Разграничение работ и услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Разграничение работ и услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. Основные ошибки на практике связаны с неправильным разграничением понятий "работа" и "услуга", которые применяются в целях налогообложения прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. Основные ошибки на практике связаны с неправильным разграничением понятий "работа" и "услуга", которые применяются в целях налогообложения прибыли.
"Правовое регулирование внешней торговли услугами в цифровой экономике: монография"
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)С.С. Алексеев, напротив, отмечал, что услуги - это не сама по себе деятельность, а определенный результат <18>. В таком случае объектом правоотношения является материальное благо (полезный эффект) в виде результата оказания услуги. При этом вопрос о наличии овеществленного результата сам по себе является дискуссионным в контексте разграничения услуг и работ <19>.
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)С.С. Алексеев, напротив, отмечал, что услуги - это не сама по себе деятельность, а определенный результат <18>. В таком случае объектом правоотношения является материальное благо (полезный эффект) в виде результата оказания услуги. При этом вопрос о наличии овеществленного результата сам по себе является дискуссионным в контексте разграничения услуг и работ <19>.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 07.09.2010 N 1099
(ред. от 30.08.2025)
"О мерах по совершенствованию государственной наградной системы Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственных наградах Российской Федерации", "Статутами орденов Российской Федерации, положениями о знаке отличия ордена Святого Георгия - Георгиевском Кресте, медалях Российской Федерации, знаке отличия "За безупречную службу", почетных званиях Российской Федерации, описаниями названных государственных наград Российской Федерации и нагрудных знаков к почетным званиям Российской Федерации")в повышении качества землеустроительных работ и оказания услуг по разграничению границ земельных участков и их межеванию;
(ред. от 30.08.2025)
"О мерах по совершенствованию государственной наградной системы Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственных наградах Российской Федерации", "Статутами орденов Российской Федерации, положениями о знаке отличия ордена Святого Георгия - Георгиевском Кресте, медалях Российской Федерации, знаке отличия "За безупречную службу", почетных званиях Российской Федерации, описаниями названных государственных наград Российской Федерации и нагрудных знаков к почетным званиям Российской Федерации")в повышении качества землеустроительных работ и оказания услуг по разграничению границ земельных участков и их межеванию;
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- разграничение приобретения работ, услуг, а также возмещение (компенсация) персоналу расходов в целях:
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- разграничение приобретения работ, услуг, а также возмещение (компенсация) персоналу расходов в целях:
"Договоры об оказании информационных услуг: монография"
(Дорохова Н.А.)
("Проспект", 2022)Наиболее распространенный критерий разграничения работ и услуг - отсутствие овеществленного результата при оказании услуги. В современном законодательстве в основу разграничения работ и услуг как объектов налогообложения положено наличие/отсутствие материального выражения результата деятельности. Так, п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ закрепляет, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Этот же подход прослеживается и в изменениях в Гражданский кодекс РФ, где в ст. 128 объектами именуются "результаты работ и оказание услуг" <1>.
(Дорохова Н.А.)
("Проспект", 2022)Наиболее распространенный критерий разграничения работ и услуг - отсутствие овеществленного результата при оказании услуги. В современном законодательстве в основу разграничения работ и услуг как объектов налогообложения положено наличие/отсутствие материального выражения результата деятельности. Так, п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ закрепляет, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Этот же подход прослеживается и в изменениях в Гражданский кодекс РФ, где в ст. 128 объектами именуются "результаты работ и оказание услуг" <1>.
Статья: Отдельные права на результаты интеллектуальной деятельности и права на получение в собственность объектов недвижимости как предмет подкупа
(Фоменко Е.В., Козлова Е.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 6)Представляется, что гражданско-правовой подход разграничения результатов работ и оказания услуг как объектов гражданских прав необходимо учесть в уголовно-правовом определении предмета подкупа. Кроме того, считаем целесообразным при таком определении в целом основываться на существующих гражданско-правовых категориях, а при изменении их содержания и (или) объема делать соответствующие оговорки непосредственно в уголовном законе. Так, согласно теории гражданского права оказание услуг представляет собой некую деятельность, не направленную на возникновение овеществленного результата, даже при том, что объектом такой деятельности может выступать имущество.
(Фоменко Е.В., Козлова Е.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 6)Представляется, что гражданско-правовой подход разграничения результатов работ и оказания услуг как объектов гражданских прав необходимо учесть в уголовно-правовом определении предмета подкупа. Кроме того, считаем целесообразным при таком определении в целом основываться на существующих гражданско-правовых категориях, а при изменении их содержания и (или) объема делать соответствующие оговорки непосредственно в уголовном законе. Так, согласно теории гражданского права оказание услуг представляет собой некую деятельность, не направленную на возникновение овеществленного результата, даже при том, что объектом такой деятельности может выступать имущество.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для правильного определения момента отгрузки для целей НДС важно правильно разграничивать понятия "работа" и "услуга", имея в виду, что ни название договора (например, договор возмездного оказания услуг), ни формулировки, используемые в договоре (в частности, использование терминов "услуги" или "работы" в тексте договора), определяющего значения не имеют.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для правильного определения момента отгрузки для целей НДС важно правильно разграничивать понятия "работа" и "услуга", имея в виду, что ни название договора (например, договор возмездного оказания услуг), ни формулировки, используемые в договоре (в частности, использование терминов "услуги" или "работы" в тексте договора), определяющего значения не имеют.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Для добросовестного налогоплательщика, имеющего большое количество поставщиков, вопрос проявления должной осмотрительности становится приоритетным при выстраивании налоговой политики. Формирование досье на контрагентов становится автоматизированной, отлаженной задачей. При этом следует четко разграничивать поставщиков товаров/работ/услуг по глубине проявления такой осмотрительности в зависимости от существенности сделок и категории налогоплательщика. Существенность сделки может ставиться в зависимость от ее суммы, а также возможного участия в госконтракте, в то время как категория налогоплательщика определяется его организационно-правовой формой и видом деятельности. Очевидно, что организации, выполняющие работы, должны обладать ресурсами (активами) для осуществления своей деятельности, наличие которых добросовестный налогоплательщик проверит. В то же время для хозяйствующих субъектов, оказывающих услуги, наличие ресурсов (основных средств, материально-производственных запасов) уже не так важно, как соответствующая квалификация исполнителей.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Для добросовестного налогоплательщика, имеющего большое количество поставщиков, вопрос проявления должной осмотрительности становится приоритетным при выстраивании налоговой политики. Формирование досье на контрагентов становится автоматизированной, отлаженной задачей. При этом следует четко разграничивать поставщиков товаров/работ/услуг по глубине проявления такой осмотрительности в зависимости от существенности сделок и категории налогоплательщика. Существенность сделки может ставиться в зависимость от ее суммы, а также возможного участия в госконтракте, в то время как категория налогоплательщика определяется его организационно-правовой формой и видом деятельности. Очевидно, что организации, выполняющие работы, должны обладать ресурсами (активами) для осуществления своей деятельности, наличие которых добросовестный налогоплательщик проверит. В то же время для хозяйствующих субъектов, оказывающих услуги, наличие ресурсов (основных средств, материально-производственных запасов) уже не так важно, как соответствующая квалификация исполнителей.
Статья: Объекты предпринимательских правоотношений в сфере внешней торговли услугами в условиях цифровой экономики
(Ворникова Е.Д.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)С.С. Алексеев, напротив, отмечал, что услуги - это не сама по себе деятельность, а определенный результат <14>. В таком случае объектом правоотношения является материальное благо (полезный эффект) в виде результата оказания услуги. При этом вопрос о наличии овеществленного результата сам по себе является дискуссионным в контексте разграничения услуг и работ.
(Ворникова Е.Д.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)С.С. Алексеев, напротив, отмечал, что услуги - это не сама по себе деятельность, а определенный результат <14>. В таком случае объектом правоотношения является материальное благо (полезный эффект) в виде результата оказания услуги. При этом вопрос о наличии овеществленного результата сам по себе является дискуссионным в контексте разграничения услуг и работ.
Статья: Вопросы юридической ответственности за незаконное использование средств индивидуализации товаров, работ, услуг
(Ермаков С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 1)Анализируется гражданское, административное и уголовное законодательство по вопросам ответственности за незаконное использование средств индивидуализации товаров, работ, услуг. Рассмотрены данные судебной статистики и примеры из судебно-следственной практики. Определены основные признаки правонарушений и преступлений, связанных с незаконным использованием средств индивидуализации товаров, работ, услуг. Предложены варианты квалификации и разграничения ответственности.
(Ермаков С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 1)Анализируется гражданское, административное и уголовное законодательство по вопросам ответственности за незаконное использование средств индивидуализации товаров, работ, услуг. Рассмотрены данные судебной статистики и примеры из судебно-следственной практики. Определены основные признаки правонарушений и преступлений, связанных с незаконным использованием средств индивидуализации товаров, работ, услуг. Предложены варианты квалификации и разграничения ответственности.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
"Комментарий судебной практики. Выпуск 29"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)<4> См.: Кикавец В.В. О целесообразности разграничения публичных потребностей в сфере закупок товаров, работ, услуг на общие и внутриорганизационные // Правовая парадигма. 2019. Т. 18. С. 84 - 88; Ульянов А.Ю. Защита прокуратурой публичных интересов в сфере лесопользования // Законность. 2022. N 2. С. 34, 35; Чваненко Д.А. Государственный контракт как особая модель гражданско-правового договора: Монография / Под ред. д. ю. н., проф. РАН О.А. Беляевой. М., 2023. С. 48, 49.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)<4> См.: Кикавец В.В. О целесообразности разграничения публичных потребностей в сфере закупок товаров, работ, услуг на общие и внутриорганизационные // Правовая парадигма. 2019. Т. 18. С. 84 - 88; Ульянов А.Ю. Защита прокуратурой публичных интересов в сфере лесопользования // Законность. 2022. N 2. С. 34, 35; Чваненко Д.А. Государственный контракт как особая модель гражданско-правового договора: Монография / Под ред. д. ю. н., проф. РАН О.А. Беляевой. М., 2023. С. 48, 49.