Различие аванса и задатка
Подборка наиболее важных документов по запросу Различие аванса и задатка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2003 N 5-В02-392
Дело по иску о взыскании задатка, процентов за пользование чужими денежными средствами передано для рассмотрения по существу в суд надзорной инстанции, поскольку заслуживают внимания доводы надзорной жалобы о том, что предварительный договор, в обеспечение исполнения которого были уплачены денежные средства, заключен не был, в связи с чем положения об обязательствах, вытекающих из предварительного договора, не могли быть применимы.Из содержания п. 6.6 предварительного договора от 1 июля 1998 г. также следует, что сумма 175000 долларов США, которая должна быть уплачена в обеспечение основного договора, является не задатком, а авансом. Употребление термина "задаток" вызвано отсутствием юридического различия между понятиями "задаток" и "аванс", в связи с чем в указанном пункте договора названы эти оба понятия как равнозначные.
Дело по иску о взыскании задатка, процентов за пользование чужими денежными средствами передано для рассмотрения по существу в суд надзорной инстанции, поскольку заслуживают внимания доводы надзорной жалобы о том, что предварительный договор, в обеспечение исполнения которого были уплачены денежные средства, заключен не был, в связи с чем положения об обязательствах, вытекающих из предварительного договора, не могли быть применимы.Из содержания п. 6.6 предварительного договора от 1 июля 1998 г. также следует, что сумма 175000 долларов США, которая должна быть уплачена в обеспечение основного договора, является не задатком, а авансом. Употребление термина "задаток" вызвано отсутствием юридического различия между понятиями "задаток" и "аванс", в связи с чем в указанном пункте договора названы эти оба понятия как равнозначные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Механизм гражданско-правового регулирования охранительных отношений"
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Б.М. Гонгало пишет, что обеспечительный платеж чем-то схож с авансом, задатком, залогом. Однако при внимательном рассмотрении очевидны существенные различия. Так, аванс и задаток передаются в счет причитающихся платежей. Обеспечительный платеж передается, когда соответствующего денежного обязательства (по возмещению убытков, уплате неустойки) еще нет и, быть может, оно не возникнет. Аванс не имеет обеспечительной функции. Задаток имеет также доказательственную (удостоверительную) функцию. Задаток обеспечивает обязательства обеих сторон, а обеспечительный платеж - только обязательство одной стороны и т.д. <1>.
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Б.М. Гонгало пишет, что обеспечительный платеж чем-то схож с авансом, задатком, залогом. Однако при внимательном рассмотрении очевидны существенные различия. Так, аванс и задаток передаются в счет причитающихся платежей. Обеспечительный платеж передается, когда соответствующего денежного обязательства (по возмещению убытков, уплате неустойки) еще нет и, быть может, оно не возникнет. Аванс не имеет обеспечительной функции. Задаток имеет также доказательственную (удостоверительную) функцию. Задаток обеспечивает обязательства обеих сторон, а обеспечительный платеж - только обязательство одной стороны и т.д. <1>.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Различие между авансом и задатком заключается в следующем.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Различие между авансом и задатком заключается в следующем.
"Ценные бумаги, доли, займы"
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)Отмечается, что различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки.
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)Отмечается, что различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки.
"Российское гражданское право: В 2 т. Обязательственное право: Учебник"
(том 2)
(2-е издание, стереотипное)
(отв. ред. Е.А. Суханов)
("Статут", 2011)Задаток имеет некоторые черты сходства с неустойкой, однако между ними есть и существенные различия. Задаток вносится вперед, а неустойка только обусловливается при заключении договора. Неустойка может быть уменьшена судом (ст. 333 ГК), а сумма задатка является жестко фиксированным пределом неблагоприятных имущественных последствий лиц, не исполнивших обеспеченное задатком обязательство. Обеспечительная функция задатка проявляется только в случаях неисполнения сторонами договорного обязательства и не касается случаев его ненадлежащего исполнения.
(том 2)
(2-е издание, стереотипное)
(отв. ред. Е.А. Суханов)
("Статут", 2011)Задаток имеет некоторые черты сходства с неустойкой, однако между ними есть и существенные различия. Задаток вносится вперед, а неустойка только обусловливается при заключении договора. Неустойка может быть уменьшена судом (ст. 333 ГК), а сумма задатка является жестко фиксированным пределом неблагоприятных имущественных последствий лиц, не исполнивших обеспеченное задатком обязательство. Обеспечительная функция задатка проявляется только в случаях неисполнения сторонами договорного обязательства и не касается случаев его ненадлежащего исполнения.
"Реализация: бухгалтерский и налоговый учет"
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату) (п. 9 ПБУ 3/2006).
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату) (п. 9 ПБУ 3/2006).
"Государство и бизнес в системе правовых координат: Монография"
(отв. ред. А.В. Габов)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2014)<2> См. ссылки на судебную практику: Зрелов А. Задаток: проблемы оформления и налогообложения // Налоговый вестник. 2013. N 5; Боровская И.В. Минусы и плюсы аванса, задатка и залога как гарантии исполнения обязательств по договору // Российский налоговый курьер. 2012. N 15. СПС "КонсультантПлюс".
(отв. ред. А.В. Габов)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2014)<2> См. ссылки на судебную практику: Зрелов А. Задаток: проблемы оформления и налогообложения // Налоговый вестник. 2013. N 5; Боровская И.В. Минусы и плюсы аванса, задатка и залога как гарантии исполнения обязательств по договору // Российский налоговый курьер. 2012. N 15. СПС "КонсультантПлюс".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Ответ: В Основных направлениях налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009, указывалось, что "различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что Организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически, обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки". Притом предполагалось "отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте. В этом случае доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток)".
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Ответ: В Основных направлениях налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009, указывалось, что "различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что Организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически, обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки". Притом предполагалось "отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте. В этом случае доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток)".
Статья: Предварительная оплата в иностранной валюте
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Однако Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ в Налоговый кодекс, в том числе в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, были внесены изменения, согласно которым из состава требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте и подлежащих переоценке, были исключены авансы полученные и выданные в иностранной валюте. Данные поправки нацелены на реализацию разработанных Минфином Основных направлений налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009. Этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. В п. 16 данного документа отмечено: различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки. Чиновники ратовали за то, чтобы отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, что и было сделано. При этом по задумке доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления по налогу на прибыль должны определяться по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток). При таком раскладе получается сближение бухгалтерского и налогового учета. На это обратили внимание и финансисты: указанная мера направлена на сближение порядка переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, в налоговом и бухгалтерском учете (Письмо от 28.09.2009 N 03-03-06/1/624). Получилось ли так на деле?
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Однако Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ в Налоговый кодекс, в том числе в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, были внесены изменения, согласно которым из состава требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте и подлежащих переоценке, были исключены авансы полученные и выданные в иностранной валюте. Данные поправки нацелены на реализацию разработанных Минфином Основных направлений налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009. Этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. В п. 16 данного документа отмечено: различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки. Чиновники ратовали за то, чтобы отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, что и было сделано. При этом по задумке доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления по налогу на прибыль должны определяться по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток). При таком раскладе получается сближение бухгалтерского и налогового учета. На это обратили внимание и финансисты: указанная мера направлена на сближение порядка переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, в налоговом и бухгалтерском учете (Письмо от 28.09.2009 N 03-03-06/1/624). Получилось ли так на деле?
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой"
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2011)Указанные обстоятельства позволяют обнаружить сходство и различие задатка и аванса.
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2011)Указанные обстоятельства позволяют обнаружить сходство и различие задатка и аванса.
Статья: НДС: от задатка до аванса
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 12)Исполнение обязательств по договору может обеспечиваться не только неустойкой, залогом, поручительством, банковской гарантией, но и задатком. При этом довольно часто на практике компании, дабы доказать всю серьезность своих намерений, перечисляют партнерам аванс в счет предстоящей поставки. Очевидно, что с точки зрения гражданского законодательства "задаток" и "аванс" не используются в качестве синонимов. Не стираются ли их различия в налоговом учете? Рассмотрим проблему в разрезе НДС.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 12)Исполнение обязательств по договору может обеспечиваться не только неустойкой, залогом, поручительством, банковской гарантией, но и задатком. При этом довольно часто на практике компании, дабы доказать всю серьезность своих намерений, перечисляют партнерам аванс в счет предстоящей поставки. Очевидно, что с точки зрения гражданского законодательства "задаток" и "аванс" не используются в качестве синонимов. Не стираются ли их различия в налоговом учете? Рассмотрим проблему в разрезе НДС.
"Договор купли-продажи и переход права собственности: Сравнительно-правовое исследование"
(Слыщенков В.А.)
("Статут", 2011)Творческой деятельности этого судебного органа обязаны своим появлением или официальным признанием целые институты, общие нормы и юридические понятия, среди которых: определение границ между гражданским и публичным правом <1>; понятие обычая <2>; правила толкования норм права <3>; некоторые аспекты учения о юридических лицах <4>, включая признание качества юридического лица за крестьянским двором <5>; различие между правоспособностью и дееспособностью <6>; мнимая и притворная сделка <7>; понятие условия и срока <8>; юридическое значение и понятие ошибки, обмана и принуждения <9>; правила о расчетах чеком и о бумагах на предъявителя <10>; институт неосновательного обогащения <11>; правила о договоре контокоррента <12>; институт исполнителя завещания (душеприказчика) <13>; ряд положений, относящихся к страхованию <14>; положения о задатке и его отличии от аванса <15>; институт договора в пользу третьего лица <16>.
(Слыщенков В.А.)
("Статут", 2011)Творческой деятельности этого судебного органа обязаны своим появлением или официальным признанием целые институты, общие нормы и юридические понятия, среди которых: определение границ между гражданским и публичным правом <1>; понятие обычая <2>; правила толкования норм права <3>; некоторые аспекты учения о юридических лицах <4>, включая признание качества юридического лица за крестьянским двором <5>; различие между правоспособностью и дееспособностью <6>; мнимая и притворная сделка <7>; понятие условия и срока <8>; юридическое значение и понятие ошибки, обмана и принуждения <9>; правила о расчетах чеком и о бумагах на предъявителя <10>; институт неосновательного обогащения <11>; правила о договоре контокоррента <12>; институт исполнителя завещания (душеприказчика) <13>; ряд положений, относящихся к страхованию <14>; положения о задатке и его отличии от аванса <15>; институт договора в пользу третьего лица <16>.
Статья: Условия о цене и порядке расчетов в договоре строительного подряда
(Мандрюков А.В.)
("Руководитель строительной организации", 2011, N 11)Эта статья гласит: если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.
(Мандрюков А.В.)
("Руководитель строительной организации", 2011, N 11)Эта статья гласит: если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.