Размер имущественного вычета до 2014 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер имущественного вычета до 2014 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют или уменьшают налоговые вычеты. Например, с 1 января 2014 г. ограничен размер имущественного вычета по НДФЛ. Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, выданным после 1 января 2014 г., принимаются к вычету в сумме не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@
<Получение имущественных налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья>То есть в настоящее время, в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 01.01.2014, размеры имущественных налоговых вычетов по расходам на их приобретение (строительство) и по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), направленным на их приобретение (строительство), в пределах установленных максимальных размеров определяются только величиной расходов, фактически произведенных каждым налогоплательщиком, подтвержденных платежными документами (или на основании заявления налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими указанных расходов).
<Получение имущественных налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья>То есть в настоящее время, в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 01.01.2014, размеры имущественных налоговых вычетов по расходам на их приобретение (строительство) и по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), направленным на их приобретение (строительство), в пределах установленных максимальных размеров определяются только величиной расходов, фактически произведенных каждым налогоплательщиком, подтвержденных платежными документами (или на основании заявления налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими указанных расходов).
<Письмо> ФНС России от 29.08.2013 N БС-4-11/15716
"О порядке предоставления имущественного налогового вычета"В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
"О порядке предоставления имущественного налогового вычета"В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, если вы приобрели квартиру за счет средств безвозмездного ЦЖЗ, которые вы не возвращали, право на получение имущественного вычета у вас отсутствует. Но если на покупку квартиры помимо ЦЖЗ вы потратили также собственные денежные средства, вам может быть предоставлен имущественный вычет в размере, определенном как разница между общей суммой расходов на приобретение квартиры и суммой денежных средств, полученных из федерального бюджета (Информация ФНС России; Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-04-07/2503).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, если вы приобрели квартиру за счет средств безвозмездного ЦЖЗ, которые вы не возвращали, право на получение имущественного вычета у вас отсутствует. Но если на покупку квартиры помимо ЦЖЗ вы потратили также собственные денежные средства, вам может быть предоставлен имущественный вычет в размере, определенном как разница между общей суммой расходов на приобретение квартиры и суммой денежных средств, полученных из федерального бюджета (Информация ФНС России; Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-04-07/2503).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771 рассмотрен вопрос о получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком до 01.01.2014.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771 рассмотрен вопрос о получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком до 01.01.2014.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при приобретении в совместную собственность супругами жилья до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66905)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66905)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)В пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2014, предусмотрено, что предельный размер имущественного вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, когда у физического лица впервые возникло право на получение вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)В пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2014, предусмотрено, что предельный размер имущественного вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, когда у физического лица впервые возникло право на получение вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-09/78725)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-09/78725)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие обстоятельства заставили налоговый орган и суды поверить в то, что Ф.И.О. 1 занимался предпринимательской деятельностью? Ф.И.О. 1 в 2018 г. приобрел две квартиры стоимостью 1 600 000 рублей каждая. Через три месяца он продал эти квартиры по 1 650 000 рублей за каждую. Достаточно ли этого, чтобы определить данные действия как предпринимательскую деятельность? В данном случае налоговый орган установил еще и то, что Ф.И.О. 1 с 2014 года по 2018 год продал семь квартир. А что привело к неправильной уплате налога? Ф.И.О. 1 заявил имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества на сумму 3 200 000 рублей, с суммой налога к уплате 13 000 рублей, тем самым была занижена налоговая база. В данном случае заявление налогового вычета является незаконным. Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие обстоятельства заставили налоговый орган и суды поверить в то, что Ф.И.О. 1 занимался предпринимательской деятельностью? Ф.И.О. 1 в 2018 г. приобрел две квартиры стоимостью 1 600 000 рублей каждая. Через три месяца он продал эти квартиры по 1 650 000 рублей за каждую. Достаточно ли этого, чтобы определить данные действия как предпринимательскую деятельность? В данном случае налоговый орган установил еще и то, что Ф.И.О. 1 с 2014 года по 2018 год продал семь квартир. А что привело к неправильной уплате налога? Ф.И.О. 1 заявил имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества на сумму 3 200 000 рублей, с суммой налога к уплате 13 000 рублей, тем самым была занижена налоговая база. В данном случае заявление налогового вычета является незаконным. Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю.
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. Имущественный вычет по НДФЛ был использован не полностью (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При этом если право собственности на приобретенную по договору купли-продажи квартиру получено после 1 января 2014 г. и налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, в случае приобретения на территории РФ квартиры (Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/10217).
(Консультация эксперта, 2024)При этом если право собственности на приобретенную по договору купли-продажи квартиру получено после 1 января 2014 г. и налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, в случае приобретения на территории РФ квартиры (Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/10217).
Статья: Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)До 2014 г. имущественный вычет на покупку жилья можно было заявить в отношении только одного объекта жилой недвижимости. Если жилье, в отношении которого заявлялся вычет, стоило меньше предельного его размера (2 млн руб.), то неиспользованный остаток вычета просто сгорал. С 2014 г. правила получения вычета существенно изменились. И одним из главных новшеств тогда стала возможность переносить неиспользованный остаток вычета на другой объект жилой недвижимости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)До 2014 г. имущественный вычет на покупку жилья можно было заявить в отношении только одного объекта жилой недвижимости. Если жилье, в отношении которого заявлялся вычет, стоило меньше предельного его размера (2 млн руб.), то неиспользованный остаток вычета просто сгорал. С 2014 г. правила получения вычета существенно изменились. И одним из главных новшеств тогда стала возможность переносить неиспользованный остаток вычета на другой объект жилой недвижимости.
Вопрос: Может ли работник-пенсионер получить имущественный вычет у работодателя на приобретение квартиры за предшествующие три года?
(Консультация эксперта, 2025)Если целевые займы (кредиты) были получены до 01.01.2014, имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) предоставляется без учета ограничения размера, установленного п. 4 ст. 220 НК РФ (ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2025)Если целевые займы (кредиты) были получены до 01.01.2014, имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) предоставляется без учета ограничения размера, установленного п. 4 ст. 220 НК РФ (ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").