечение ветерана боевых действий, могут получить вычет в размере 13% от сумм, потраченных на лечение, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период, в совокупности с другими соответствующими социальными налоговыми вычетами. При этом исключение будут составлять расходы на дорогостоящие виды лечения, которые максимальным размером не ограничиваются и возмещаются исходя из фактических затрат (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Таким образом, граждане, оплатившие лечение ветерана боевых действий, могут получить вычет в размере 13% от сумм, потраченных на лечение, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период, в совокупности с другими соответствующими социальными налоговыми вычетами. При этом исключение будут составлять расходы на дорогостоящие виды лечения, которые максимальным размером не ограничиваются и возмещаются исходя из фактических затрат (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).