Раздельный учет в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях при реализации векселей нужно вести раздельный учет НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях при реализации векселей нужно вести раздельный учет НДС
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики - бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников (абзац первый пункта 1 статьи 321.1); налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой доходов, в том числе суммой внереализационных доходов, и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (абзац третий пункта 1 статьи 321.1); к внереализационым расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 265); при этом сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению (абзац пятый пункта 1 статьи 321.1).
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики - бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников (абзац первый пункта 1 статьи 321.1); налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой доходов, в том числе суммой внереализационных доходов, и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (абзац третий пункта 1 статьи 321.1); к внереализационым расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 265); при этом сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению (абзац пятый пункта 1 статьи 321.1).
Определение Конституционного Суда РФ от 01.11.2007 N 719-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл "Волжский лесхоз" и "Руткинский лесхоз" на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации государственное учреждение Республики Марий Эл "Руткинский лесхоз" оспаривает конституционность ряда положений Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статьи 143 в части, признающей налогоплательщиками налога на добавленную стоимость организации; статьи 246 в части, признающей налогоплательщиками налога на прибыль организаций российские организации; пункта 1 статьи 321.1, в соответствии с которым налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников; в целях главы 25 (Налог на прибыль организаций) данного Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл "Волжский лесхоз" и "Руткинский лесхоз" на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации государственное учреждение Республики Марий Эл "Руткинский лесхоз" оспаривает конституционность ряда положений Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статьи 143 в части, признающей налогоплательщиками налога на добавленную стоимость организации; статьи 246 в части, признающей налогоплательщиками налога на прибыль организаций российские организации; пункта 1 статьи 321.1, в соответствии с которым налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников; в целях главы 25 (Налог на прибыль организаций) данного Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"
(КонсультантПлюс, 2025)По согласованию с субъектом консолидации при формировании учетной политики вы вправе установить в рабочем плане счетов дополнительную группировку расчетов с подотчетными лицами в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухучета. Это нужно сделать с учетом требований учредителя и положений налогового законодательства РФ о раскрытии информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете) (п. 217 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)По согласованию с субъектом консолидации при формировании учетной политики вы вправе установить в рабочем плане счетов дополнительную группировку расчетов с подотчетными лицами в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухучета. Это нужно сделать с учетом требований учредителя и положений налогового законодательства РФ о раскрытии информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете) (п. 217 Инструкции N 157н).
Готовое решение: Как автономному (бюджетному) учреждению отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)В течение квартала учреждением были произведены расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), использованных одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности (в частности, в деятельности по выдаче займа). Учреждение ведет раздельный учет сумм "входного" НДС и применяет правило пяти процентов (данный порядок закреплен в учетной политике учреждения). Доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, за квартал составила менее 5% от общей суммы расходов. Поэтому "входной" НДС не подлежит распределению. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету, а значит, у учреждения не будет данных для заполнения граф 3 и 4 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В течение квартала учреждением были произведены расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), использованных одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности (в частности, в деятельности по выдаче займа). Учреждение ведет раздельный учет сумм "входного" НДС и применяет правило пяти процентов (данный порядок закреплен в учетной политике учреждения). Доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, за квартал составила менее 5% от общей суммы расходов. Поэтому "входной" НДС не подлежит распределению. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету, а значит, у учреждения не будет данных для заполнения граф 3 и 4 разд. 7 декларации.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные (автономные) учреждения в целях раздельного учета могут также использовать код вида финансового обеспечения (КФО), который указывается в 18-м разряде номера счета бухгалтерского учета (п. 21(1) Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные (автономные) учреждения в целях раздельного учета могут также использовать код вида финансового обеспечения (КФО), который указывается в 18-м разряде номера счета бухгалтерского учета (п. 21(1) Инструкции N 157н).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Кроме того, по согласованию с органом, которому представляется бухгалтерская отчетность, учреждение вправе предусматривать учетной политикой дополнительные требования к аналитическому учету доходов будущих периодов, в том числе исходя из отраслевых особенностей деятельности учреждения, а также требований налогового законодательства РФ о раздельном учете доходов (поступлений) учреждения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Кроме того, по согласованию с органом, которому представляется бухгалтерская отчетность, учреждение вправе предусматривать учетной политикой дополнительные требования к аналитическому учету доходов будущих периодов, в том числе исходя из отраслевых особенностей деятельности учреждения, а также требований налогового законодательства РФ о раздельном учете доходов (поступлений) учреждения.
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетные ассигнования казенным учреждениям, субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетные ассигнования казенным учреждениям, субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
Готовое решение: Какие существуют формы налоговых регистров по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)для раздельного учета операций и "входного" НДС, если у вас есть операции с длительным производственным циклом и вы не хотите уплачивать "авансовый" НДС по ним (п. 13 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)для раздельного учета операций и "входного" НДС, если у вас есть операции с длительным производственным циклом и вы не хотите уплачивать "авансовый" НДС по ним (п. 13 ст. 167 НК РФ);
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Раздельный учет подразумевает, что учреждение должно отражать все операции по оказанию медицинской помощи в рамках ОМС отдельно от иных операций.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Раздельный учет подразумевает, что учреждение должно отражать все операции по оказанию медицинской помощи в рамках ОМС отдельно от иных операций.
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если учреждение ведет деятельность, не облагаемую налогом на прибыль, то доходы и расходы по ней также нужно учитывать отдельно. В первую очередь это касается раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) учреждением в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), так как это является одним из обязательных условий для исключения этих средств из состава доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900).
(КонсультантПлюс, 2024)Если учреждение ведет деятельность, не облагаемую налогом на прибыль, то доходы и расходы по ней также нужно учитывать отдельно. В первую очередь это касается раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) учреждением в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), так как это является одним из обязательных условий для исключения этих средств из состава доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900).
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет, если вы совмещаете УСН с другим режимом налогообложения, например с ПСН, или если вы получаете целевое финансирование (целевые поступления) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет, если вы совмещаете УСН с другим режимом налогообложения, например с ПСН, или если вы получаете целевое финансирование (целевые поступления) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).