Различие аванса и предоплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Различие аванса и предоплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2024 N 11АП-14277/2024 по делу N А49-7210/2024
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для прекращения производства по делу в связи с тем, что по делу N А49-3749/2024 иск подан по возврату предоплаты по договору поставки, а то данному делу - о возврате неосновательного обогащения, не свидетельствует о различии предметов и оснований рассматриваемых исков. Поскольку при наличии аналогичных фактических обстоятельств, на которых истец основывает свои требования к ответчику в рамках рассматриваемых дел, предметом споров также выступает одинаковое материально-правовое требование истца к ответчику о возврате переданного аванса.
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для прекращения производства по делу в связи с тем, что по делу N А49-3749/2024 иск подан по возврату предоплаты по договору поставки, а то данному делу - о возврате неосновательного обогащения, не свидетельствует о различии предметов и оснований рассматриваемых исков. Поскольку при наличии аналогичных фактических обстоятельств, на которых истец основывает свои требования к ответчику в рамках рассматриваемых дел, предметом споров также выступает одинаковое материально-правовое требование истца к ответчику о возврате переданного аванса.
Решение единоличного арбитра МКАС при ТПП РФ от 01.08.2024 по делу N М-20/2024
МКАС удовлетворил требование о взыскании внесенного по договору поставки аванса, процентов, поскольку ответчик не исполнил обязательство по поставке предоплаченного товара; уступка права требования в пользу истца и расчет задолженности произведены с учетом требований действующего законодательства.Представитель Ответчика считает, что Контракт был расторгнут посредством конклюдентных действий по направлению требования о взыскании аванса. При этом представитель Ответчика заявил, что если Контракт не был расторгнут, то требование о взыскании аванса не может быть заявлено.
МКАС удовлетворил требование о взыскании внесенного по договору поставки аванса, процентов, поскольку ответчик не исполнил обязательство по поставке предоплаченного товара; уступка права требования в пользу истца и расчет задолженности произведены с учетом требований действующего законодательства.Представитель Ответчика считает, что Контракт был расторгнут посредством конклюдентных действий по направлению требования о взыскании аванса. При этом представитель Ответчика заявил, что если Контракт не был расторгнут, то требование о взыскании аванса не может быть заявлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2026)76-НДС-ва "НДС с перечисленных авансов и предоплаты".
(Консультация эксперта, 2026)76-НДС-ва "НДС с перечисленных авансов и предоплаты".
Статья: Новая форма расчета по страховым взносам
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 4)Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 N 57 констатировал, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 4)Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 N 57 констатировал, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. Из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. Из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 N 283
(ред. от 27.03.2018)
"О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)"
(вместе с "Правилами применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)")в сроках платежа, то есть оплачивает ли покупатель товары авансом (производит предоплату до получения товаров) или оплачивает товары после их получения (то есть имеет место последующая оплата);
(ред. от 27.03.2018)
"О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)"
(вместе с "Правилами применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)")в сроках платежа, то есть оплачивает ли покупатель товары авансом (производит предоплату до получения товаров) или оплачивает товары после их получения (то есть имеет место последующая оплата);
Статья: Налог на имущество организаций и транспортный налог: когда и как признавать в учете?
(Вронская Л., Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)Как бы ни приравнивался авансовый платеж к налогу, отличия все же есть. На это указано в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". Обращаясь к положениям п. 3 ст. 58 НК РФ, Суд отмечает, что из этой нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Вронская Л., Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)Как бы ни приравнивался авансовый платеж к налогу, отличия все же есть. На это указано в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". Обращаясь к положениям п. 3 ст. 58 НК РФ, Суд отмечает, что из этой нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Статья: Когда блокировка расчетного счета может быть признана незаконной?
(Дмитриева Т.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Принимая во внимание правовую позицию, выраженную в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд отметил следующее. Из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ вытекает разграничение двух самостоятельных документов - декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Так, в терминологии указанного пункта декларацией по налогу на прибыль организаций является только документ, подлежащий представлению налогоплательщиком по истечении налогового периода.
(Дмитриева Т.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Принимая во внимание правовую позицию, выраженную в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд отметил следующее. Из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ вытекает разграничение двух самостоятельных документов - декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Так, в терминологии указанного пункта декларацией по налогу на прибыль организаций является только документ, подлежащий представлению налогоплательщиком по истечении налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 30.09.2013 N СА-4-7/17536 <О привлечении к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогу на прибыль>
(Сидоров П.Р.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 21)С позиции судей есть существенные различия между налогом и авансовым (то есть предварительным) платежом по нему. Этот аванс в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Сидоров П.Р.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 21)С позиции судей есть существенные различия между налогом и авансовым (то есть предварительным) платежом по нему. Этот аванс в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Вопрос: ...О представлении декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС.
(Письмо ФНС России от 30.03.2018 N СД-4-3/6082@)Согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Письмо ФНС России от 30.03.2018 N СД-4-3/6082@)Согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Статья: Налоговый контроль: "ответственные" моменты
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, NN 34, 36)Между тем Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснил, что из положений п. 3 ст. 58 Налогового кодекса вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 Кодекса следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Ведь налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В свою очередь расчет авансового платежа - это то же заявление налогоплательщика. Однако в нем указываются данные, служащие основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, NN 34, 36)Между тем Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснил, что из положений п. 3 ст. 58 Налогового кодекса вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 Кодекса следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Ведь налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В свою очередь расчет авансового платежа - это то же заявление налогоплательщика. Однако в нем указываются данные, служащие основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
Статья: НДС с задатка
(Ибрагимов А.Р.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 39)Различия же между авансом и предоплатой вот в чем. Предварительная оплата, согласно ст. 487 ГК РФ, представляет собой полную или частичную оплату товара до его передачи покупателю. То есть предварительная оплата всегда происходит по конкретному договору под конкретный товар. И может быть как полной, так и частичной.
(Ибрагимов А.Р.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 39)Различия же между авансом и предоплатой вот в чем. Предварительная оплата, согласно ст. 487 ГК РФ, представляет собой полную или частичную оплату товара до его передачи покупателю. То есть предварительная оплата всегда происходит по конкретному договору под конкретный товар. И может быть как полной, так и частичной.
Статья: Выводы и доводы Верховного Суда РФ
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 7)В п. 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом (предварительным платежом по налогу), который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 7)В п. 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом (предварительным платежом по налогу), который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Статья: Исчисляем НДФЛ. Спорные моменты
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)На основании п. 3 ст. 58 НК РФ авансовые платежи определены как предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Пленум ВАС отметил, что из положений указанной нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ N 57).
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)На основании п. 3 ст. 58 НК РФ авансовые платежи определены как предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Пленум ВАС отметил, что из положений указанной нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ N 57).
Статья: Опоздали с представлением налоговой декларации
(Линейкина С.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Пленум ВАС РФ в п. 17 Постановления от 30.07.2013 N 57 указал, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Из взаимосвязанного толкования названной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует, что налоговая декларация, представляемая по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода, следует разграничивать. Это два самостоятельных документа.
(Линейкина С.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Пленум ВАС РФ в п. 17 Постановления от 30.07.2013 N 57 указал, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Из взаимосвязанного толкования названной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует, что налоговая декларация, представляемая по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода, следует разграничивать. Это два самостоятельных документа.
"101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование"
(рук. авт. кол. Н.А. Соловьева)
("Инфотропик Медиа", 2015)Возникают вопросы о соотносимости понятия недоимки с другими близкими налогово-правовыми понятиями, например с понятием задолженности по уплате авансовых платежей. Здесь следует учитывать позицию ВАС РФ о том, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, т.е. предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода [2, п. 17]. С учетом указанной позиции налоговые органы разъяснили, что "авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Кодекса неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу" [3].
(рук. авт. кол. Н.А. Соловьева)
("Инфотропик Медиа", 2015)Возникают вопросы о соотносимости понятия недоимки с другими близкими налогово-правовыми понятиями, например с понятием задолженности по уплате авансовых платежей. Здесь следует учитывать позицию ВАС РФ о том, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, т.е. предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода [2, п. 17]. С учетом указанной позиции налоговые органы разъяснили, что "авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Кодекса неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу" [3].