Раздельный учет в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях при реализации векселей нужно вести раздельный учет НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях при реализации векселей нужно вести раздельный учет НДС
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики - бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников (абзац первый пункта 1 статьи 321.1); налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой доходов, в том числе суммой внереализационных доходов, и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (абзац третий пункта 1 статьи 321.1); к внереализационым расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 265); при этом сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению (абзац пятый пункта 1 статьи 321.1).
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики - бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников (абзац первый пункта 1 статьи 321.1); налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой доходов, в том числе суммой внереализационных доходов, и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности (абзац третий пункта 1 статьи 321.1); к внереализационым расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 265); при этом сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетному учреждению (абзац пятый пункта 1 статьи 321.1).
Определение Конституционного Суда РФ от 01.11.2007 N 719-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл "Волжский лесхоз" и "Руткинский лесхоз" на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации государственное учреждение Республики Марий Эл "Руткинский лесхоз" оспаривает конституционность ряда положений Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статьи 143 в части, признающей налогоплательщиками налога на добавленную стоимость организации; статьи 246 в части, признающей налогоплательщиками налога на прибыль организаций российские организации; пункта 1 статьи 321.1, в соответствии с которым налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников; в целях главы 25 (Налог на прибыль организаций) данного Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл "Волжский лесхоз" и "Руткинский лесхоз" на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации государственное учреждение Республики Марий Эл "Руткинский лесхоз" оспаривает конституционность ряда положений Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статьи 143 в части, признающей налогоплательщиками налога на добавленную стоимость организации; статьи 246 в части, признающей налогоплательщиками налога на прибыль организаций российские организации; пункта 1 статьи 321.1, в соответствии с которым налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников; в целях главы 25 (Налог на прибыль организаций) данного Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
Готовое решение: Как определить долю для раздельного учета "входного" НДС при получении процентов по займам
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить долю для раздельного учета "входного" НДС при получении процентов по займам
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить долю для раздельного учета "входного" НДС при получении процентов по займам
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
(КонсультантПлюс, 2025)требования учредителя и (или) законодательства РФ по раскрытию информации о результатах деятельности (раздельном учете расходов (выплат)) учреждения.
(КонсультантПлюс, 2025)требования учредителя и (или) законодательства РФ по раскрытию информации о результатах деятельности (раздельном учете расходов (выплат)) учреждения.
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если учреждение ведет деятельность, не облагаемую налогом на прибыль, то доходы и расходы по ней также нужно учитывать отдельно. В первую очередь это касается раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) учреждением в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), так как это является одним из обязательных условий для исключения этих средств из состава доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900).
(КонсультантПлюс, 2024)Если учреждение ведет деятельность, не облагаемую налогом на прибыль, то доходы и расходы по ней также нужно учитывать отдельно. В первую очередь это касается раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) учреждением в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), так как это является одним из обязательных условий для исключения этих средств из состава доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)арендованное имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ);
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетные ассигнования казенным учреждениям, субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
(КонсультантПлюс, 2025)бюджетные ассигнования казенным учреждениям, субсидии бюджетным и автономным учреждениям.