Размер имущественного вычета при продаже доли квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер имущественного вычета при продаже доли квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письма ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@, от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письма ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@, от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Каков размер имущественного вычета по НДФЛ, если в одном налоговом периоде проданы несколько объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство пояснило, что, если в течение года физлицо продаст два объекта недвижимости (доли квартиры), общий размер имущественного вычета не может превышать 1 млн руб. по всем проданным объектам.
Каков размер имущественного вычета по НДФЛ, если в одном налоговом периоде проданы несколько объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство пояснило, что, если в течение года физлицо продаст два объекта недвижимости (доли квартиры), общий размер имущественного вычета не может превышать 1 млн руб. по всем проданным объектам.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2014-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Из оспариваемых законоположений в их взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 года N 610-О-О, от 15 мая 2012 года N 809-О и от 18 октября 2012 года N 1999-О). Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации связывает предоставление такого вычета не только с фактом расходов, но и с приобретением жилья, а это условие равным образом относится к документальному оформлению как права собственности на готовую квартиру, так и оснований к установлению (регистрации) права собственности на квартиру в строящемся доме, в том числе подписанию акта приема-передачи квартиры (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 января 2013 года N 123-О).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Из оспариваемых законоположений в их взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 года N 610-О-О, от 15 мая 2012 года N 809-О и от 18 октября 2012 года N 1999-О). Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации связывает предоставление такого вычета не только с фактом расходов, но и с приобретением жилья, а это условие равным образом относится к документальному оформлению как права собственности на готовую квартиру, так и оснований к установлению (регистрации) права собственности на квартиру в строящемся доме, в том числе подписанию акта приема-передачи квартиры (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 января 2013 года N 123-О).
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 123-О
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Из оспариваемых законоположений в их взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 года N 610-О-О, от 15 мая 2012 года N 809-О и от 18 октября 2012 года N 1999-О).
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Из оспариваемых законоположений в их взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 года N 610-О-О, от 15 мая 2012 года N 809-О и от 18 октября 2012 года N 1999-О).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ <7> в рамках налоговой политики, направленной на поощрение граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий, в НК РФ с целью уменьшения дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по НДФЛ (п. 3 ст. 210), закреплено право плательщиков этого налога на получение имущественных налоговых вычетов при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также определены их основания, порядок предоставления и размер (ст. 220 НК РФ).
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ <7> в рамках налоговой политики, направленной на поощрение граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий, в НК РФ с целью уменьшения дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по НДФЛ (п. 3 ст. 210), закреплено право плательщиков этого налога на получение имущественных налоговых вычетов при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также определены их основания, порядок предоставления и размер (ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-04-09/38991)В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-04-09/38991)В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
Вопрос: Налогоплательщик в 2022 г. приобрел квартиру на вторичном рынке и в том же году продал ее. Можно ли отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно имущественный налоговый вычет, полагающийся на приобретение квартиры, и имущественный вычет в размере доходов, полученных от ее продажи?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Налогоплательщик вправе в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. отразить имущественный налоговый вычет, полагающийся на приобретение квартиры, и имущественный вычет в размере доходов, полученных от ее продажи.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Налогоплательщик вправе в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. отразить имущественный налоговый вычет, полагающийся на приобретение квартиры, и имущественный вычет в размере доходов, полученных от ее продажи.
Вопрос: О подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ при строительстве либо приобретении жилья.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25785)С учетом изложенного налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при условии документального подтверждения факта приобретения в собственность по договору купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и размера фактически понесенных расходов на приобретение такого имущества за счет собственных средств.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25785)С учетом изложенного налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при условии документального подтверждения факта приобретения в собственность по договору купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и размера фактически понесенных расходов на приобретение такого имущества за счет собственных средств.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2022 N 03-04-05/120364 <Об исчислении минимального срока владения в целях уплаты НДФЛ при продаже объектов недвижимого имущества, образованных из других объектов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Минфин в комментируемом Письме также напоминает, что исчисленный НДФЛ при продаже имущества можно уменьшить на имущественный вычет. Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ размер вычета составляет:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Минфин в комментируемом Письме также напоминает, что исчисленный НДФЛ при продаже имущества можно уменьшить на имущественный вычет. Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ размер вычета составляет:
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения в целях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в рамках реализации программы реновации жилищного фонда в г. Москве.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105793)Одновременно разъясняем, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105793)Одновременно разъясняем, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.
Вопрос: Физлицом была куплена квартира за 3,6 млн руб. В период проживания в ней произведен ремонт, исполнителю уплачено 2,4 млн руб., имеются подтверждающие документы. Через год квартира была продана за 6 млн руб. Вправе ли физлицо при продаже квартиры уменьшить доход от продажи на сумму расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В случаях, предусмотренных гл. 23 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В случаях, предусмотренных гл. 23 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Ф.И.О. 1 принадлежала 1/3 доля в праве собственности на квартиру. Квартира была продана долевыми собственниками, среди которых и Ф.И.О. 1, за 2 850 000 рублей. Ф.И.О. 1 заявила о применении имущественного налогового вычета в сумме 950 000 рублей. Налоговый орган вынес решение о привлечении Ф.И.О. 1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как указал налоговый орган, Ф.И.О. 1 полагалась доля имущественного налогового вычета пропорционально принадлежащей ей доле, так как Ф.И.О. 1 не имеет права на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей. В рассматриваемом случае граждане, в том числе Ф.И.О. 1, осуществили продажу по одному договору купли-продажи своих долей в праве общей долевой собственности на квартиру, при этом доля Ф.И.О. 1 не являлась предметом самостоятельного договора купли-продажи, а потому право на имущественный вычет в полном размере у налогоплательщика отсутствует.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Ф.И.О. 1 принадлежала 1/3 доля в праве собственности на квартиру. Квартира была продана долевыми собственниками, среди которых и Ф.И.О. 1, за 2 850 000 рублей. Ф.И.О. 1 заявила о применении имущественного налогового вычета в сумме 950 000 рублей. Налоговый орган вынес решение о привлечении Ф.И.О. 1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как указал налоговый орган, Ф.И.О. 1 полагалась доля имущественного налогового вычета пропорционально принадлежащей ей доле, так как Ф.И.О. 1 не имеет права на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей. В рассматриваемом случае граждане, в том числе Ф.И.О. 1, осуществили продажу по одному договору купли-продажи своих долей в праве общей долевой собственности на квартиру, при этом доля Ф.И.О. 1 не являлась предметом самостоятельного договора купли-продажи, а потому право на имущественный вычет в полном размере у налогоплательщика отсутствует.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Распределяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если продана доля жилого помещения, выделенная в натуре
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство разъяснило, что при продаже выделенной в натуре доли в квартире имущественный вычет может быть предоставлен в размере не более 1 млн руб. либо в сумме фактически понесенных расходов по приобретению этой доли.
Распределяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если продана доля жилого помещения, выделенная в натуре
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство разъяснило, что при продаже выделенной в натуре доли в квартире имущественный вычет может быть предоставлен в размере не более 1 млн руб. либо в сумме фактически понесенных расходов по приобретению этой доли.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала, и приобретении нового жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.