Размер имущественного вычета при продаже жилья
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер имущественного вычета при продаже жилья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27.03.2024 N 88а-6276/2024 по делу N 2а-4392/2023 (УИД 72RS0013-01-2023-003552-64)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком налоги в срок не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.То, что стоимость 1/6 доли вновь приобретенного по договору от 18 декабря 2020 года жилого помещения составляет 1 533 600 руб., не свидетельствует о праве П. на предоставление имущественного налогового вычета в связи с продажей доли жилого помещения в указанном размере.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком налоги в срок не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.То, что стоимость 1/6 доли вновь приобретенного по договору от 18 декабря 2020 года жилого помещения составляет 1 533 600 руб., не свидетельствует о праве П. на предоставление имущественного налогового вычета в связи с продажей доли жилого помещения в указанном размере.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет право на применение имущественного вычета (полученный доход от продажи имущества облагается по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет право на применение имущественного вычета (полученный доход от продажи имущества облагается по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется в размере дохода от продажи недвижимости, но не более 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или не более 250 тыс. руб. - при продаже иных объектов недвижимости (например, апартаментов, гаража, иных нежилых помещений, машино-места) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет предоставляется в размере дохода от продажи недвижимости, но не более 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или не более 250 тыс. руб. - при продаже иных объектов недвижимости (например, апартаментов, гаража, иных нежилых помещений, машино-места) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Размер имущественного налогового вычета по НДФЛ хотят изменить
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В Госдуму внесен законопроект N 538768-8 с изменениями в ст. 220 НК РФ в части увеличения размера имущественного налогового вычета при продаже жилья и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В Госдуму внесен законопроект N 538768-8 с изменениями в ст. 220 НК РФ в части увеличения размера имущественного налогового вычета при продаже жилья и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
(ред. от 17.11.2025)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход от продажи недвижимости все же облагается НДФЛ, то вы можете заявить имущественный вычет в размере полученного дохода от продажи (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход от продажи недвижимости все же облагается НДФЛ, то вы можете заявить имущественный вычет в размере полученного дохода от продажи (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ наследнику покупателя квартиры и об НДФЛ при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса (в редакции до 01.01.2025) установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в порядке наследования или дарения.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36292)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36292)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-09/126108)Вместе с тем с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи жилого помещения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемого жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-09/126108)Вместе с тем с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи жилого помещения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемого жилого помещения.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от продажи построенного жилого дома.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-04-05/52105)Подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-04-05/52105)Подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Так, при продаже жилья разрешено уменьшить полученный доход:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Так, при продаже жилья разрешено уменьшить полученный доход:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111759 <Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, если доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- уменьшить на сумму расходов, связанных с покупкой данного жилья. При этом важно подтвердить произведенные расходы документами: договором купли-продажи, чеками, расписками и т.д.;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- уменьшить на сумму расходов, связанных с покупкой данного жилья. При этом важно подтвердить произведенные расходы документами: договором купли-продажи, чеками, расписками и т.д.;
Вопрос: Об НДФЛ при продаже дома с земельным участком и приобретении жилья.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30497)Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30497)Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93872)Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93872)Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, в том числе приобретенного с использованием процентов по целевым займам (кредитам).
(Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-05/39587)Так, с учетом положений подпункта 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи, в частности, жилого помещения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-05/39587)Так, с учетом положений подпункта 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи, в частности, жилого помещения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного недвижимого имущества.