Размер амортизационной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер амортизационной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены размеры амортизационной премии
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены размеры амортизационной премии
Типовая ситуация: Как применять амортизационную премию
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизационную премию 30% можно применять по основным средствам 3 - 7 амортизационных групп. По остальным ОС максимальная премия - 10%. Конкретный размер премии укажите в учетной политике (п. 128 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизационную премию 30% можно применять по основным средствам 3 - 7 амортизационных групп. По остальным ОС максимальная премия - 10%. Конкретный размер премии укажите в учетной политике (п. 128 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)Согласно Постановлению Правительства от 28.11.2024 N 1638 величина федерального инвестиционного вычета текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3% суммы расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 НК. А максимальный размер амортизационной премии - 30% по основным средствам 3 - 7-й амортизационных групп и 10% по остальным ОС.
("Главная книга", 2025, N 3)Согласно Постановлению Правительства от 28.11.2024 N 1638 величина федерального инвестиционного вычета текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3% суммы расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 НК. А максимальный размер амортизационной премии - 30% по основным средствам 3 - 7-й амортизационных групп и 10% по остальным ОС.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в свободной форме. Укажите в них основания применения амортизационной премии, ее размер и порядок применения, а также критерии определения объектов, к которым она применяется. Обоснуйте эти положения ссылками на Налоговый кодекс РФ и вашу учетную политику. Приложите подтверждающие документы.
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в свободной форме. Укажите в них основания применения амортизационной премии, ее размер и порядок применения, а также критерии определения объектов, к которым она применяется. Обоснуйте эти положения ссылками на Налоговый кодекс РФ и вашу учетную политику. Приложите подтверждающие документы.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Применена амортизационная премия в размере 30%:
(КонсультантПлюс, 2025)Применена амортизационная премия в размере 30%:
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если первоначальная стоимость в соответствии со ст. 257 НК РФ сформирована с применением коэффициента, то размер амортизационной премии определяется в процентах именно от этой первоначальной стоимости (то есть в расчет берутся расходы на приобретение ОС с коэффициентом).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если первоначальная стоимость в соответствии со ст. 257 НК РФ сформирована с применением коэффициента, то размер амортизационной премии определяется в процентах именно от этой первоначальной стоимости (то есть в расчет берутся расходы на приобретение ОС с коэффициентом).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете по расходам на модернизацию вы вправе применить амортизационную премию в размере (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417):
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете по расходам на модернизацию вы вправе применить амортизационную премию в размере (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417):
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Размер амортизационной премии лимитирован. По основным средствам, относящимся к первой, второй, восьмой, девятой и десятой амортизационным группам, единовременно списать в расходы можно не более 10% капитальных вложений, а по основным средствам, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, - не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Размер амортизационной премии лимитирован. По основным средствам, относящимся к первой, второй, восьмой, девятой и десятой амортизационным группам, единовременно списать в расходы можно не более 10% капитальных вложений, а по основным средствам, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, - не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По ОС, входящим в первую, вторую, восьмую - десятую амортизационные группы, максимальный размер амортизационной премии составляет 10% суммы произведенных капитальных вложений.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По ОС, входящим в первую, вторую, восьмую - десятую амортизационные группы, максимальный размер амортизационной премии составляет 10% суммы произведенных капитальных вложений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения затраты на модернизацию диагностического оборудования, осуществляемые за счет средств от приносящей доход деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость оборудования до модернизации составляла 398 960 руб. Оборудование приобреталось за счет средств от приносящей доход деятельности. Установленный по оборудованию срок полезного использования - семь лет (четвертая амортизационная группа). К моменту проведения модернизации амортизация начислена в размере 100%. Договорная стоимость проведенных подрядчиком (коммерческой организацией) работ по модернизации составляет 277 200 руб. (в том числе НДС). Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. На основании решения комиссии бюджетного учреждения срок эксплуатации оборудования после завершения его модернизации продлен на семь лет. Учетной политикой бюджетного учреждения для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30% в отношении расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Оборудование используется в приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) и не поименовано в перечне особо ценного движимого имущества учреждения. Амортизационные отчисления по основному средству признаются учреждением прямыми затратами на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость оборудования до модернизации составляла 398 960 руб. Оборудование приобреталось за счет средств от приносящей доход деятельности. Установленный по оборудованию срок полезного использования - семь лет (четвертая амортизационная группа). К моменту проведения модернизации амортизация начислена в размере 100%. Договорная стоимость проведенных подрядчиком (коммерческой организацией) работ по модернизации составляет 277 200 руб. (в том числе НДС). Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. На основании решения комиссии бюджетного учреждения срок эксплуатации оборудования после завершения его модернизации продлен на семь лет. Учетной политикой бюджетного учреждения для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30% в отношении расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Оборудование используется в приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) и не поименовано в перечне особо ценного движимого имущества учреждения. Амортизационные отчисления по основному средству признаются учреждением прямыми затратами на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете по расходам на модернизацию основных средств (за исключением расходов, по которым применен региональный инвестиционный вычет) вы вправе применить амортизационную премию в размере (п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596, от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417):
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете по расходам на модернизацию основных средств (за исключением расходов, по которым применен региональный инвестиционный вычет) вы вправе применить амортизационную премию в размере (п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596, от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417):